Коротко о новом ("Акты и комментарии для бухгалтера", N 18, сентябрь 2008 г.)

Коротко о новом

Налог на прибыль

Письмо Минфина РФ от 20.08.2008 N 03-03-06/1/475

Организация правомерно в январе 2007 года учла расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основного средства в случае, когда основное средство введено в эксплуатацию в декабре 2006 года, а учетной политикой возможность учета расходов на капитальные вложения была предусмотрена только с 01.01.2007.

Письмо Минфина РФ от 20.08.2008 N 03-03-06/1/474

Плата продавцом покупателю товаров (магазину) за их размещение в оговоренном месте или на полках магазина не связана с возникновением у последнего обязанности оказывать дополнительные услуги в рамках договора поставки. Соответственно, данная плата в рамках договора розничной купли-продажи не признается экономически обоснованным расходом.

Когда заключенное между продавцом и покупателем (магазином) соглашение определяет целенаправленное выполнение последним за вознаграждение конкретных действий, обеспечивающих в итоге создание конкретных обстоятельств, привлекающих дополнительное внимание покупателей к наименованию и ассортименту товаров поставщика-продавца, такое соглашение может быть заключено в виде отдельного договора на выполнение услуг или являться составной частью сложного договора, включающего в себя элементы других видов договоров (в том числе и договора поставки). Если у поставщика - продавца есть основания полагать, что целенаправленные оговоренные в договоре действия исполнителя (покупателя - организации розничной торговли) способствуют привлечению внимания к товарам определенного наименования, продаваемым поставщиком-продавцом, то такие действия могут рассматриваться в качестве услуг по рекламе, соответственно, затраты на них можно учесть как расходы на рекламу в пределах ограничения.

Письмо Минфина РФ от 19.08.2008 N 03-03-06/1/470

Рассмотрена ситуация, когда торгово-производственная организация приобретает с целью дальнейшей реализации ювелирные изделия с драгоценными камнями, часть которых не пользуется спросом у покупателей. В связи с этим принимается решение об извлечении драгоценных камней и использовании их при изготовлении новых ювелирных изделий, при этом драгоценный металл направляется в специализированные организации для аффинажа. Сделан вывод, что стоимость лома драгоценных металлов, передаваемого на переработку, приравнивается в целях налогообложения прибыли к стоимости возвратных отходов.

Письмо Минфина РФ от 04.08.2008 N 03-03-06/1/437

Если в договоре факторинга размер комиссионного вознаграждения (или иных платежей) фактору выражен в процентном отношении, то они учитываются в расходах в соответствии со ст. 269 НК РФ. Если в договоре указаны несколько комиссионных вознаграждений и каждый вид платежа поименован отдельно с указанием процента, то и учитываются данные расходы отдельно.

Письмо Минфина РФ от 11.08.2008 N 03-03-06/1/451

Вознаграждение организации банку за обслуживание и сопровождение кредита (открытие ссудного счета, прием и зачисление на него денежных средств), размер которого выражен в процентном отношении, учитывается в соответствии со ст. 269 НК РФ и включается в состав внереализационных расходов.

Письмо Минфина РФ от 16.07.2008 N 03-03-06/2/81

Прекращенное в связи со смертью должника обязательство, исполнение которого не может быть произведено без его личного участия и которое неразрывно связано с личностью должника (наследодателя), признается безнадежным долгом, учитываемым в расходах.

Письмо Минфина РФ от 30.07.2008 N 03-03-06/3/11

Возмещение страховщиком затрат страхователя, связанных с уменьшением убытков, возникших при наступлении страхового случая, учитывается страховщиком в расходах на основании пп. 10 п. 2 ст. 294 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость

Письмо Минфина РФ от 22.08.2008 N 03-07-11/279

Распространение бесплатной печатной продукции в целях обложения НДС признается реализацией товаров и, соответственно, является объектом налогообложения.

Письмо Минфина РФ от 20.08.2008 N 03-07-08/202

Услуги, оказываемые российскими перевозчиками по перевозке товаров автомобильным транспортом с территории РФ на территорию Республики Беларусь, на основании п. 3 ст. 164 НК РФ подлежат обложению НДС по ставке в размере 18%.

