Проект Приказа Федерального казначейства "Об утверждении Особенностей ведения централизованного бухгалтерского учета" (подготовлен Федеральным казначейством 12.03.2021)

Проект Приказа Федерального казначейства "Об утверждении Особенностей ведения централизованного бухгалтерского учета"
(подготовлен Федеральным казначейством 12.03.2021 г.)

Досье на проект

Пояснительная записка

На основании абзаца первого пункта 6 постановления Правительства Российской Федерации от 15 февраля 2020 г. N 153 "О передаче Федеральному казначейству полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им казенных учреждений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 8, ст. 1016; N 47, ст. 7521), подпунктов "а", "в", "г", "д", "ж", "з" пункта 14 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2016 г. N 256н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 апреля 2017 г., регистрационный N 46517), с изменениями, внесенными приказами Министерства финансов Российской Федерации от 10 июня 2019 г. N 94н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 4 июля 2019 г., регистрационный N 55140), от 30 июня2020 г. N 130н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 сентября 2020 г., регистрационный N 59804), в целях формирования единой учетной политики при централизации учета и приведения в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации приказываю:

1. Утвердить прилагаемые Особенности ведения централизованного бухгалтерского учета федеральных органов исполнительной власти (их территориальных органов, подведомственных казенных учреждений) в отношении которых территориальные органы Федерального казначейства, федеральное казенное учреждение "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" осуществляют полномочия, указанные в пункте 1 постановления Правительства Российской Федерации от 15 февраля 2020 г. N 153 "О передаче Федеральному казначейству полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им казенных учреждений".

2. Признать утратившим силу приказ Федерального казначейства от 2 апреля 2020 г. N 17н "Об утверждении Особенностей ведения централизованного бухгалтерского учета" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30 апреля 2020 г., регистрационный N 58253).

Руководитель

Р.Е. Артюхин

УТВЕРЖДЕНЫ
приказом Федерального казначейства
от "___" __________ 20___ г. N ____

Особенности
ведения централизованного бухгалтерского учета федеральных органов исполнительной власти (их территориальных органов, подведомственных казенных учреждений) в отношении которых территориальные органы Федерального казначейства, федеральное казенное учреждение "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" осуществляют полномочия, указанные в пункте 1 постановления Правительства Российской Федерации от 15 февраля 2020 г. N 153 "О передаче Федеральному казначейству полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им казенных учреждений"

1. Общие положения

Особенности ведения централизованного бухгалтерского учета федеральных органов исполнительной власти (их территориальных органов, подведомственных казенных учреждений) (далее - субъектов централизованного учета*(1)*), в отношении которых территориальные органы Федерального казначейства, федеральное казенное учреждение "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" (далее - уполномоченные организации*) осуществляют централизуемые полномочия* (далее - Особенности ведения централизованного бухгалтерского учета), определяют в рамках единой учетной политики при централизации учета и в соответствии с требованиями федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2016 г. N 256н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 апреля 2017 г., регистрационный N 46517), с изменениями, внесенными приказами Министерства финансов Российской Федерации от 10 июня 2019 г. N 94н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 4 июля 2019 г., регистрационный N 55140), от 30 июня 2020 г. N 130н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 сентября 2020 г., регистрационный N 59804) (далее - Приказ 256н), иными федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов и единой методологией бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленной в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (далее - нормативные правовые акты, регулирующие ведение бюджетного учета и составление бюджетной отчетности) основные способы ведения бухгалтерского учета совершаемых субъектами централизованного учета фактов хозяйственной жизни, необходимые для организации ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов централизованного учета, методы оценки объектов бухгалтерского учета, порядок признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, и (или) раскрытия информации о них в бухгалтерской (финансовой) отчетности, порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты, в том числе предельную дату представления первичных учетных документов для раскрытия данных о событиях после отчетной даты в учете и (или) в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также иные способы ведения бухгалтерского учета.

Порядок взаимодействия уполномоченных организаций при проведении субъектами централизованного учета инвентаризации активов, имущества, учитываемого на забалансовых счетах, обязательств и иных объектов бухгалтерского учета, а также правила документооборота и технология обработки учетной информации определены приказом Федерального казначейства от 11 января 2021 г. N 2н "Об утверждении Графика документооборота при централизации учета" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации., регистрационный N ). Порядок проведения инвентаризации активов, имущества, учитываемого на забалансовых счетах, обязательств и иных объектов бухгалтерского учета устанавливается субъектами централизованного учета. Участие сотрудников уполномоченных организаций в инвентаризационных и рабочих инвентаризационных комиссиях не требуется.

Особенности ведения централизованного бухгалтерского учета применяются последовательно из года в год.

Внесение изменений в Особенности ведения централизованного бухгалтерского учета производится в порядке, предусмотренном разделом 12 настоящего документа.

2. Основные способы ведения бухгалтерского учета

Регистры бухгалтерского учета, иные документы бухгалтерского учета, применяемые уполномоченными организациями для ведения централизованного бухгалтерского учета, по которым нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бюджетного учета, формирования бюджетной отчетности, не предусмотрены обязательные для их оформления формы документов, устанавливаются уполномоченным органом, в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, регулирующих ведение бюджетного учета, формирования бюджетной отчетности.

Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на русский язык, осуществляемый сотрудником субъекта централизованного учета, определенным приказом субъекта централизованного учета либо сторонним специалистом, привлеченным субъектом централизованного учета на договорной основе, либо самостоятельно лицом, предоставившим документ (под его ответственность за корректность данного перевода).

При осуществлении централизуемых полномочий субъектами централизованного учета, уполномоченными организациями применяются следующие неунифицированные формы электронных первичных документов:

Реестр начисленных сумм администрируемых доходов федерального бюджета, согласно Приложению N 1 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета;

Реестр о поступлении в бюджеты, согласно Приложение N 2 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета;

Реестр начисленных сумм налогов, сборов, пеней, процентов и налоговых санкций, согласно Приложению N 3 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета;

Реестр сумм платежей, по которым начисления по декларациям (расчетам, сведениям из регистрирующих органов) отсутствуют, согласно Приложению N 4 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета;

Реестр платежей, отнесенных налоговыми органами к невыясненным поступлениям, согласно Приложению N 5 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета;

Реестр сумм задолженности по доходам бюджетов, согласно Приложению N 6 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета;

Реестр сумм списанной задолженности, нереальной к взысканию, согласно Приложению N 7 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета.

Формирование регистров бухгалтерского учета осуществляется в форме электронного документа (регистра) ежемесячно с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи в соответствии со следующей нумерацией и детализацией регистров бухгалтерского учета:

N 1 Журнал операций по счету "Касса";

N 2 Журнал операций с безналичными денежными средствами;

N 3 Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

N 4 Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

N 5 Журнал операций расчетов с дебиторами по доходами;

N 6 Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиями;

N 7 Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

N 8 Журнал по прочим операциям;

N 9 Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет;

N 10 Журнал операций межотчетного периода.

Формирование журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма. 0504093) в форме электронного документа осуществляется ежегодно (по завершении отчетного финансового года) и (или) по необходимости и подписывается уполномоченным лицом уполномоченной организации усиленной квалифицированной электронной подписью.

В случае если по Приходному кассовому ордеру (форма 0310001) или Расходному кассовому ордеру (форма 0310002), зарегистрированному в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма 0504093) в статусе "подписан", кассовая операция не проведена в течение трех рабочих дней, такой кассовый ордер аннулируется (переводится в статус "аннулирован").

Ответственные лица субъекта централизованного учета в сроки, установленные Графиком документооборота представляют в уполномоченную организацию Реестр сдачи документов (форма 0504053) с приложенными к нему первичными учетными документами, составляемый в двух экземплярах и применяемый при передаче оригиналов первичных документов между субъектом централизованного учета и уполномоченной организацией.

Главная книга (форма 0504072) формируется ежемесячно, отдельно по каждому субъекту централизованного учета. В случае если субъект централизованного учета осуществляет бюджетные полномочия администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по распределяемым доходам с кодом элемента, отличным от элемента бюджета 01 "федеральный бюджет", формирование Главной книги (форма 0504072) осуществляется ежеквартально по каждому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Формирование копий регистров бухгалтерского учета, иных документов бухгалтерского учета, сформированных в форме электронных документов, на бумажном носителе (образов электронных документов на бумажном носителе) осуществляется, в случае отсутствия возможности их хранения в виде электронных документов и (или) необходимости обеспечения хранения таких документов на бумажном носителе, по истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) и после сдачи отчетности.

Копия электронного документа и (или) копия электронного образа документа на бумажном носителе формируется уполномоченным сотрудником структурного подразделения уполномоченной организации (далее - Исполнитель), заверяется оттиском штампа "Копия документа верна" (или собственноручной записью с текстом) и собственноручной подписью Исполнителя (с расшифровкой) с отражением занимаемой должности.

Исполнитель несет персональную ответственность за идентичность копии электронного документа на бумажном носителе её электронному оригиналу.

Заверительная надпись размещается на той же стороне листа документа, на которой началось размещение информации соответствующего электронного документа. Если документ продолжается на другой стороне листа или на других листах, то дополнительная заверительная надпись без расшифровки фамилии и должности ставится на каждом листе, на одной или на обеих сторонах, на которых размещена информация.

Допускается объединение бумажных копий электронных документов в отдельные тома (части), при этом объем тома (части) не может быть больше 150 листов. Каждый том (часть) прошивается отдельно, нумерация его листов производится сплошным способом, начиная с единицы. Требование об ограничении объема одного тома (части) не распространяется на многостраничные документы объемом свыше 150 листов, которые формируются одним томом (частью).

Все листы документов должны быть прошиты прочной нитью, концы которой выводятся на оборотную сторону последнего листа и связываются. На оборотной стороне последнего листа каждого тома (части) в месте скрепления наклеивается бумажная наклейка, на которой находится заверительная надпись. Заверительная надпись обязательно должна содержать указание на количество листов, содержащихся в томе (части) (цифрами и прописью). Заверительная личная подпись должна частично захватывать бумажную наклейку.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется на основании предъявленных к оплате счетов, накладных, актов выполненных работ и других первичных учетных документов.

Первичные учетные документы, выставленные поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в последний рабочий день отчетного периода, но поступившие от субъекта централизованного учета в месяце, следующим за отчетным:

- за 5 и более рабочих дней до даты представления отчетности - отражаются предыдущим месяцем;

- менее 5 рабочих дней до даты представления отчетности - отражаются месяцем их поступления.

Первичные учетные документы, выставленные поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в последний рабочий день отчетного года, но поступившие от субъекта централизованного учета в году, следующим за отчетным:

- за 10 и более рабочих дней до даты представления отчетности - отражаются предыдущим месяцем;

- менее 10 рабочих дней до даты представления отчетности - отражаются месяцем их поступления.

