Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об оценке надежности поручительства и порядке проведения анализа финансового состояния юридического лица, предоставляющего поручительство в обеспечение исполнения денежных обязательств перед Российской Федерацией" (подготовлен Минфином России 14.08.2017)

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об оценке надежности поручительства и порядке проведения анализа финансового состояния юридического лица, предоставляющего поручительство в обеспечение исполнения денежных обязательств перед Российской Федерацией"
(подготовлен Минфином России 14.08.2017 г.)

Досье на проект

Пояснительная записка

В целях реализации бюджетных полномочий Минфина России, установленных абзацем 5 пункта 3 статьи 93.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, приказываю:

1. Утвердить прилагаемую Методику анализа финансового состояния юридического лица, предоставляющего поручительство в обеспечение исполнения денежных обязательств перед Российской Федерацией (далее - Методика).

2. Департаментам Министерства финансов Российской Федерации и агентам Правительства Российской Федерации в ходе проведения оценки (анализа) надежности поручительства, предоставляемого юридическим лицом в качестве обеспечения исполнения денежных обязательств перед Российской Федерацией (далее - поручитель, поручительство), и финансового состояния поручителя руководствоваться настоящим приказом и Методикой.

3. Установить, что признание поручительства надежным осуществляется при выполнении следующих условий:

а) финансовое состояние поручителя, оцененное в соответствии с Методикой, является удовлетворительным;

б) у поручителя отсутствует просроченная (неурегулированная) задолженность по денежным обязательствам перед Российской Федерацией,а также по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

в) поручитель не находится в процессе реорганизации или ликвидации,и в отношении поручителя не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);

г) с даты создания или последней реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования) поручителя прошло не менее 3 лет.

Министр

А.Г. Силуанов

Приложение
к приказу Минфина России
от ________ N _______

Методика анализа финансового состояния юридического лица,предоставляющего поручительство в обеспечение исполнения денежных обязательств перед Российской Федерацией

1. Анализ финансового состояния юридического лица, предоставляющего поручительство в обеспечение исполнения денежных обязательств перед Российской Федерацией (далее - поручитель, поручительство), проводится на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности поручителя и, в случае отсутствия в ней сведений, необходимых для расчета показателя, указанного в подпункте "е" пункта 4 настоящей Методики, на основании сведений, представляемых поручителем по запросу Министерства финансов Российской Федерации или агента Правительства Российской Федерации.

2. Период, за который проводится анализ финансового состояния поручителя (далее - анализируемый период), включает в себя:

а) последний отчетный период текущего года (последний отчетный период);

б) предыдущий финансовый год (3-й отчетный период);

в) год, предшествующий предыдущему финансовому году (2-й отчетный период);

г) год, предшествующий году, предшествующему предыдущему финансовому году (1-й отчетный период).

3. В случае если составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности поручителя в соответствии с законодательством Российской Федерации не предусмотрено, анализируемым периодом являются последние 3 финансовых года (являющиеся в этом случае соответственно 1-м, 2-м и последним отчетными периодами).

4. При проведении анализа финансового состояния поручителя рассматриваются следующие показатели:

а) стоимость чистых активов (К1);

б) коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2);

в) коэффициент текущей ликвидности (К3);

г) рентабельность продаж (К4);

д) норма чистой прибыли (К5);

е) отношение суммы заемных средств, поручительства и обеспечения обязательств и платежей, выданного поручителем, к собственным средствам (К6).

5. В целях анализа финансового состояния поручителя стоимость чистых активов поручителя (К1) по состоянию на конец каждого отчетного периода определяется на основании данных раздела 3 отчета об изменении капитала (приложение N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н) либо, если представление указанного отчета в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности не предусмотрено, данных бухгалтерского баланса по формуле:

К1 = совокупные активы (код строки бухгалтерского баланса 1600) - долгосрочные обязательства (код строки бухгалтерского баланса 1400) - краткосрочные обязательства (код строки бухгалтерского баланса 1500) + доходы будущих периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530).

