Вопрос: Наш банк является участником рынка биржевых операций, и внебиржевого рынка, получая при этом счета на оплату услуг, оказанных брокерскими компаниями. Далее проводится процедура согласования. Если есть несоответствия, банк обращается к брокеру с просьбой о перевыставлении счета. В случае изменения суммы счета банк делает корректировку начислений, затем производится подписание счета, после чего деньги отправляются поставщику услуг. Соответствует ли такой подход методу начисления и правомерно ли использование указанных счетов для отражения своих обязательств? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 10, октябрь 2008 г.)

Наш банк является активным участником и рынка биржевых операций, и внебиржевого рынка, получая при этом счета на оплату услуг, оказанных брокерскими компаниями (в том числе - от ММВБ). В основном такие услуги можно разделить на два типа: абонентское обслуживание (например, ежемесячные счета от ММВБ или РТС) и оказание информационных услуг.

При получении счетов банк отражает свою задолженность на счетах 60311 либо 60313. Далее проводится процедура согласования. Если есть несоответствия, банк обращается к брокеру с просьбой о перевыставлении счета. В случае изменения суммы счета банк делает корректировку начислений, затем производится подписание счета (разрешение на оплату), после чего деньги отправляются поставщику услуг.

Соответствует ли такой подход методу начисления и правомерно ли использование указанных счетов для отражения своих обязательств?

В соответствии с пунктом 3.5. Приложения 3 к Положению N 302-П расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;

сумма расхода может быть определена;

отсутствует неопределенность в отношении расхода.

Судя по вашему вопросу, в момент получения документов (счета) сумма расхода не может быть определена. Таким образом, он может быть признан банком только после подтверждения суммы задолженности, подлежащей оплате - то есть после подписания подтверждающих документов обеими сторонами.

Согласно разъяснениям Банка России от 26.11.2007, размещенным на его официальном сайте (вопрос-ответ 5), доходы и расходы от банковских операций и других сделок, а также операционные доходы от банковской деятельности и операционные расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, отражаются в корреспонденции со счетами 47422 и 47423. Другие операционные доходы (расходы), в том числе расходы, связанные с обеспечением деятельности банка, следует отражать в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

Специалисты Управления по организации учета,

отчетности и расчетов Московского ГТУ Банка России

1 октября 2008 г.

"БДМ. Банки и деловой мир", N 10, октябрь 2008 г.