Уполномоченные организации обеспечивают хранение представленных (сформированных) первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, иных документов бухгалтерского учета в соответствии с приказом Федерального архивного агентства от 20 декабря 2019 г. N 236 "Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2020 г., регистрационный N 57449).

При смене руководителя субъекта централизованного учета и (или) главного бухгалтера уполномоченной организации передача документов бухгалтерского учета субъекта централизованного учета осуществляется в электронном виде по акту приема-передачи показателей бюджетного учета, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.

3. Учет нефинансовых активов

В целях отражения в бухгалтерском учете объектов учета операционной аренды по договору аренды, заключенному на неопределенный срок, следует полагаться на принцип допущения непрерывности деятельности субъекта централизованного учета, принимая во внимание период бюджетного цикла 3 года, и размер арендных платежей, указанный в договоре аренды.

В случае передачи части объекта имущества в пользование, стоимость передаваемой части рассчитывается пропорционально его площади и отражается на соответствующих забалансовых счетах утвержденного Рабочего плана счетов централизованного бухгалтерского учета.

3.1. Учет объектов основных средств

3.1.1. Структура кодовых обозначений инвентарного номера объекта основных средств

Каждому инвентарному объекту основных средств (группе объектов) в момент принятия к бухгалтерскому учету уполномоченной организацией присваивается инвентарный порядковый номер (далее - инвентарный номер объекта основных средств). Инвентарный номер объекта основных средств (группы объектов) состоит из двадцати знаков, определяемых последовательно по мере принятия к учету объектов основных средств:

ХХ.ХХХХХХХХХХХХ.ХХХХХХ

в 1 - 2 разрядах - аналитический код группы синтетического счета номера счета бухгалтерского учета;

в 3 - 14 разрадах - код по ОКОФ*(2) ^**;

в 15 -20 разрядах - порядковый номер инвентарного объекта.

Инвентарный номер объекта основных средств, принятого к бухгалтерскому учету до передачи централизуемых полномочий субъекта централизованного учета, после миграции базы данных не изменяется.

3.1.2. Принятие к учету инвентарных объектов основных средств

Принятие к учету объектов основных средств (выбытие из учета объектов основных средств) осуществляется уполномоченной организацией на основании решения Комиссии по поступлению и выбытию активов и обязательств субъекта централизованного учета (далее - Решение Комиссии).

Решения Комиссии об отнесении основных средств к категории активов или не активов, принятые по итогам проведения инвентаризации в целях подтверждения показателей годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, так и в течение календарного года, а также в случае изменения целевой функции объектов основных средств, принимаются к отражению в учете в соответствии с утвержденным Графиком документооборота.

Принятие к учету основных средств, по факту документального подтверждения их приобретения согласно условиям государственных контрактов (договоров), осуществляется на основании Решения Комиссии о принятии объекта основных средств в состав активов субъекта централизованного учета. При этом формирование дополнительных документов, в частности Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (форма 0504101), Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (форма 0504207), в этом случае не требуется.

При наличии в документах поставщика информации о стоимости составных частей объекта основных средств, такая информация отражается в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (форма 0504031).

Стоимость расходов, связанных с приобретением, а также услуг по доставке объектов основных средств, распределяется пропорционально стоимости видов объектов основных средств.

Справедливая стоимость объектов основных средств определяется методом рыночных цен.

Выдача в эксплуатацию объектов движимого имущества, являющихся основными средствами, стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210). Ведомость утверждается уполномоченными лицами субъекта централизованного учета и служит основанием для списания объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно с балансового учета, с одновременным отражением на счетах забалансового учета по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта.

Объекты основных средств, по которым Комиссией по поступлению и выбытию активов субъекта централизованного учета (далее - Комиссия) установлена неэффективность дальнейшей эксплуатации, ремонта, восстановления (несоответствие критериям актива), подлежат отражению на забалансовом счете 02 "Материальные ценности, принятые на хранение" до дальнейшего определения функционального назначения указанного имущества (вовлечения в хозяйственный оборот, продажи или списания) в условной оценке 1 объект 1 рубль.

При объединении основных средств в единый инвентарный объект (комплекс объектов основных средств), основные средства выбывают из учета вместе с ранее начисленной амортизацией и убытком от обесценения (при наличии), на основании оформленных Комиссией Актов о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (форма 0504104).

В случае, если порядок эксплуатации объекта основных средств (его составных частей) требует замены отдельных составных частей объекта, затраты по такой замене, в том числе в ходе капитального ремонта, включаются в стоимость объекта основных средств в момент их возникновения.

Уменьшение стоимости объекта основных средств на стоимость заменяемых (выбываемых) частей возможно только при наличии стоимостной оценки заменяемых частей. В случае если надежно определить стоимость заменяемого объекта не представляется возможным, а также, если в результате такой замены не создан самостоятельный объект, удовлетворяющий критериям актива, стоимость ремонтируемого объекта не уменьшается.

Применение в бухгалтерском учете положений об изменении первоначальной стоимости объекта основных средств производится в случаях замещения (частичной замены) в отношении следующих групп основных средств:

а) нежилые помещения (здания и сооружения);

б) машины и оборудование;

в) транспортные средства.

3.2. Учет объектов нематериальных активов

3.2.1. Структура кодовых обозначений инвентарного номера объекта нематериальных активов

Каждому инвентарному объекту нематериальных активов (группе объектов) в момент принятия к бухгалтерскому учету присваивается инвентарный порядковый номер (далее - инвентарный номер объекта нематериальных активов). Инвентарный номер объекта нематериальных активов состоит из пятнадцати знаков, определяемый последовательно по мере принятия к учету нематериальных активов:

ХХ.ХХХХХХХХХХХХХ

- в 1 - 2 разрядах - аналитический код группы синтетического счета номера счета бухгалтерского учета;

в 3 - 15 разрядах - порядковый номер инвентарного объекта.

Инвентарный номер объекта нематериальных активов, принятого к бухгалтерскому учету до передачи централизуемых полномочий субъекта централизованного учета, после миграции базы данных не изменяется.

3.2.2. Принятие к учету инвентарных объектов (группы инвентарных объектов) нематериальных активов

Группировка объектов нематериальных активов осуществляется по группам и видам объектов имущества, с детализацией по соответствующим аналитическим кодам группы синтетического счета объекта учета и аналитическим кодам вида синтетического счета объекта учета согласно Рабочему плану счетов бухгалтерского учета, применяемый для ведения бюджетного учета федеральных органов исполнительной власти (их территориальных органов, подведомственных казенных учреждений), в отношении которых территориальные органы Федерального казначейства, Федеральное казенное учреждение "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" осуществляют полномочия, указанные в пункте 1 постановления Правительства Российской Федерации от 15 февраля 2020 г. N 153 "О передаче Федеральному казначейству полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им казенных учреждений" (далее - Рабочий план счетов централизованного бухгалтерского учета).*(3) ^***

Принятие к учету объектов нематериальных активов (выбытие из учета нематериальных активов) осуществляется уполномоченной организацией на основании Решения Комиссии, с указанием стоимости нематериального актива и срока его полезного использования.

Решения Комиссии об отнесении нематериальных активов к категории активов или не активов, принятые по итогам проведения инвентаризации в целях подтверждения показателей годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, так и в течение календарного года, а также в случае изменения целевой функции объектов нематериальных активов, принимаются к отражению в учете в соответствии с утвержденным Графиком документооборота.

Принятие к учету нематериальных активов, по факту документального подтверждения их приобретения согласно условиям государственных контрактов (договоров), осуществляется на основании Решения Комиссии о принятии объекта нематериальных активов в состав активов субъекта централизованного учета. При этом формирование дополнительных документов, в частности Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (форма 0504101), Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (форма 0504207) в этом случае не требуется.

Датой принятия к бухгалтерскому учету объекта нематериального актива признается момент возникновения исключительного права Российской Федерации в лице субъекта централизованного учета на указанный объект в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Результаты модернизации нематериальных активов принимаются к учету в целях удорожания стоимости нематериальных активов по факту поступления Решения Комиссии и документов, подтверждающих произведенные капитальные вложения в соответствующий объект нематериальных активов.

3.2.3. Учет нематериальных активов и прав использования результатов интеллектуальной деятельности

Нематериальные активы, предоставляемые субъектом централизованного учета (лицензиаром) в пользование на условиях сохранения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, отражаются бухгалтерскими записями путем внутреннего перемещения объекта учета (без выбытия с балансового учета) с одновременным отражением на соответствующих аналитических забалансовых счетах утвержденного Рабочего плана счетов централизованного бухгалтерского учета счета 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)".

3.3. Применяемые методы начисления амортизации

Начисление амортизации по объектам основных средств, нематериальных активов, правам пользования активами производится линейным способом последним рабочим днем текущего месяца.

На структурную часть комплекса объекта основных средств амортизация начисляется отдельно от амортизации иных частей, составляющих совместно со структурными частями объекта основных средств единый объект имущества (единый объект основных средств), независимо от того, что объект имеет единый инвентарный номер.

Если срок полезного использования структурной части объекта основных средств совпадает со сроком полезного использования иных частей, составляющих совместно со структурными частями объекта основных средств единый объект имущества (единый объект основных средств), то при определении суммы амортизации таких частей они объединяются.

При переоценке объекта основных средств (в том числе объектов основных средств, отчуждаемых не в пользу организаций государственного сектора) сумма накопленной амортизации, исчисленная на дату переоценки, учитывается способом пересчета накопленной амортизации, при котором накопленная амортизация, исчисленная на дату переоценки, пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. Указанный способ предусматривает увеличение (умножение) балансовой стоимости и накопленной амортизации на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.

3.4. Учет материальных запасов

Выбытие материальных запасов производится по средней фактической стоимости.

Учет бланков строгой отчетности, выданных на хранение лицу, ответственному за их хранение и (или) выдачу, осуществляется на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" в условной оценке 1 объект, 1 рубль (стоимость которых не возмещается) и по стоимости приобретения (стоимость которых возмещается).

В рамках осуществления централизованных закупок материальных запасов и (или) торговой (производственной) деятельности затраты, произведенные по заготовке и доставке материальных запасов до центральных (производственных) складов (баз) и (или) грузополучателей, включая страхование доставки, не включаются в фактическую стоимость приобретаемых материальных запасов, а относятся в состав расходов на финансовый результат текущего финансового года.

3.5. Структура кодовых обозначений инвентарного номера объекта непроизведенных активов

Каждому инвентарному объекту непроизведенных активов в момент принятия к бухгалтерскому учету присваивается инвентарный порядковый номер (далее - инвентарный номер объекта непроизведенных активов). Инвентарный номер объекта непроизведенных активов состоит из пятнадцати знаков, определяемый последовательно по мере принятия к учету непроизведенных активов:

ХХ.ХХХХХХХХХХХХХ

- в 1 - 2 разрядах - аналитический код группы синтетического счета номера счета бухгалтерского учета;

в 3 - 15 разрядах - порядковый номер инвентарного объекта.