6. Финансовое состояние поручителя признается неудовлетворительным в следующих случаях:

а) по состоянию на конец 2-го и 3-го отчетных периодов (а в случае, указанном в пункте 3 настоящей Методики, - по состоянию на конец 1-го и 2-го отчетных периодов) стоимость чистых активов поручителя (К1) составляла величину менее его уставного капитала и на конец последнего отчетного периода поручитель не увеличил стоимость чистых активов до размера уставного капитала либо не уменьшил уставный капитал до величины чистых активов;

б) по состоянию на конец последнего отчетного периода стоимость чистых активов поручителя (К1) меньше определенного федеральным законом минимального размера уставного капитала;

в) по состоянию на конец последнего отчетного периода стоимость чистых активов поручителя (К1) меньше величины, равной трехкратной сумме обеспечиваемых поручительством обязательств.

7. В случае если по результатам проведенного в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей Методики анализа величины чистых активов поручителя (К1) финансовое состояние поручителя не признано неудовлетворительным, производится расчет показателей К2, К3, К4, К5 и К6 согласно приложению N 1 к настоящей Методике.

В целях настоящей Методики величина собственных средств поручителя, используемая при расчете показателей К2 и К6, рассчитывается по формуле:

Собственные средства поручителя = собственный капитал

(код строки бухгалтерского баланса 1300) + доходы будущих периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530).

8. Оценка значений, полученных в результате расчета показателей К2, К3, К4, К5 и К6, предусматривает их соотнесение со следующими допустимыми значениями (при этом полученные в результате расчета значения указанных показателей округляются до третьего знака после запятой):

Показатель	Допустимое значение
К2	больше 1
К3	больше 1
К4	больше 0
К5	больше 0
К6	меньше 5

9. Значения показателей К2, К3, К4 и К5 в анализируемом периоде признаются удовлетворительными, если их значения в отчетных периодах находились в допустимых пределах на протяжении большей части анализируемого периода (для показателей К2 и К3 при этом используются средние за отчетный период значения, определяемые в соответствии с приложением N 1 к настоящей Методике).

Значения показателей К4 и К5 в анализируемом периоде признаются удовлетворительными также в случае, если их значения, рассчитанные для всего анализируемого периода, находятся в допустимых пределах.

Значение показателя К6 признается удовлетворительным, если на конец последнего отчетного периода оно находилось в допустимых пределах.

10. Финансовое состояние поручителя признается удовлетворительным при одновременном выполнении следующих условий:

а) при рассмотрении показателя К1 в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей Методики не сделан вывод о неудовлетворительном финансовом состоянии поручителя;

б) значения каждого из показателей К2, К3, К4 и К5 в соответствии с пунктом 9 настоящей Методики признаны удовлетворительными в анализируемом периоде;

в) значение показателя К6 в соответствии с пунктом 9 настоящей Методики признано удовлетворительным.

В ином случае финансовое состояние поручителя признается неудовлетворительным.

11. По результатам анализа финансового состояния поручителя составляется заключение по форме согласно приложению N 2 к настоящей Методике.

Приложение N 1
к Методике анализа финансового состояния юридического лица,
предоставляющего поручительство в обеспечение исполнения
денежных обязательств перед Российской Федерацией

