Вопрос использования корпоративной банковской карты (И. Башкирова, журнал "Актуальная бухгалтерия", N 6, июнь 2017 г.)

Вопрос использования корпоративной банковской карты

И. Башкирова,

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,

профессиональный бухгалтер

Журнал "Актуальная бухгалтерия", N 6, июнь 2017 г., с. 40-41.

На какие цели компания может снимать наличные денежные средства с корпоративной карты? Возможно ли снятие наличности в целях выплат неработающим пенсионерам в соответствии с коллективным договором организации?

Банковские карты являются электронным средством платежа, предназначенным для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями (далее - держатели), операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с законодательством Российской Федерации и договором с эмитентом*(1).

Клиент - юридическое лицо осуществляет с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, в частности, получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с деятельностью юридического лица, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов, а также иные операции в валюте и на территории Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России не установлен запрет (ограничение) на их совершение*(2).

В основном корпоративные карты используют уполномоченные сотрудники организации для безналичных расчетов, связанных с деятельностью компании. При этом уполномоченные сотрудники вправе снимать наличные денежные средства с корпоративной карты, причем нормами Положения N 266-П не установлен запрет на снятие наличных денежных средств для расчетов, производимых через кассу организации*(3).

Таким образом, в данной ситуации уполномоченный сотрудник, являющийся держателем карты (например, кассир), вправе получить наличные денежные средства, оприходовать их в кассу организации и использовать для осуществления расчетов, связанных с деятельностью организации.

На взгляд автора, кассир, получая наличные денежные средства по корпоративной карте, обязан вести учет полученных денег в том же порядке, как и при снятии наличных денежных средств с расчетного счета.

Указанием Банка России "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" предусмотрена возможность выдавать наличные деньги из кассы на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица*(4). При этом ни нормы Положения N 266-П, ни нормы Указания N 3210-У возможные направления этих расходов не конкретизируют.

В данной ситуации выплаты неработающим пенсионерам производят на основании коллективного договора. Коллективный договор - это правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей*(5). По мнению автора, выплаты, предусмотренные коллективным договором, связаны с деятельностью организации.

Кроме того, ограничения на расходование денежных средств из кассы организации установлены лишь в отношении поступивших в кассу организации наличных денежных средств в валюте Российской Федерации за проданные товары, выполненные работы и (или) оказанные услуги (имеется в виду выручка), а также в отношении денежных средств, полученных в качестве страховых премий*(6).

Дополнительным аргументом в пользу возможности обсуждаемой выдачи служит и то, что пунктом 6 Указания N 3073-У определены размеры, в пределах которых могут проводиться расчеты между участниками наличных расчетов. Здесь же прямо сказано, что без учета предельного размера наличных расчетов осуществляется расходование поступивших в кассы участников наличных расчетов наличных денег в валюте Российской Федерации, в частности, на такую цель, как выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера.

Выплаты неработающим пенсионерам носят именно социальный (или подобный ему) характер. Значит, снятие наличных денежных средств с корпоративной карты в целях выплат неработающим пенсионерам в соответствии с коллективным договором организации возможно. Таким образом, вышеизложенное позволяет сделать вывод, что организация вправе снять наличные денежные средства с корпоративной карты и направить их для выплат, предусмотренных коллективным договором для неработающих пенсионеров. Необходимо помнить, что оприходование наличных денежных средств и дальнейшая их выдача производятся в порядке, установленном Указанием N 3210-У.

См. Указание Банка России от 7 октября 2013 г. N 3073-У

-------------------------------------------------------------------------

*(1) п. 1.5 Положения ЦБ РФ от 24.12.2004 N 266-П (далее - Положение N 266-П)

*(2) п. 2.5 Положения N 266-П

*(3) абз. 9 п. 2.5 Положения N 266-П; письмо ЦБ РФ от 25.09.2009 N 117-Т

*(4) подп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указание N 3210-У)

*(5) ст. 40 ТК РФ

*(6) п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У (далее - Указание N 3073-У)