Инвентарный номер объекта непроизведенных активов, принятого к бухгалтерскому учету до передачи централизуемых полномочий субъекта централизованного учета, после миграции базы данных не изменяется.

4. Учет нефинансовых активов имущества казны

Ведение аналитического учета по объектам в составе имущества казны осуществляется на основании предоставляемых субъектами централизованного учета первичных учетных документов и информации из реестра федерального имущества.*(4) ^****

Учитывая особенности формирования реестра федерального имущества в части отражения первоначальной, балансовой, остаточной, кадастровой и иной стоимости, при представлении субъектом централизованного учета информации из реестра федерального имущества для целей бухгалтерского учета применяется:

- по земельным участкам - кадастровая стоимость;

- по недвижимому имуществу - балансовая стоимость;

- по иному имуществу - балансовая стоимость.

В случае отсутствия в реестре федерального имущества информации о балансовой стоимости объекта имущества для целей бухгалтерского учета:

- по недвижимому имуществу применяется кадастровая стоимость, при ее отсутствии - первоначальная, при ее отсутствии - остаточная;

- по иному имуществу применяется первоначальная стоимость, при ее отсутствии - остаточная.

В отношении объектов с нулевой стоимостью в реестре федерального имущества для целей бухгалтерского учета указывается балансовая стоимость 1 рубль.

Объекты имущества казны, учитываемые в реестре федерального имущества в подразделе 2.5 "Сведения об ином движимом имуществе, первоначальная стоимость единицы которого меньше 500 тыс. рублей, особо ценном движимом имуществе, первоначальная стоимость единицы которого меньше 200 тыс. рублей, и оборотных активах (независимо от их стоимости), учитываемых как единые объекты", отражаются в составе движимого имущества, составляющего казну (счет 010852000) и материальных запасов, составляющих казну (счет 010856000) общей суммой единым объектом "Иное движимое имущество, первоначальная стоимость единицы которого меньше 500 тыс. рублей, особо ценное движимое имущество, первоначальная стоимость единицы которого меньше 200 тыс. рублей, и оборотные активы (независимо от их стоимости), учитываемые как единые объекты" в разрезе реестровых номеров.

В составе прочих активов, составляющих казну (счет 010857000), отражается конфискованное, движимое бесхозяйное и изъятое имущество, товары, в отношении которых при перемещении через таможенную границу Евразийского экономического союза была заявлена таможенная процедура отказа в пользу государства, клады (далее - имущество, обращенное в собственность государства), порядок распоряжения которым определяется постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2019 г. N 1238 "О распоряжении имуществом, обращенным в собственность государства" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 39, ст. 5437).

Вещественные доказательства, задержанные и изъятые таможенными органами товары (не обращенные в собственность государства), иное изъятое имущество (не обращенное в собственность государства), а также фактически принятое арестованное имущество учитываются исключительно на забалансовых счетах утвержденного Рабочего плана счетов централизованного бухгалтерского учета.

Имущество, обращенное в собственность государства, и имущество со специальными режимами обращения принимается к учету по стоимости, определенной передающей стороной, а в случае ее отсутствия - в условной оценке 1 объект 1 рубль.

Изменение стоимости имущества осуществляется на основании документа об оценке рыночной стоимости имущества, подготавливаемого Комиссией.

5. Аналитический учет расчетов по администрируемым доходам в федеральный бюджет

Аналитический учет расчетов по поступлениям ведется в разрезе видов доходов (поступлений) по плательщикам, документам - основаниям, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами, определяющими порядок осуществления бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, для начисления суммы дохода и соответствующим им суммам расчетов в Карточке учета средств и расчетов (форма 0504051) и (или) в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (форма 0504071).

В случае признания субъектом централизованного учета задолженность неплатежеспособных дебиторов сомнительной задолженностью, в том числе при условии несоответствия сомнительной задолженности критериям признания ее активом, либо признание в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, дебиторской задолженности нереальной (безнадежной) к взысканию, одновременно осуществляются следующие операции по учету задолженности дебиторов: сумма сомнительной задолженности списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность".

Списание сомнительной задолженности с забалансового счета 04 "Сомнительная задолженность" осуществляется на основании Решения Комиссии:

- по истечении срока наблюдения (пять лет, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации);

- при возобновлении процедуры взыскания сомнительной задолженности (в случае возобновления учета сомнительной задолженности в балансовом учете);

- при поступлении средств в погашение сомнительной задолженности.

Комиссия выносит решение по результатам рассмотрения документов по просроченной дебиторской задолженности, и представляет его в письменном виде для утверждения руководителю субъекта централизованного учета либо иному уполномоченному им лицу.

Списание просроченной (безнадежной) дебиторской задолженности с балансового (забалансового) учета осуществляется на основании приказа (распоряжения) субъекта централизованного учета, принятого в соответствии с полномочиями администратора доходов бюджетов.

6. Ведение бюджетного учета операций, совершаемых за территорией Российской Федерации

Все факты хозяйственной жизни, совершаемые за территорией Российской Федерации, отражаются в бюджетном учете одновременно в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте.

7. Учет обязательств

7.1. Учет обязательств по заработной плате и иным выплатам

Отражение начислений физическим лицам выплат по оплате труда и иных выплат, в том числе осуществляемых на основе договоров (контрактов) с физическими лицами, а также отражение удержаний из сумм начислений осуществляется с использованием Расчетной ведомости (форма 0504402).

Отражение на счетах бюджетного учета начислений физическим лицам выплат по оплате труда и иных выплат, а также связанных с ними обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и их перечислению осуществляется групповым способом.

7.2. Учет обязательств по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации

Признание в бюджетном учете обязательств по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации осуществляется:

в части налогов, сборов, страховых взносов - на основании налоговых деклараций (расчетов) по состоянию на последний день месяца, за который производится начисление;

в части государственных пошлин - на основании документов, подтверждающих совершение юридически значимых действий, за которые подлежит уплата государственная пошлина (документов, подтверждающих получение государственной (муниципальной) услуги);

в части налога на доходы физических лиц - на основании Расчетной ведомости (форма 0504402) одновременно с признанием обязательств по заработной плате и иным выплатам.

7.3. Порядок формирования отложенных обязательств (резервов предстоящих расходов)

В целях равномерного отнесения расходов на финансовый результат учреждения по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения, формируются следующие виды резервов:

- резерв отпусков, на предстоящую оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование работника (служащего);

- резерв по претензионным требованиям и искам, в том числе оспариваемым в судебном порядке.

Формирование резервов (отражение в учете отложенных обязательств) осуществляется на основе оценочных значений на основании Бухгалтерской справки (форма 0504833).

Оценочное обязательство в виде резерва отпусков определяется ежегодно на начало года, исходя из информации о количестве дней неиспользованного отпуска всех работников на указанную дату.

Резерв отпусков рассчитывается в соответствии с методикой расчета резерва на оплату предстоящих отпусков персоналу по учреждению в целом из средней заработной платы по всем сотрудникам учреждения; Резерв отпусков = К * ЗПср,

где: К - общее количество, неиспользованных всеми работниками (служащими) дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец года);

ЗПср - среднедневная заработная плата по всем сотрудникам учреждения в целом.

При этом среднедневной заработок для расчета резерва определяется следующим образом:

ЗПср= ФОТ/(12 * 29,3 * Ч)

где: ФОТ - сумма фактически начисленной заработной платы за предшествующие 12 месяцев в целом по учреждению;

12 - количество месяцев в году;

29,3 - среднемесячное число календарных дней;

Ч - среднесписочная численность работников (служащих).

Методика расчета резерва на оплату страховых взносов рассчитывается аналогично методике расчета резерва на оплату отпусков в целом по учреждению:

Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается в среднем по субъекту централизованного учета:

Резерв стр.взн. = К * ЗПср * N,

где: N - тариф страховых взносов.

Сумма страховых взносов рассчитывается по максимальному тарифу страховых взносов без учета предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Оценочное обязательство в виде резерва для оплаты обязательств по предъявленным претензиям и искам определяется (уточняется) ежеквартально на основании информации, представляемой в соответствии с утвержденным Графиком документооборота.

Резерв по претензионным требованиям и искам признается в полной сумме в случае предъявления претензионных требований и исков о возмещении вреда, причиненного физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействий) должностных лиц (в том числе при издании актов, не соответствующих законодательству Российской Федерации или иному правовому акту), а также ожидаемых судебных расходов (издержек), в случае предъявления претензий (исков), иных аналогичных ожидаемых расходов. При недостаточности сумм созданных резервов, соответствующее превышение фактически произведенных расходов признается расходами (затратами) текущего периода.

Стоимостная оценка резервов подлежит ежегодному пересмотру и корректировке до текущей обоснованной оценки на отчетную дату.

Резерв списывается при признании затрат и (или) при признании кредиторской задолженности по выполнению обязательства, по которому резерв был создан.

8. Учет счетов санкционирования

Принятие к учету бюджетных и денежных обязательств осуществляется в соответствии с документами, на основании которых возникают бюджетные обязательства получателей средств федерального бюджета и документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств получателей средств федерального бюджета.

Принятие к учету денежных обязательств по страховым взносам осуществляется на основании Расчетной ведомости (форма 0504402).

Принятие к учету бюджетных и денежных обязательств по уплате арендных платежей (за исключением условных арендных платежей) осуществляются в объеме обязательств, предусмотренных договором аренды (имущественного найма), в том числе в финансовые периоды, следующие за отчетным годом.

Информация в документах для постановки на учет денежного обязательства (внесения изменений в поставленное на учет денежное обязательство) заполняется в соответствии с требованиями к документам, предусмотренными порядком учета бюджетных и денежных обязательств органами Федерального казначейства, санкционирования оплаты денежных обязательств, установленных финансовым органом.

Принятие к бухгалтерскому учету принимаемых обязательств осуществляется на основании:

- извещения об осуществлении закупки - с даты размещения в Единой информационной системе в сфере закупок;

- Сведений о приглашении принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя).

