Коротко о новом (А.Б. Сухов, "Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь-февраль 2009 г.)

Коротко о новом

Большинство изменений, внесенных в законодательство в течение 2008 года, вступило в силу с 2009 года. Предлагаем читателям ознакомиться с поправками, которые касаются налогоплательщиков, переведенных на уплату ЕНВД.

Изменения, внесенные в нормативные акты, новые нормативные акты	Документ, устанавливающий новые нормы
На обложение ЕНВД переводятся услуги: - не только по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, но и по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки; - общественного питания, оказываемые учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения, осуществляемые через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту, кроме тех случаев, когда оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги осуществляются непосредственно ими; - по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и размещению рекламы на транспортных средствах	Изменены пп. 4, 8, 10 и 11 п. 2, абз. 35 и 36 ст. 346.27, добавлен пп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (п. 16а ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
Не переводятся на уплату ЕНВД: - налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; - организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за небольшим исключением); - предприниматели, применяющие УСНО на основе патента	Добавлены п. 2.2 и 2.3 в ст. 346.26 НК РФ (п. 16б и 16в ст. 1 Федерального за- кона N 155-ФЗ)
Не облагаются ЕНВД услуги: - по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций; - по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов	Добавлен пп. 5 п. 2.2 в ст. 346.26 НК РФ, абз. 7 ст. 346.27 НК РФ (п. 16б ст. 1 Федерального закона N 155-ФЗ)
При перевозке пассажиров количество посадочных мест в целях расчета ЕНВД определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода-изготовителя. Если такой информации нет, это количество определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ согласно заявлению налогоплательщика	Изменен абз. 10 ст. 346.27 НК РФ (п. 16г ст. 1 Федерального закона N 155-ФЗ)
К розничной торговле в целях уплаты ЕНВД не относится любая реализация газа на основе договоров розничной купли-продажи, а не только газа в баллонах, а также реализация товаров вне стационарной торговой сети через телефонную связь	Изменен абз. 12 ст. 346.27 НК РФ (п. 16е ст. 1 Федерального закона N 155-ФЗ)
В налоговый орган необходимо подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней с начала осуществления соответствующей деятельности	Добавлен п. 3 ст. 346.28 НК РФ (п. 18б ст. 1 Федерального закона N 155-ФЗ)
При оказании автотранспортных услуг, осуществлении развозной и разносной розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети и размещении рекламы на транспортном средстве надо становиться на учет по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)	Изменен п. 2 ст. 346.28 НК РФ (п. 18а ст. 1 Федерального закона N 155-ФЗ)
Значения К2 округляются до третьего знака после запятой, значения физических показателей при расчете ЕНВД берутся в целых единицах. Значения стоимостных показателей декларации по ЕНВД также указываются в полных рублях	Добавлен п. 11 в ст. 346.29 НК РФ (п. 19в ст. 1 Федерального закона N 155-ФЗ)
При оказании услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках в качестве физического показателя законодатели решили установить общую площадь стоянки. Физические показатели "торговое место" или "площадь торгового места" можно применять в объектах стационарной торговой сети только при условии полного отсутствия в них торгового зала. При оказании услуг по временному размещению и проживанию установлен физический показатель - общая площадь помещения для временного размещения и проживания	Изменен п. 3 ст. 346.29 НК РФ (п. 19а ст. 1 Федерального закона N 155-ФЗ)
Коэффициент К2 в целях учета фактического периода осуществления предпринимательской деятельности не применяется	Утратил силу абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ (п. 19б ст. 1 Федерального закона N 155-ФЗ)
Установлен коэффициент-дефлятор на 2009 год, равный 1,148	Письмо Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 392
Обязанности налогового агента по НДФЛ
Действие п. 35 и 36 ст. 217 НК РФ, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм, получаемых налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, субсидий на приобретение и (или) строительство жилого помещения и сумм на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам), будет распространяться на правоотношения, возникшие с 01.01.2005	Изменена ст. 3 Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ (ст. 3 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ)
При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. руб. Распространено на правоотношения, возникшие с 01.01.2008	Изменен пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (п. 11 ст. 2, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
Вычет на ребенка увеличен до 1 000 руб. в месяц, и его предоставление прекращается при достижении суммой дохода налогоплательщика, исчисляемой нарастающим итогом с начала года, 280 000 руб. Этот вычет теперь может получить супруг (супруга) приемного родителя. Вычет в двойном размере предоставляется не вдовам (вдовцам) или одиноким родителям, а вообще единственному родителю, в том числе приемному, опекуну, попечителю. Также двойной вычет сможет получать и любой другой налогоплательщик, имеющий ребенка. Для этого его супруг (супруга) должен подать заявление об отказе от получения налогового вычета	Изменен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 121-ФЗ)
Предоставление стандартного налогового вычета в размере 400 руб. прекращается при достижении суммой дохода налогоплательщика, исчисляемой нарастающим итогом с начала года, 40 000 руб.	Изменен пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ (п. 1 ст. 1 Федерального закона N 121-ФЗ)
Расчет суммы материальной выгоды, которая включается в доход налогоплательщика при превышении суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, производится исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБР	Изменен пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ (п. 2 ст. 1 Федерального закона N 158-ФЗ)
Предельный размер социальных налоговых вычетов увеличен до 120 000 руб. и распространен на расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии	Изменен абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ (п. 2а ст. 3 Федерального закона от 30.04.2008 N 55-ФЗ)
Физические лица при продаже имущественных прав исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно	Изменен пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ (п. 12а ст. 2 Федерального закона N 224-ФЗ)
Не облагаются НДФЛ взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем	Добавлены п. 39 в ст. 217 и пп. 7.1 в п. 1 ст. 238, изменен п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ (п. 1 и 3 ст. 3 и п. 4 ст. 4 Федерального закона N 55-ФЗ)
Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в 2008 году страхователями в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, то есть в тех же размерах, что и в 2008 году	Федеральный закон от 25.11.2008 N 217-ФЗ

А.Б. Сухов,

эксперт журнала

"ЕНВД: бухгалтерский учет и налогообложение"

"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь-февраль 2009 г.