Упрощенная система налогообложения

Письмо Минфина РФ от 20.08.2008 N 03-11-02/93

При применении УСНО не учитываются расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Суммы выручки от реализации этих товаров, полученные в период применения УСНО, учитываются при исчислении налоговой базы как доходы от реализации.

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина РФ от 22.08.2008 N 03-04-05-01/313

Передача физическим лицом в счет оплаты стоимости доли в уставном капитале организации автомобиля не является его реализацией, соответственно, не приводит к возникновению дохода, подлежащего обложению НДФЛ.

Письмо Минфина РФ от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода или начисление и выплата дохода производилась не за каждый месяц налогового периода, а сразу за несколько месяцев (например, один раз в квартал), то стандартные налоговые вычеты также предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Письмо Минфина РФ от 22.08.2008 N 03-04-05-01/312

При получении физическим лицом дохода от операций купли-продажи ценных бумаг одной категории налоговая база по НДФЛ определяется по совокупности сделок с указанной категорией ценных бумаг. То есть сумма доходов, полученных от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшена на сумму убытков, полученных от операций с указанной категорией ценных бумаг, независимо от эмитента и места проведения сделок.

Налоговое администрирование

Письмо Минфина РФ от 19.08.2008 N 03-02-07/1-351

Штрафы за нарушение законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по которым решение органа ФСС было вынесено после 31.12.2006, подлежат взысканию с организаций независимо от размера штрафа во внесудебном порядке, аналогичном порядку, установленному ст. 46 и 47 НК РФ, за исключением случаев, указанных в пп. 1-3 п. 2 ст. 45 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 29.07.2008 N 03-02-07/1-319

Со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса налоговый орган не вправе осуществлять взыскание налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, о чем также свидетельствует практика арбитражных судов (постановления ФАС СЗО от 25.11.2004 N А05-6517/04-13, ФАС ПО от 27.02.2007 N А55-7518/06, от 18.12.2007 N 55-6435/2007).

Письмо Минфина РФ от 21.07.2008 N 03-02-08-13

Из пункта 3 ст. 80 НК РФ и Приказа ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ следует, что все налогоплательщики - индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган в установленный срок сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.

Контрольно-кассовая техника

Письмо Минфина РФ от 22.08.2008 N 03-01-15/10-303

Если иное не предусмотрено п. 5 и 6 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники*(1), организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ вправе использовать самостоятельно разработанный бланк строгой отчетности, содержащий реквизиты, установленные п. 3 Положения. Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти не требуется.

Пунктом 4 Положения предусмотрено, что бланк строгой отчетности может изготавливаться не только типографским способом, но и формироваться с использованием автоматизированных систем. Вопросы формирования бланков документов посредством автоматизированных систем требуют рассмотрения применительно к конкретной системе, используемой для формирования БСО. При этом по своим параметрам функционирования автоматизированные системы должны отвечать требованиям, предъявляемым к ККТ.

Письмо Минфина РФ от 20.08.2008 N 03-01-15/9-295

Организации и индивидуальные предприниматели вправе производить наличные денежные расчеты без применения ККТ при розничной торговле мороженым с лотков, ручных тележек, устанавливаемых в арендуемом помещении, при торговле в киосках исключительно мороженым. При этом не предусмотрена возможность одновременной реализации других товаров без применения ККТ.

Гражданское законодательство

Постановление Правительства РФ от 12.08.2008 N 599 "Об утверждении Положения о лицензировании эксплуатации взрывопожароопасных производственных объектов"

Положение определяет порядок лицензирования эксплуатации взрывопожароопасных производственных объектов, осуществляемой юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на территории РФ. К положению приложен перечень работ и услуг, выполняемых при эксплуатации взрывопожароопасных производственных объектов

Указано, что лицензии на осуществление деятельности по эксплуатации пожароопасных и взрывоопасных производственных объектов, выданные до вступления в силу данного постановления, действительны до окончания указанного в них срока.

Письмо Минфина РФ от 11.08.2008 N 03-03-06/2/100

После расторжения кредитного договора по решению суда или в одностороннем порядке по инициативе кредитора в соответствии с условиями договора начисление процентов по кредитному договору прекращается.

"Акты и комментарии для бухгалтера", N 18, сентябрь 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359.