Суммы ранее принятых бюджетных обязательств подлежат корректировке:

- по бюджетным обязательствам, принятым на основании договоров (государственных контрактов) - при изменении сумм договоров (государственных контрактов) на дату принятия такого изменения на основании дополнительного соглашения к договору (государственному контракту) либо иных документов, изменяющих сумму договора (государственного контракта);

- по бюджетным обязательствам, принятым на основании плановой суммы к договору (государственному контракту) (на оказание услуг связи, коммунальных услуг), по которым оплата производится за фактически полученный объем услуг - подлежит изменению на точную сумму, предъявленную по такому договору (государственному контракту);

- по бюджетным обязательствам, принятым в пределах выделенных лимитов на сумму отозванных лимитов бюджетных обязательств на основании расходного расписания, на сумму неиспользованных лимитов бюджетных обязательств на основании отчета о состоянии лицевого счета получателя бюджетных средств;

- по бюджетным обязательствам, принятым по заявлению на выдачу под отчет денежных средств, подлежат изменению в сумме утвержденного авансового отчета;

- по бюджетным обязательствам по начисленным налогам и сборам, за исключением налогов и взносов на оплату труда - на основании налоговых деклараций, а также денежных обязательств, суммарно принятых к бюджетному учету в текущем финансовом периоде.

9. Порядок формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бюджетная отчетность составляется уполномоченными организациями на основании данных Главной книги и (или) других регистров бухгалтерского учета. До составления бюджетной отчетности производится сверка оборотов и остатков по аналитическим регистрам бухгалтерского учета с оборотами и остатками по счетам бухгалтерского учета. Показатели годовой бюджетной отчетности подтверждаются данными инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

В пояснениях к отчетности за отчетный период раскрывается:

- представленная субъектом централизованного учета информация об условиях его хозяйственной жизни, существовавших на отчетную дату, если такая информация подлежит раскрытию в отчетности;

- информация о событиях после отчетной даты, свидетельствующая о возникших после отчетной даты условиях хозяйственной жизни субъекта централизованного учета. В частности, описывается само событие и дается оценка его последствий в денежном выражении. При невозможности произвести денежную оценку, на это указывается вместе с причинами, по которым сделать это невозможно.

10. Особенности ведения централизованного бухгалтерского учета при осуществлении Федеральным казначейством отдельных операций.

10.1. Учет операций по источникам финансирования дефицита федерального бюджета.

Учет осуществляется на основании следующих документов, предоставляемых территориальным органом Федерального казначейства:

- Выписок из лицевого счета главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (администратора источников финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора) (форма 0531763) с приложением расчетных документов;

- Выписок из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета (форма 0531764) с приложением расчетных документов.

Аналитический учет средств федерального бюджета и средств Фонда национального благосостояния, перечисленных для размещения на депозитных счетах в кредитных организациях, а также их возврат ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (форма 0504071).

Учет операций по размещению средств федерального бюджета на банковских счетах до востребования осуществляется Федеральным казначейством в соответствии с Порядком отражения в бюджетном учете операций по размещению средств федерального бюджета на банковских счетах до востребования согласно приложению N 8 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета.

Учет операций по размещению средств федерального бюджета по договорам банковского вклада (депозита) с центральным контрагентом осуществляется Федеральным казначейством согласно приложению N 9 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета.

Учет операций по договорам репо осуществляется на основании:

- Реестров исполненных первых частей договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, представленных уполномоченным территориальным органом Федерального казначейства, по форме согласно приложению N 9 к Порядку работы в Федеральном казначействе при осуществлении операций покупки (продажи) ценных бумаг по договорам репо, утвержденному приказом Федерального казначейства от 10 октября 2019 г. N 298 (далее - Порядок, утвержденный приказом Федерального казначейства от 10 октября 2019 г. N 298);

- Реестров исполненных вторых частей договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, представленных уполномоченным территориальным органом Федерального казначейства, по форме согласно приложению N 10 к Порядку, утвержденному приказом Федерального казначейства от 10 октября 2019 г. N 298;

- Реестров неисполненных первых частей договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, представленных уполномоченным территориальным органом Федерального казначейства, по форме согласно приложению N 12 к Порядку, утвержденному приказом Федерального казначейства от 10 октября 2019 г. N 298;

- Реестров неисполненных вторых частей договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, представленных уполномоченным территориальным органом Федерального казначейства, по форме согласно приложению N 13 к Порядку, утвержденному приказом Федерального казначейства от 10 октября 2019 г. N 298;

- Расчета неустойки (штрафа, пени) в случае нарушения кредитной организацией исполнения первой части договора репо, представленного уполномоченным территориальным органом Федерального казначейства, по форме согласно приложению N 1 к Плану мероприятий Федерального казначейства в случае нарушения кредитной организацией условий исполнения генерального соглашения о покупке (продаже) ценных бумаг по договорам репо и договора репо, утвержденному приказом Федерального казначейства от 10 октября 2019 г. N 297 (далее - План мероприятий, утвержденный приказом Федерального казначейства от 10 октября 2019 г. N 297);

- Расчета неустойки (штрафа, пени) в случае нарушения кредитной организацией исполнения второй части договора репо, представленного уполномоченным территориальным органом Федерального казначейства, по форме согласно приложению N 2 к Плану мероприятий, утвержденному приказом Федерального казначейства от 10 октября 2019 г. N 297;

- Выписки из лицевого счета Федерального казначейства N 30411 (форма 1014).

Учет ценных бумаг ведется на забалансовом счете 33 "Ценные бумаги по договорам репо" в Реестре учета ценных бумаг (ОКУД 0504056). Учет ценных бумаг осуществляется по расчетной цене.

Учет изменения стоимости и количества ценных бумаг, полученных в обеспечение обязательств по договорам репо, осуществляется на основании Реестра договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, с измененным составом ценных бумаг, представленного уполномоченным территориальным органом Федерального казначейства, по форме согласно приложению N 11 к Порядку, утвержденному приказом Федерального казначейства от 10 октября 2019 г. N 298.

Изменение стоимости и количества ценных бумаг, полученных в обеспечение обязательств по договорам репо, отражается в Реестре учета ценных бумаг путем соответствующего списания ценных бумаг (по каждому выпуску ценных бумаг) с одновременным отражением вновь поступивших ценных бумаг (по каждому выпуску ценных бумаг) без изменения суммы обязательства, в обеспечении которого получены указанные ценные бумаги.

Учет операций по договорам репо осуществляется в соответствии с Порядком отражения в бюджетном учете операций по покупке (продаже) ценных бумаг по договорам репо согласно приложению N 10 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета.

Учет операций по договорам репо в иностранной валюте осуществляется Федеральным казначейством в соответствии с Порядком отражения в бюджетном учете операций по покупке (продаже) ценных бумаг по договорам репо в иностранной валюте согласно приложению N 11 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета.

Учет выплат купонного дохода по ценным бумагам, находящимся на счете депо Федерального казначейства, осуществляется на основании Выписки из отдельного счета Федерального казначейства N 30411 (форма 1014), и на основании Расчета выплат (купонного дохода) по ценным бумагам представленного уполномоченным территориальным органом Федерального казначейства, по форме согласно приложению N 20 к Порядку, утвержденному приказом Федерального казначейства от
10 октября 2019 г. N 298.

Учет операций покупки (продажи) иностранной валюты по сделкам валютный своп осуществляется на основании:

- Реестров исполненных первых частей сделок с иностранной валютой по форме согласно приложению N 12 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета;

- Реестров исполненных вторых частей сделок с иностранной валютой по форме согласно приложению N 13 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета.

Учет операций покупки (продажи) иностранной валюты по сделкам валютный своп осуществляется Федеральным казначейством в соответствии с Порядком отражения в бюджетном учете Федерального казначейства операций покупки (продажи) иностранной валюты по сделкам валютный своп согласно приложениям N 14 и 15 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета.

Учет компенсационных выплат гражданам Российской Федерации по вкладам (взносам) в организациях государственного страхования Российской Федерации осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый периоды, приказами Федерального казначейства, соглашением об осуществлении в соответствующем финансовом году операций по компенсационным выплатам по вкладам (взносам) в организациях государственного страхования (Публичном акционерном обществе Страховая компания "Росгосстрах" и обществах системы Росгосстраха)", заключенным между Министерством финансов Российской Федерации, Федеральным казначейством и Публичным акционерным обществом Страховая компания "Росгосстрах".

Бюджетный (бухгалтерский) учет перечислений средств по компенсационным выплатам гражданам Российской Федерации по вкладам (взносам) в организациях государственного страхования Российской Федерации, возврат таких выплат осуществляется на основании платежных (расчетных) документов и Выписки из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета (ОКУД 0531764).

Начисление задолженности по государственному (муниципальному) долгу в части компенсационных выплат гражданам Российской Федерации по вкладам (взносам) в организациях государственного страхования Российский Федерации осуществляется на основании пакета заявок на перечисление средств по компенсационным выплатам по вкладам (взносам) в организациях государственного страхования, поступивших в адрес Управления Федерального казначейства по Рязанской области с формированием бухгалтерской записи по дебету счета 140120273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" и кредиту счета 130113710 "Увеличение задолженности перед иными кредиторами по государственному (муниципальному) долгу".

Перечисление денежных средств на компенсационные выплаты гражданам Российской Федерации по вкладам (взносам) в организациях государственного страхования Российский Федерации со счета, открытого Управлению Федерального казначейства по Рязанской области в подразделениях расчетной сети Банка России или кредитных организациях (филиалах) на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", отражается бухгалтерской записью по погашению указанной задолженности по дебету счета 130113810 "Уменьшение задолженности перед иными кредиторами по государственному (муниципальному) долгу" и кредиту счета 130405810 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по внутренним привлеченным заимствованиям".

Отражение операций по начислению и перечислению денежных средств на компенсационные выплаты гражданам Российской Федерации по вкладам (взносам) в организациях государственного страхования Российский Федерации осуществляется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ОКУД 0504071) и Журнале по прочим операциям (ОКУД 0504071).

Аналитический учет расчетов по государственному (муниципальному) долгу в части компенсационных выплат гражданам Российской Федерации по вкладам (взносам) в организациях государственного страхования Российский Федерации осуществляется в Карточке учета средств и расчетов (ОКУД 0504051) или Многографной карточке (ОКУД 0504054) в разрезе получателей выплат (контрагентов).

10.2. Учет доходов федерального бюджета.

Учет осуществляется на основании документов, предоставленных территориальным органом Федерального казначейства:

- Выписок из лицевого счета администратора доходов бюджета (форма 0531761) с приложением расчетных документов;

- Справок о перечислении поступлений в бюджеты (форма 0531468).

Аналитический учет доходов федерального бюджета ведется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (форма 0504071).

Начисление доходов текущего финансового года при размещении средств на банковских депозитах с плавающей процентной ставкой осуществляется на основании Итогового расчета процентов по договорам банковского депозита, заключенным Федеральным казначейством с кредитными организациями по плавающей процентной ставке к сводному реестру договоров банковского депозита, заключенных с кредитной организацией, по форме согласно приложению N 15 к Порядку работы в Федеральном казначействе приразмещении средств федерального бюджета на банковских депозитах, утвержденному приказом Федерального казначейства от 10 октября 2019 г. N 294.

