Вопрос: Покупатель просрочил оплату товара. Согласно договору, он должен уплатить штраф. Нужно ли с суммы штрафа платить НДС? ("НДС. Налог на добавленную стоимость", N 12, декабрь 2008 г.)

Покупатель просрочил оплату товара. Согласно договору, он должен уплатить штраф. Нужно ли с суммы штрафа платить НДС?

По этому вопросу есть две точки зрения. Одна - позиция контролирующих органов. Она заключается в том, что НДС со штрафных санкций по договору (полученных продавцом товара) платить нужно (письма Минфина России от 29 июня 2007 г. N 03-07-11/214, от 9 сентября 2007 г. N 03-07-15/119, УФНС России по г. Москве от 7 февраля 2008 г. N 19-11/11309). Аргумент у чиновников такой: налоговая база по НДС определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (п. 2 ст. 153, подп. 2 п. 1 ст. 163 НК РФ). Вторая точка зрения - мнение арбитражных судов. В частности, в постановлении ВАС РФ от 5 февраля 2008 г. N 11144/07 сказано, что штрафные санкции - это способ обеспечения обязательств. Поэтому они не входят в объект обложения НДС. Так как объект - это операции по реализации товара. А реализация - это переход права собственности. Налоговая база при реализации - это цена товара. А санкции уплачиваются покупателем сверх этой цены. Кроме того, суммы санкций относятся к внереализационным доходам (п. 3 ст. 250 НК РФ), а значит не являются выручкой от реализации. Вы должны сами решить - платить налог со штрафа по договору или нет. Так как неуплата НДС с санкций приведет к претензиям со стороны налоговиков. Отстаивать свою точку зрения придется в суде. Но, учитывая, что по этому вопросу есть постановление ВАС РФ в пользу организации, исход дела, скорее всего, будет для вас положительным.

1 декабря 2008 г.

"НДС. Налог на добавленную стоимость", N 12, декабрь 2008 г.