Вопрос: В налоговой учетной политике на 2017 год организация впервые предусмотрела создание резерва по сомнительным долгам. Что необходимо учесть бухгалтеру? (журнал "Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2017 г.)

В налоговой учетной политике на 2017 год организация впервые предусмотрела создание резерва по сомнительным долгам. Что необходимо учесть бухгалтеру?

Д.В. Дурново,

главный редактор ИД "Аюдар Инфо"

Журнал "Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2017 г., с. 27-28.

Прежде всего, важно ответственно провести инвентаризацию дебиторских задолженностей.

Обоснование. Порядок формирования резерва подробно описан в п. 4 и 5 ст. 266 НК РФ и, как правило, не вызывает вопросов. При этом практика свидетельствует, что нередко проблемы возникают в связи с недостатками в документальном подтверждении факта существования дебиторских задолженностей, особенно тех, которые возникли в прошлые годы.

Бухгалтеру следует помнить, что, формируя резерв по сомнительным долгам, организация получает налоговую выгоду в виде уменьшения суммы уплачиваемого налога на прибыль, а потому она должна доказать основания и период возникновения дебиторской задолженности. Иными словами, организация обязана подтвердить, когда, в каком конкретно периоде (дата, месяц, год) она реализовала товары, работы и услуги (наименования, количество, стоимость) и что дебиторская задолженность не была оплачена (Определение ВС РФ от 15.02.2017 N 308-КГ15-20224 по делу N А25-404/2015). Таким образом, налогоплательщик должен быть готов представить договоры, накладные, акты сдачи-приема, платежные поручения, акты сверки и другие документы.

Особо отметим, что акт сверки, подписанный после истечения срока исковой давности (три года, ст. 196 ГК РФ), не может прерывать указанный срок (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2016 N 09АП-14810/2016 по делу N А40-154998/15*(1)).

1 апреля 2017 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Оставлено без изменения Постановлением АС МО от 14.09.2016 N Ф05-13274/2016, Определением ВС РФ от 11.01.2017 N 305-КГ16-18200.