Начисление доходов текущего финансового года при размещении средств на банковских депозитах с фиксированной процентной ставкой осуществляется на основании Сводного реестра договоров банковского депозита, заключенных с кредитными, по форме согласно приложению N 7 к Порядку работы в Федеральном казначействе при размещении средств федерального бюджета на банковских депозитах, утвержденному приказом Федерального казначейства от 10 октября 2019 г. N 294.

Учет денежных средств, поступивших в уплату административного штрафа от третьих лиц, осуществляется в случае указания в платежном документе назначения платежа и иных идентифицирующих платеж реквизитов, в том числе фамилии, имени и отчества лица, привлеченного к административной ответственности, или реквизитов постановления об административном правонарушении.

Начисление доходов текущего финансового года, подлежащих уплате кредитными организациями за пользование средствами федерального бюджета при размещении их на банковских счетах до востребования, осуществляется ежемесячно в первый рабочий день месяца на основании Расчета процентов по договору банковского счета, заключенному Федеральным казначейством с кредитной организацией, по форме согласно приложению N 16 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета. Начисление доходов текущего финансового года по операциям в части купли-продажи иностранной валюты и заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, предметом которых является иностранная валюта, на организованных торгах (далее - валютный своп) осуществляется на основании Реестра исполненных вторых частей сделок с иностранной валютой, по форме согласно приложению N 13 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета.

Начисление процентов, подлежащих уплате кредитной организацией по договорам репо, в том числе с использованием иностранной валюты, осуществляется в момент поступления процентов от кредитной организации на счет Федерального казначейства, открытый в НКО на основании Реестра исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством, по форме согласно приложению N 17 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета.

Операции зачета взаимных требований Федерального казначейства и кредитной организации отражаются бухгалтерской записью по кредиту счета 121005665 "Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с иными финансовыми организациями" в корреспонденции с дебетом счета 121005565 "Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с иными финансовыми организациями", при этом бухгалтерские записи, сформированные на основании Реестра исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством и Реестра исполненных первых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством, отражаются способом "Красное сторно" с последующим отражением бухгалтерских записей по исполнению первой и второй части договора репо.

Начисление доходов текущего финансового года при размещении средств федерального бюджета по договорам банковского вклада (депозита) с центральным контрагентом осуществляется на основании Сводного реестра договоров банковского вклада (депозита) с центральным контрагентом согласно приложению N 18 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета.

10.3. Учет прогнозируемых показателей по доходам (поступлениям).

При получении в течение года от Министерства финансов Российской Федерации уточненных утвержденных показателей по доходам (поступлениям) увеличение объема показателей отражается со знаком "плюс", уменьшение показателей - со знаком "минус".

Начисление сумм доходов, требующих уточнения территориальными органами Федерального казначейства - администраторами невыясненных поступлений отражается при их поступлении по дебету счета 021002181 "Расчеты с финансовым органом по невыясненным поступлениям" и кредиту счета 020581660 "Уменьшение дебиторской задолженности по невыясненным поступлениям", при выяснении - по дебету счета 020581560 "Увеличение дебиторской задолженности по невыясненным поступлениям" и кредиту счета 021002181 "Расчеты с финансовым органом по невыясненным поступлениям".

Начисление сумм доходов, требующих уточнения территориальными органами Федерального казначейства - администраторами невыясненных поступлений, их выяснение (уточнение) отражается в бухгалтерском учете в общей сумме поступлений и уточнений на основании Выписки из лицевого счета администратора доходов (КФД 0531761) с оформлением Бухгалтерской справки (ОКУД 0504833).

Аналитический учет расчетов по невыясненным поступлениям ведется по группе плательщиков "Невыясненные поступления" в Карточке учета средств и расчетов (ОКУД 0504051).

Данные бухгалтерского учета территориальных органов Федерального казначейства - администраторов невыясненных поступлений в части невыясненных поступлений подлежат ежеквартальной сверки с данными учета отдела доходов территориальных органов Федерального казначейства. Результаты сверки оформляются Актом сверки по форме согласно приложению N 19 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета.

10.4. Учет операций в части размещения Федеральным казначейством резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2019 г. N 1794 "О внесении изменений в Правила формирования, размещения и расходования резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и признании утратившими силу отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации" учитывается аналогично порядку учета операций по размещению временно свободных средств федерального бюджета с учетом кода бюджетной классификации и элемента бюджета с обособлением в бюджетном учете и бюджетной отчетности, направляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с положениями Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н и в соответствии с Порядком отражения в бюджетном (казначейском) учете операций по размещению Федеральным казначейством средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации на банковские депозитные счета, банковские счета до востребования и их возврату, по форме согласно приложению N 20 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета.

10.5. Порядок отражения в бюджетном учете операций по предоставлению в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 24 апреля 2020 г. N 576, от
2 июля 2020 г. N 976 осуществляется согласно приложению N 21 к настоящим Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета.

10.6. Учет и распределение акцизов на нефтепродукты, крепкую алкогольную продукцию, алкогольную продукцию из пищевого и непищевого сырья.

Учет поступлений, перечисленных в счет уплаты акцизов, подлежащих распределению в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации через уполномоченный орган Федерального казначейства, их распределение между бюджетами и перечисление в бюджеты отражается в бухгалтерском учете уполномоченного органа Федерального казначейства, территориальных органов Федерального казначейства по группе плательщиков "Акцизы".

Распределение поступлений в счет уплаты акцизов отражается в бухгалтерском учете уполномоченного органа Федерального казначейства, территориальных органов Федерального казначейства в день зачисления.

Учет операций по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет отражается по состоянию на отчетную дату на счете 021004111 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет от уплаты акцизов".

Учет отрицательных сумм поступлений в счет уплаты акцизов, их распределение отражается со знаком "минус".

Распределение ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие), уплаченных на территории Российской Федерации, подлежащих распределению в бюджет Российской Федерации (далее - Таможенные пошлины) отражается в бухгалтерском учете уполномоченного органа Федерального казначейства по группе плательщиков "Таможенные пошлины". Распределение ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов, сборов, имеющих эквивалентное действие), уплаченных на территории государств - участников Соглашения ввозных пошлин по Таможенному союзу, подлежащих распределению в бюджет Российской Федерации (далее - Таможенные пошлины РФ) отражается в бухгалтерском учете уполномоченного органа Федерального казначейства по группе плательщиков "Таможенные пошлины РФ". Распределение ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие), уплаченных на территории Российской Федерации, подлежащих распределению в бюджет государств - участников Соглашения ввозных пошлин по Таможенному союзу, (далее - Таможенные пошлины ТС) отражается в бухгалтерском учете уполномоченного органа Федерального казначейства по группе плательщиков "Таможенные пошлины ТС".

Распределение специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, уплаченных на территории Российской Федерации, подлежащих распределению в бюджет Российской Федерации (далее - Специальные пошлины) отражается в бухгалтерском учете уполномоченного органа Федерального казначейства по группе плательщиков "Специальные пошлины". Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, уплаченные на территории государств - участников Соглашения ввозных пошлин по Таможенному союзу, подлежащих распределению в бюджет Российской Федерации (далее - Специальные пошлины РФ) отражается в бухгалтерском учете уполномоченного органа Федерального казначейства по группе плательщиков "Специальные пошлины РФ". Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, уплаченные на территории Российской Федерации, подлежащие распределению в бюджеты государств - участников Соглашения ввозных пошлин по Таможенному союзу, (далее - Специальные пошлины ТС) отражается в бухгалтерском учете уполномоченного органа Федерального казначейства по группе плательщиков "Специальные пошлины ТС".

Таможенные пошлины, Таможенные пошлины РФ, Таможенные пошлины ТС, Специальные пошлины, Специальные пошлины РФ, Специальные пошлины ТС отражаются в бухгалтерском учете уполномоченного органа Федерального казначейства по соответствующим счетам аналитического учета счета 020513000 "Расчеты с плательщиками таможенных платежей".

Суммы по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет Таможенных пошлин, Таможенных пошлин ТС, Специальных пошлин, Специальных пошлин ТС отражается в бухгалтерском учете уполномоченного органа Федерального казначейства на основании расчетных (платежных) документов к Выписке из лицевого счета администратора доходов (КФД 0531761) по дебету счета 020513560 "Увеличение дебиторской задолженности по таможенным пошлинам" и кредиту счета 021004113 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет по таможенным платежам" с одновременным отражением начисления сумм возвратов доходов по дебету счета 040110113 "Доходы текущего финансового года по таможенным платежам" и кредиту счета 020513660 "Уменьшение дебиторской задолженности по таможенным пошлинам".

Кредитовые обороты счета 021004113 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет по таможенным платежам" в конце финансового года относятся на финансовый результат прошлых отчетных периодов.

Начисление доходов текущего финансового года от поступлений Таможенных пошлин РФ, Специальных пошлин РФ осуществляется в день зачисления денежных средств на счет уполномоченного органа Федерального казначейства.

Начисление доходов текущего финансового года по остаткам средств на счетах федерального бюджета и от их размещения, кроме средств Фонда национального благосостояния, осуществляется в день зачисления (поступлений уточнений) денежных средств на счет уполномоченного органа Федерального казначейства.

Перечисления из федерального бюджета (в федеральный бюджет) для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы отражается в бухгалтерском учете уполномоченного органа Федерального казначейства отражается бухгалтерской записью по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет".

Поступление территориальным органам Федерального казначейства (уполномоченному органу Федерального казначейства) от уполномоченного органа Федерального казначейства сумм перечислений федерального бюджета (в федеральный бюджет) для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы отражается в бюджетном (бухгалтерском) отражается бухгалтерской записью по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты".

Извещение (ф. 0504805) на перечисления (поступления) из федерального бюджета (в федеральный бюджет) для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы не формируется.

11. Порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты, в том числе предельная дата представления первичных учетных документов для раскрытия данных о событиях после отчетной даты в учете и (или) в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

В целях своевременного представления отчетности, события после отчетной даты отражаются в бухгалтерском учете не позднее, чем за 2 (два) рабочих дня до даты представления отчетности, определенной в установленном порядке.

Дата (предельный срок), до которой принимаются первичные учетные документы, подлежащие отражению в составе показателей отчетного финансового года, отражающие события после отчетной даты, не может быть позже даты отражения события после отчетной даты в бухгалтерском учете.

События после отчетной даты, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату условия хозяйственной жизни субъекта централизованного учета, отражаются:

- по счетам бухгалтерского учета - записи формируются на конец отчетного периода;

- отчетность за отчетный период - формируется с учетом уточненных данных бухгалтерского учета;

- в пояснениях к отчетности.