РАСЧЕТ
финансовых показателей

Обозначение показателя	Наименование показателя	Экономический смысл показателя	Формула расчета показателя
К2	Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами	Определяет структуру источников формирования основных средств в разрезе собственных и заемных средств	отношение собственных средств к основным средствам (расчет по данным бухгалтерского баланса):
К3	Коэффициент текущей ликвидности	Определяет достаточность оборотных средств организации для погашения своих текущих обязательств	отношение оборотных активов к текущим обязательствам (расчет по данным бухгалтерского баланса):
К4	Рентабельность продаж	Определяет долю прибыли от продаж в объеме продаж. Характеризует степень эффективности основной деятельности организации	отношение прибыли от продаж к выручке (расчет по данным отчета о финансовых результатах): а) для каждого отчетного периода:
			б) для всего анализируемого периода:
			где k - количество отчетных периодов в анализируемом периоде, i - номер отчетного периода
К5	Норма чистой прибыли	Определяет долю чистой прибыли в объеме продаж. Характеризует общую экономическую эффективность деятельности организации	отношение чистой прибыли к выручке (расчет по данным отчета о финансовых результатах): а) для каждого отчетного периода:
			б) для всего анализируемого периода:
			где k - количество отчетных периодов в анализируемом периоде, i - номер отчетного периода
К6	Отношение суммы заемных средств, поручительства и обеспечения обязательств и платежей, выданного поручителем, к собственным средствам	Определяет кредитоспособность поручителя и его финансовую устойчивость с учетом условных обязательств и обременения имущества	отношение суммы заемных средств, поручительства и выданного поручителем обеспечения обязательств и платежей к собственным средствам (расчет по данным бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах):

Примечания: 1. В случае если при расчете показателя значение знаменателя в формуле оказывается равным нулю, его значение условно принимается равным 1 рублю.

2. Используемые сокращения:

"н.п." - на начало отчетного периода;

"к.п." - на конец отчетного периода.

3. В случае если промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность поручителя не содержит сведений об общей сумме выданного поручителем обеспечения обязательств и платежей, для расчета показателя К6 используются сведения, представляемые поручителем по запросу Министерства финансов Российской Федерации или агента Правительства Российской Федерации

Приложение N 2
к Методике анализа финансового состояния юридического лица,
предоставляющего поручительство в обеспечение исполнения
денежных обязательств перед Российской Федерацией

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по результатам анализа финансового состояния поручителя

Анализ финансового состояния _________________________________________________

(наименование поручителя, ИНН, ОГРН, дата создания1)

проведен за период ___________________________________________________________

Результаты оценки финансового состояния поручителя

Показатель	Значение				Допустимое значение	Вывод
	____ г. (1-й отчетный период)	____ г. (2-й отчетный период)	____ г. (3-й отчетный период)2	____ г. (последний отчетный период)
Стоимость чистых активов3 (К1)					не менее величины уставного капитала на последнюю отчетную дату или менее величины уставного капитала в течение периода, не превышающего 2 последних финансовых года, но в любом случае не менее определенного законом минимального размера уставного капитала на конец последнего отчетного периода и трехкратной суммы обеспечиваемых поручительством обязательств
справочно: величина уставного капитала3
справочно: определенный законом минимальный размер уставного капитала3	X	X	X
справочно: сумма обеспечиваемых поручительством обязательств 3	Х	Х	Х
Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами4 (К2)					больше 1
Коэффициент текущей ликвидности4 (К3)					больше 1
Рентабельность продаж в отчетном периоде (К4)					больше 0
Рентабельность продаж в анализируемом периоде (К4)					больше 0
Норма чистой прибыли в отчетном периоде (К5)					больше 0
Норма чистой прибыли в анализируемом периоде (К5)					больше 0
Отношение суммы заемных средств, поручительства и обеспечения обязательств и платежей, выданного поручителем,к собственным средствам3 (К6)	Х	Х	Х		меньше 5

_________________________

1 В случае если юридическое лицо после создания реорганизовывалось (за исключением реорганизации в форме преобразования), указывается дата его последней реорганизации.

2 Последний отчетный период (в случае, указанном в пункте 3 Методики).

3 На конец отчетного периода.

4 Указываются средние за отчетный период значения.

Заключение: Финансовое состояние ___________ признано ___________________

                              (наименование         (удовлетворительным/

                              поручителя)          неудовлетворительным)

Дата Подпись, должность, Ф.И.О. М.П.