События после отчетной даты, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях хозяйственной жизни субъекта централизованного учета, отражаются:

- по счетам бухгалтерского учета - записи формируются в общем порядке в периоде, следующим за отчетным;

- числовые данные в отчетности не корректируются;

- в пояснениях к отчетности.

Событие после отчетной даты определяется как существенное в составе событий после отчетной даты, если оно обусловливает изменения стоимости соответствующего объекта бюджетного учета на 5 процентов и более от общей стоимости группы активов, обязательств или иных показателей.

12. Порядок внесения изменений в Особенности ведения централизованного бухгалтерского учета

Внесение изменений в Особенности ведения централизованного бухгалтерского учета осуществляется уполномоченным органом в случаях:

а) изменения законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, бюджетного законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов, регулирующих ведение бюджетного учета и составление бюджетной отчетности;

б) разработка и выбор уполномоченным органом новых правил (способов) ведения бухгалтерского учета, применение которых позволит представить в бухгалтерской (финансовой) отчетности релевантную и достоверную информацию;

в) существенного изменения условий деятельности субъектов централизованного учета, включая их реорганизацию, ликвидацию (упразднение), изменение возложенных на субъекты централизованного учета полномочий и (или) выполняемых ими функций;

г) поступления предложений по совершенствованию методов ведения централизованного бухгалтерского учета от субъектов централизованного учета в целях обеспечения их информацией об активах, обязательствах и финансовом результате, необходимой для исполнения ими бюджетных полномочий;

д) поступления предложений от уполномоченных организаций в целях совершенствования методов ведения централизованного бухгалтерского учета.

Изменения ведения централизованного бухгалтерского учета применяются с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения.

Изменения ведения централизованного бухгалтерского учета в течение отчетного года, не связанное с изменением нормативных правовых актов, регулирующих ведение бюджетного учета и составление бюджетной отчетности, производится по решению уполномоченного органа.

Внесение изменений в Особенности ведения централизованного бухгалтерского учета по предложениям субъектов централизованного учета, уполномоченных организаций (далее - инициатор изменений) осуществляется с учетом следующих положений.

В предложения по изменению Особенностей ведения централизованного бухгалтерского учета, подготовленные инициатором изменений, включается следующая информация:

- обоснование необходимости внесения изменений, с обоснованием причины возникновения такого изменения;

- данные, подтверждающие неэффективность и (или) невозможность применения действующих положений единой учетной политики, ухудшающих качество и (или) препятствующих осуществлению централизуемых полномочий;

- прогноз финансовых, экономических и иных последствий внесения таких изменений.

Предложения по изменению Особенностей ведения централизованного бухгалтерского учета направляются инициатором изменений уполномоченному органу в срок не позднее 1 октября текущего финансового года.

Уполномоченный орган в течение 30 рабочих дней от даты поступления предложений, принимает решение о внесении соответствующего изменения в Особенности ведения централизованного бухгалтерского учета, либо подготавливает мотивированное заключение о нецелесообразности представленных предложений по изменению Особенностей ведения централизованного бухгалтерского учета, в виду их несоответствия принципам концептуальных основ бухгалтерского учета, утвержденных Приказом N 256н, в части отсутствия прогностической ценности для финансовой оценки будущих периодов, либо подтверждающей ценности для подтверждения или корректировки ранее сделанных выводов, либо в виду превышения затрат на представление информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности над ее полезностью и преимуществами от ее использования. Уполномоченным органом в период рассмотрения предложений по внесению изменений в Особенности ведения централизованного бухгалтерского учета может быть запрошена дополнительная информация у инициатора изменений.

Для определения даты начала применения вносимых изменений, уполномоченный орган дает заключение относительно состава показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности соответствующего отчетного периода, на который окажут влияние вносимые изменения.

-------------------------------------------

*(1) - термины используются в значениях, определенных в Общих требованиях к передаче Федеральному казначейству, финансовому органу субъекта Российской Федерации, финансовому органу муниципального образования полномочий соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местной администрации (их территориальных органов, подведомственных казенных учреждений) по начислению физическим лицам выплат по оплате труда и иных выплат, а также связанных с ними обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и их перечислению, по ведению бюджетного учета, включая составление и представление бюджетной отчетности, консолидированной отчетности бюджетных и автономных учреждений, иной обязательной отчетности, формируемой на основании данных бюджетного учета, по обеспечению представления такой отчетности в соответствующие государственные (муниципальные) органы, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2019 г. N 1890 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 1, ст. 78).

*(2) - "ОК 013-2014 (СНС 2008). Общероссийский классификатор основных фондов" (принят и введен в действие приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. N 2018-ст) (ред. от 08.05.2018).

*(3) - утвержден приказом Федерального казначейства от 17 декабря 2020 г. N 41н "Об утверждении Рабочего плана счетов централизованного бухгалтерского учета и Порядка его применения, а также признании утратившим силу приказа Федерального казначейства от 31 декабря 2019 г. N 40н" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 5 февраля 2021 г., регистрационный N 62423).

*(4) - постановление Правительства Российской Федерации от 16 июля 2007 г. N 447 "О совершенствовании учета федерального имущества" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 34, ст. 4237), приказ Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 11 сентября 2007 г. N 307 "Об утверждении Правил ведения реестра федерального имущества" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 10 октября 2007 г., регистрационный N 10297).

									Приложение N 1 к Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета, утвержденным приказом Федерального казначейства от _________ 20__ г. N _____
	(наименование организации, ИНН/КПП)
	Реестр начисленных сумм администрируемых доходов
	федерального бюджета N_________
	N п\п	Код бюджетной классификации	Плательщик			Начислено			Сумма начислений по состоянию на отчетную дату
						Реквизиты первичного документа
			Наименование	ИНН	КПП	Наименование	Номер	Дата
	1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Начальник функционального структурного подразделения		_________________		___________________		_____________________
(должность)					(подпись)		(расшифровка подписи)
	Исполнитель		_________________		___________________		_____________________
(должность)					(подпись)		(расшифровка подписи)
	"___ " _________________ 20 г.

Приложение N 2

к Особенностям ведения

централизованного бухгалтерского учета,

утвержденным приказом

Федерального казначейства

от _____________ 20__ г. N _____

Реестр

о поступлении в бюджеты по состоянию на 1 ______ 20__ года*(1) ^**** _________________________

наименование субъекта РФ

Учреждение_______________________________ Единицы измерения: рублей ^**(2)

N п/п

ОКТМО*(3) **

КБК

Поступило с учетом возвращенных платежей, всего

из общей суммы поступлений:

Остаток на счете

с нача- ла года всего

в том числе в текущем месяце

Поступило

Возвращено платежей

перечислено:

с нача-ла года всего

в том числе в теку-щем месяце

с начала года всего

в том числе в теку-щем месяце

в бюджеты:

во внебюджетные фонды:

иным получателям

по уровню бюджета, устанавливающему ставку

в прочие бюджеты

федеральный

субъекта РФ

местный

Пенсионный фонд РФ

Фонд социального страхования РФ

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

с нача-ла года всего

в том числе в текущем месяце

с нача-ла года всего

в том числе в текущем месяце

с нача-ла года всего

в том числе в текущем месяце

с нача-ла года всего

в том числе в текущем месяце

с нача-ла года всего

в том числе в текущем месяце

с нача-ла года всего

в том числе в текущем месяце

с нача-ла года всего

в том числе в текущем месяце

с нача-ла года всего

в том числе в текущем месяце

с нача-ла года всего

в том числе в текущем месяце

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

ИТОГО по КБК

ИТОГО по ОКТМО

ИТОГО по элементу доходов

ВСЕГО

Обязательства по уплате авансовых платежей*(4) ^***

N п/п	ОКТМО **	КБК	Уплачено
			с начала года	за месяц *(5) *****
1	2	3	4	5
	ИТОГО по КБК
	ИТОГО по ОКТМО
	ИТОГО по элементу доходов
	ВСЕГО

Начальник отдела
	(наименование отдела) (подпись) (расшифровка подписи)
Руководитель (уполномоченное лицо)
		(подпись) (расшифровка подписи)
"__" ______________ 20 __ г.

-------------------------------------------

*(1) 

*(2) * - в рублях с двумя десятичными знаками после запятой;

*(3) - заполняется по КБК с кодами элемента дохода, имеющими значение "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13". Данные формируются только по муниципальным образованиям, имеющим самостоятельный бюджет на текущий финансовый год. Если подведомственные территории муниципального района не имеют самостоятельного бюджета, сведения по бюджетополучателю (муниципальному району) формируются путем суммирования поступивших и перечисленных сумм по муниципальным образованиям, входящим в состав данного муниципального образования, в автоматизированном режиме;

*(4) - КБК, по которым абсолютное значение начисленных к уплате сумм не равно нулю, нарастающим итогом с начала года.

^****- предусмотрена возможность формирования Реестра в том числе отдельно по каждому коду элемента доходов бюджетов бюджетной системы РФ;

*(5) - показатель графы определяется расчетным путем, исходя из данных за период с начала года на текущую отчетную дату за минусом данных за период с начала года на предыдущую отчетную дату.

Приложение N 3

к Особенностям ведения

централизованного бухгалтерского учета,

утвержденным приказом

Федерального казначейства

от _____________ 20__ г. N _____

Реестр начисленных сумм налогов, сборов, пеней,

процентов и налоговых санкций*(1) ^*****

по состоянию на 1 _______________ 20__ года

Учреждение ______________________________ Единицы измерения: рублей *(2) ^*

ОКТМО*(3) **

КБК*(4) ***

Начислено к уплате без начислений, восстановленных в связи с отменой ранее принятого решения уполномоченного органа, восстановленных в результате отмены приостановленных решений

Уменьшено начислений текущего периода без суммы уменьшений начисленных сумм текущего года в связи с принятием решения о предоставлении права на отсрочку, рассрочку, реструктуризацию и пр.

ИТОГО

Доходы будущих периодов

с начала года

в том числе ошибки

за месяц*(5) ****

в том числе ошибки

с нача-ла года

в том числе ошибки

за месяц ****

в том числе ошибки

с нача-ла года

в том числе ошибки

за месяц ****

в том числе ошибки

Начислено к уплате

Уменьшено начислений

теку-щего года

про-шлых лет

теку-щего года

про-шлых лет

теку-щего года

про-шлых лет

теку-щего года

про-шлых лет

теку-щего года

про-шлых лет

теку-щего года

про-шлых лет

с начала года

за месяц ****

с начала года

за месяц ****

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

ИТОГО по КБК

ИТОГО по ОКТМО

ИТОГО элементу доходов

ВСЕГО

Начальник отдела

(наименование отдела) (подпись) (расшифровка подписи)

Руководитель (уполномоченное лицо)

(подпись) (расшифровка подписи)

"__" ______________ 20 __ г.

СПРАВОЧНО:

Единицы измерения: рублей ^*

ОКТМО **	КБК ***	Суммы начислений, восстановленные в связи с отменой ранее принятого решения уполномоченного органа о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, реструктуризации, а также в результате отмены приостановления взыскания по решениям судов, вышестоящих налоговых органов и в связи с прекращением производства по делу о банкротстве или исключении задолженности из реестра требований кредиторов		Суммы уменьшений начисленных сумм текущего года, в связи с принятием решения о предоставлении права на отсрочку, рассрочку, реструктуризацию, предоставлением инвестиционного налогового кредита, а также о приостановлении взыскания по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов (за исключением приостановленных в связи с процедурой банкротства), а также суммы начислений по текущим платежам, уменьшенные при приостановлении взыскания задолженности в связи с процедурой банкротства и уменьшенные после вынесения определения арбитражного суда о введении конкурсного производства		Подлежит уплате (по дате погашения отсрочки, в соответствии с графиками реструктуризации, рассрочки и т.д.)
		с начала года	за месяц ****	с начала года	за месяц ****	с начала года	за месяц ****
1	2	3	4	5	6	7	8
ИТОГО по КБК
ИТОГО по ОКТМО
ИТОГО элементу доходов
ВСЕГО

-------------------------------------------

*(1) 

*(2) - в рублях с двумя десятичными знаками после запятой;

*(3) - заполняется по КБК с кодами элемента дохода, имеющими значение "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13". Данные формируются только по муниципальным образованиям, имеющим самостоятельный бюджет на текущий финансовый год. Если подведомственные территории муниципального района не имеют самостоятельного бюджета, сведения по бюджетополучателю (муниципальному району) формируются путем суммирования начисленных сумм по муниципальным образованиям, входящим в состав данного муниципального образования;

*(4) - заполняется по КБК с кодами элемента дохода, имеющими значение "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13". Данные формируются только по муниципальным образованиям, имеющим самостоятельный бюджет на текущий финансовый год. Если подведомственные территории муниципального района не имеют самостоятельного бюджета, сведения по бюджетополучателю (муниципальному району) формируются путем суммирования начисленных сумм по муниципальным образованиям, входящим в состав данного муниципального образования;

*(5) - показатель графы определяется расчетным путем, исходя из данных за период с начала года на текущую отчетную дату за минусом данных за период с начала года на предыдущую отчетную дату;

^***** - предусмотрена возможность формирования Реестра в том числе отдельно по каждому коду элемента доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Приложение N 4

к Особенностям ведения

централизованного бухгалтерского учета,

утвержденным приказом

Федерального казначейства

от _____________ 20__ г. N _____

Реестр

сумм платежей, по которым начисления по декларациям

(расчетам, сведениям из регистрирующих органов)

отсутствуют*(1) ^****

по состоянию на 1 ____________ 20__ года

Учреждение________ ________________________ Единицы измерения: рублей*(2) ^*

Наименование субъекта РФ

ОКТМО*(3) **	КБК	НАЧИСЛЕНО
		с начала года	за месяц*(4) ***
1	2	3	4
ИТОГО по КБК
ИТОГО по ОКТМО
ИТОГО по элементу доходов
ВСЕГО

Начальник отдела
	(наименование отдела)		(подпись)		(расшифровка подписи)
Руководитель (уполномоченное лицо)
			(подпись)		(расшифровка подписи)
"__" ______________ 20 __ г.

-------------------------------------------

*(1) 

*(2) - в рублях с двумя десятичными знаками после запятой;

*(3) - заполняется по КБК с кодами элемента дохода, имеющими значение "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13". Данные формируются только по муниципальным образованиям, имеющим самостоятельный бюджет на текущий финансовый год. Если подведомственные территории муниципального района не имеют самостоятельного бюджета, сведения по бюджетополучателю (муниципальному району) формируются путем суммирования поступивших сумм по муниципальным образованиям, входящим в состав данного муниципального образования;

*(4) - показатель графы определяется расчетным путем исходя из данных за период с начала года на текущую отчетную дату за минусом данных за период с начала года на предыдущую отчетную дату;

^**** - предусмотрена возможность формирования Реестра в том числе отдельно по каждому коду элемента доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Приложение N 5

к Особенностям ведения

централизованного бухгалтерского учета,

утвержденным приказом

Федерального казначейства

от _____________ 20__ г. N _____

Реестр платежей,

отнесенных налоговыми органами к невыясненным поступлениям

по состоянию на 1 __________ 20__ года*(1) ^****

Учреждение_______ ________________________ Единицы измерения: рублей*(2) ^*

(Наименование субъекта РФ)

ОКТМО*(3) **	КБК*(4) ***	Сумма
1	2	3
ИТОГО по КБК
ИТОГО по ОКТМО
ИТОГО элементу доходов
ВСЕГО

Начальник отдела
	(наименование отдела)		(подпись)		(расшифровка подписи)
Руководитель (уполномоченное лицо)
			(подпись)		(расшифровка подписи)
"__" ______________ 20 __ г.

-------------------------------------------

*(1) 

*(2) - в рублях с двумя десятичными знаками после запятой;

*(3) -заполняется по КБК с кодами элемента дохода, имеющими значение "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13". Данные формируются только по муниципальным образованиям, имеющим самостоятельный бюджет на текущий финансовый год. Если подведомственные территории муниципального района не имеют самостоятельного бюджета, сведения по бюджетополучателю (муниципальному району) формируются путем суммирования начисленных сумм по муниципальным образованиям, входящим в состав данного муниципального образования;

*(4) - КБК, по которым абсолютное значение начисленных к уплате сумм не равно нулю;

^**** - предусмотрена возможность формирования Реестра в том числе отдельно по каждому коду элемента доходов бюджетов бюджетной системы Российской федерации.

Приложение N 6

к Особенностям ведения

централизованного бухгалтерского учета,

утвержденным приказом

Федерального казначейства

от _____________ 20__ г. N _____

Реестр

сумм задолженности по доходам бюджетов*(1) ^***** по состоянию на __________ (года)

Организация ________________________ Единицы измерения: рублей*(2) *
Начальник отдела
		подпись		Ф.И.О
ОКТМО*(3) **	КБК*(4) ***	Сумма дебиторской задолженности*(5) ****						Сумма кредиторской задолженности (переплаты) ****
		Всего			в том числе:
					долгосрочная	просроченная
1	2	3			4	5		6
ИТОГО по КБК
ИТОГО по ОКТМО
ИТОГО по элементу
ВСЕГО

Руководитель (уполномоченное лицо)
	подпись		Ф.И.О
"__" ______________ 20__ г.

-------------------------------------------

*(1) 

*(2) - в рублях с двумя десятичными знаками после запятой;

*(3) - заполняется по КБК с кодами элемента дохода, имеющими значение "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13". Данные формируются только по муниципальным образованиям, имеющим самостоятельный бюджет на текущий финансовый год. Если подведомственные территории муниципального района не имеют самостоятельного бюджета, сведения по бюджету получателю (муниципальному району) формируется путем суммирования начисленных сумм по муниципальным образованиям, входящим в состав данного муниципального образования;

*(4) - заполняется по КБК, администрируемыми налоговыми органами;

*(5) - заполняется на основании показателей информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" регионального уровня;

^***** - реестр формируется в целом и в том числе отдельно по каждому коду элемента доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Приложение N 7

к Особенностям ведения

централизованного бухгалтерского учета,

утвержденным приказом

Федерального казначейства

от _____________ 20__ г. N _____

Реестр

сумм списанной задолженности,

нереальной к взысканию*(1) ^***** по состоянию на 1 __________ 20__ года

Учреждение _________________________ Единицы измерения: рублей*(2) ^*

ОКТМО*(3) **	КБК*(4) ***	СПИСАНА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, НЕРЕАЛЬНАЯ К ВЗЫСКАНИЮ
		с начала года	за месяц*(5) ****
1	2	3	4
ИТОГО по КБК
ИТОГО по ОКТМО
ИТОГО элементу доходов
ВСЕГО

Начальник отдела
	(расшифровка подписи)
Руководитель (уполномоченное лицо)
	(расшифровка подписи)
"__" ______________ 20__ г.

-------------------------------------------

*(1) 

*(2) - в рублях с двумя десятичными знаками после запятой;

*(3) - заполняется по КБК с кодами элемента дохода, имеющими значение "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13". Данные формируются только по муниципальным образованиям, имеющим самостоятельный бюджет на текущий финансовый год. Если подведомственные территории муниципального района не имеют самостоятельного бюджета, сведения по бюджетополучателю (муниципальному району) формируются путем суммирования начисленных сумм по муниципальным образованиям, входящим в состав данного муниципального образования;

*(4) - КБК, по которым суммы начислений отражаются по декларациям (расчетам, сведениям из регистрирующих органов и т.п.);

*(5) - показатель графы определяется расчетным путем, исходя из данных за период с начала года на текущую отчетную дату за минусом данных за период с начала года на предыдущую отчетную дату;

^***** - реестр формируется в целом и в том числе отдельно по каждому коду элемента доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Приложение N 8

к Особенностям ведения

централизованного бухгалтерского учета,

утвержденным приказом

Федерального казначейства

от _____________ 20__ г. N _____

Порядок отражения в бюджетном учете операций по размещению средств

федерального бюджета на банковских счетах до востребования

N п/п	Наименование операции	Документ-основание	Бюджетный учет операций по исполнению полномочий администратора средств федерального бюджета
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Перечисление средств федерального бюджета на банковский счет до востребования	Платежное поручение	01 06 10 01 01 0002 510 1 30404 510	01 06 10 01 01 0002 510 1 30405 510
2	Зачисление средств федерального бюджета на банковский счет до востребования	Платежное поручение	01 06 10 01 01 0002 000 1 20122 510 Увеличение забалансового счета 17 по коду аналитики: КБК 01 06 10 01 01 0002 510 КОСГУ 510	01 06 10 01 01 0002 510 1 30404 510
3	Перечисление возврата средств федерального бюджета с банковского счета до востребования	Платежное поручение	01 06 10 01 01 0002 610 1 30404 610	01 06 10 01 01 0002 000 1 20122 610 Увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики: КБК 01 06 10 01 01 0002 610 КОСГУ 610
4	Зачисление возврата средств федерального бюджета с банковского счета до востребования	Платежное поручение	01 06 10 01 01 0002 610 1 21002 610	01 06 10 01 01 0002 610 1 30404 610
5	Начисление суммы процентов по договору банковского счета до востребования	Расчет процентов по договору банковского счета, Договор банковского счета	1 11 02012 01 6000 120 1 20524 565	1 11 02012 01 6000 120 1 40110 124
6	Зачисление в доход федерального бюджета суммы процентов по договору банковского счета до востребования (на счет Межрегионального операционного управления Федерального казначейства (далее - МОУ ФК) N 40101)	Платежное поручение	1 11 02012 01 6000 120 1 21002 124	1 11 02012 01 6000 120 1 20524 665
7	Начисление сумм штрафов (пеней) за несвоевременный возврат средств с банковского счета до востребования	Договор банковского счета	1 16 07090 01 9000 140 1 20545 565	1 16 07090 01 9000 140 1 40110 145
8	Зачисление в доход федерального бюджета сумм штрафов (пеней) за несвоевременный возврат средств с банковского счета до востребования (на счет МОУ ФК N 40101)	Платежное поручение	1 16 07090 01 9000 140 1 21002 145	1 16 07090 01 9000 140 1 20545 665

Приложение N 9

к Особенностям ведения

централизованного бухгалтерского учета,

утвержденным приказом

Федерального казначейства

от _____________ 20__ г. N _____

Порядок отражения в бюджетном учете Федерального казначейства операций по размещению средств федерального бюджета по договорам банковского вклада

(депозита) с центральным контрагентом

N п/п	Наименование операции	Документ-основание	Бюджетный учет операций по исполнению полномочий администратора средств федерального бюджета
			Дебет	Кредит

1	2	3	4	5
1	Перечисление средств федерального бюджета со счета Межрегионального операционного управления Федерального казначейства (далее - МОУ ФК) N 40105 на банковский вклад (депозит), открытый Федеральному казначейству (далее - ФК) в небанковской кредитной организации (далее - НКО)	Платежное поручение, Клиринговый отчет о движении денежных средств	01061001010001510130404510 Увеличение забалансового счета 17 по коду аналитики: КБК 10001061001010001510 КОСГУ 510	01061001010001510130405510
2	Перечисление (возврат) денежных средств на счет МОУ ФК 40105 не размещенных НКО на банковский вклад (депозит)	Клиринговый отчет о движении денежных средств, Платежное поручение	01061001010001610121002610	01061001010001610130404610
3	Начисление суммы процентов по договору банковского вклада (депозита)	Сводный реестр договоров банковского вклада (депозита) с центральным контрагентом	11102012016000120120524565	11102012016000120140110124
4	Возврат банковского вклада (депозита) на счет МОУ ФК N 40105	Клиринговый отчет о движении денежных средств, Платежное поручение	01061001010001610130404610	01061001010001000120122610 Увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики: КБК 10001061001010001610 КОСГУ 610
			01061001010001610121002610	01061001010001610130404610
5	Зачисление суммы процентов, начисленных по договорам банковского вклада (депозита), на счет МОУ ФК N 40101	Платежное поручение	11102012016000120121002124	11102012016000120120524665
6	Отражение взаимных обязательств по договорам банковского вклада (депозита) (перечисление средств с депозитного счета)	Клиринговый отчет о движении денежных средств	01061001010001610130404610	01061001010001000120122610 Увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики: КБК 10001061001010001610 КОСГУ 610
7	Отражение взаимных обязательств по договорам банковского вклада (депозита) (зачисление средств на депозитный счет)	Клиринговый отчет о движении денежных средств	01061001010001000120122510 Увеличение забалансового счета 17 по коду аналитики: КБК 10001061001010001510 КОСГУ 510	01061001010001510130404510

Приложение N 10

к Особенностям ведения

централизованного бухгалтерского учета,

утвержденным приказом

Федерального казначейства

от _____________ 20__ г. N _____

Порядок отражения в бюджетном учете операций по покупке (продаже) ценных

бумаг по договорам репо

N п/п

Наименование операции

Первичный учетный документ

Бухгалтерские записи

1	2	3	4
1. Порядок отражения в бюджетном учете операций по первой части договора репо
1.1	Перечисление денежных средств со счета Межрегионального операционного управления Федерального казначейства (далее - МОУ ФК) N 40105 на счет ФК N 30411, открытый в небанковской кредитной организации (далее - НКО)	Платежное поручение	Дебет 01 06 10 04 01 0000 520 130404 520 Внутриведомственные расчеты по поступлению ценных бумаг, кроме акций Кредит 01 06 10 04 01 0000 520 130405 520 Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по поступлению ценных бумаг, кроме акций
1.2	Поступление денежных средств на счет Федерального казначейства (далее - ФК) N 30411, открытый в НКО	Платежное поручение	Дебет 01 05 02 01 01 0002 000 120121 510 Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации Кредит 01 06 10 04 01 0000 520 130404 520 Внутриведомственные расчеты по поступлению ценных бумаг, кроме акций Увеличение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 520; КОСГУ 520
1.3	Поступление на счет депо ФК ценных бумаг от кредитной организации	Реестр исполненных первых частей договоров репо, заключенных Федеральным казначейством	Увеличение забалансового счета 33 "Ценные бумаги по договорам репо", по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 520; КОСГУ 520
1.4	Перечисление денежных средств со счета ФК N 30411, открытого в НКО на счет кредитной организации, открытый в НКО	Реестр исполненных первых частей договоров репо, заключенных Федеральным казначейством	Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 121005 565 Увеличение дебиторской задолженности прочих дебиторов Кредит 01 05 02 01 01 0002 000 120121 610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации Увеличение забалансового счета 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 520; КОСГУ 520
1.5	Начисление процентов по договору репо	Реестр исполненных вторых частей договоров репо, заключенных Федеральным казначейством	Дебет 1 11 02012 01 0200 120 120526 565 Увеличение дебиторской задолженности по доходам от собственности Кредит 1 11 02012 01 0200 120 140110 129 Доходы от собственности
1.6	Перечисление (возврат) неиспользованного остатка (текущего года) денежных средств со счета ФК N 30411, открытого в НКО, на счет МОУ ФК	Платежное поручение	Дебет 01 06 10 04 01 0000 520 130404 520 Внутриведомственные расчеты по поступлению ценных бумаг, кроме акций Кредит 01 05 02 01 01 0002 000 120121 610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации Уменьшение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 520; КОСГУ 520
1.7	Поступление (возврат) неиспользованного остатка денежных средств на счет МОУ ФК N 40105 со счета ФК N 30411, открытого в НКО	Платежное поручение	Дебет 01 06 10 04 01 0000 520 130405 520 Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по поступлению ценных бумаг, кроме акций Кредит 01 06 10 04 01 0000 520 130404 520 Внутриведомственные расчеты по поступлению ценных бумаг, кроме акций
2. Порядок отражения в бюджетном учете операций в период действия договора репо
2.1	Внесение компенсационного взноса ФК	Реестр договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, с измененным составом ценных бумаг	1. Дооценка по ценным бумагам Увеличение забалансового счета 33 "Ценные бумаги по договорам репо" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 520; КОСГУ 520 2. Передача части ценных бумаг на счет депо кредитной организации Уменьшение забалансового счета 33 "Ценные бумаги по договорам репо" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 620
2.2	Внесение компенсационного взноса кредитной организацией	Реестр договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, с измененным составом ценных бумаг	1. Уценка стоимостных значений Уменьшение забалансового счета 33 "Ценные бумаги по договорам репо" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 620 2. Зачисление дополнительного количества ценных бумаг на счет депо ФК Увеличение забалансового счета 33 "Ценные бумаги по договорам репо" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 520; КОСГУ 520
2.3	Замена ценных бумаг на счете депо ФК	Реестр договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, с измененным составом ценных бумаг	Движение по забалансовому счету 33 "Ценные бумаги по договорам репо" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 520, КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 520, КОСГУ 620
3. Порядок отражения в бюджетном учете операций по второй части договора репо
3.1	Возврат денежных средств кредитной организацией на счет ФК N 30411 (средства зачисляет НРД)	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	1. В погашение основного долга: Дебет 01 05 02 01 01 0002 000 120121 510 Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 121005 665 Уменьшение дебиторской задолженности прочих дебиторов Увеличение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 620 2. Уплата процентов: Дебет 01 05 02 01 01 0002 000 120121 510 Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации Кредит 1 11 02012 01 0200 120 120526 665 Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от собственности Увеличение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду аналитики: КБК 100 1 11 02012 01 0200 120; КОСГУ 129
3.2	Передача ценных бумаг со счета депо ФК на счет депо кредитной организации	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	Уменьшение забалансового счета 33 "Ценные бумаги по договорам репо" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 620
3.3	Перечисление денежных средств со счета ФК N 30411 на счет МОУ ФК N 40105, N 40101 (НРД перечисляет двумя платежками)	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	1. Перечисление основного долга: Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 130404 620 Внутриведомственные расчеты по выбытию ценных бумаг, кроме акций Кредит 01 05 02 01 01 0002 000 120121 610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации Уменьшение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 620 2. Перечисление процентов: Дебет 1 11 02012 01 0200 120 130404 129 Внутриведомственные расчеты по доходам от собственности Кредит 01 05 02 01 01 0002 000 120121 610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации Уменьшение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду аналитики: КБК 100 1 11 02012 01 0200 120; КОСГУ 129
3.4	Поступление на счет МОУ ФК N 40105 суммы основного долга со счета ФК N 30411, открытого в НКО	Платежное поручение	Поступление основного долга Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 121002 620 Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет от выбытия ценных бумаг, кроме акций Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 130404 620 Внутриведомственные расчеты по выбытию ценных бумаг, кроме акций
3.5	Поступление на счет МОУ ФК N 40101 процентов по договору с торгового счета ФК N 30411	Платежное поручение	Поступление процентов по договору Дебет 1 11 02012 01 0200 120 121002 129 Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от собственности Кредит 1 11 02012 01 0200 120 130404 129 Внутриведомственные расчеты по доходам от собственности
4. Порядок отражения в бюджетном учете зачета взаимных обязательств по первой и второй части договора репо
4.1	Зачет взаимных обязательств по первой и второй части договора репо	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством Реестр исполненных первых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	1. Зачет взаимных требований ФК и кредитной организации* Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 121005 565 Увеличение дебиторской задолженности прочих дебиторов Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 121005 665 Уменьшение дебиторской задолженности прочих дебиторов 2. Поступление суммы превышения обязательств кредитной организации над суммой обязательств ФК Дебет 01 05 02 01 01 0002 000 120121 510 Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 121005 665 Уменьшение дебиторской задолженности прочих дебиторов Увеличение забалансового счета17 "Поступления денежных средств на счета учреждения по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 620 3. Перечисление суммы превышения обязательств ФК над суммой обязательств кредитной организации Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 121005 565 Увеличение дебиторской задолженности прочих дебиторов Кредит 01 05 02 01 01 0002 000 120121 610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации Увеличение забалансового счета 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 520; КОСГУ 520
5. Порядок отражения в бюджетном учете операций в случае невыполнения кредитной организацией обязательств по договорам репо
При урегулировании взаимных обязательств
5.1 Начисление и уплата штрафных процентов за нарушение кредитной организацией условий договоров репо
5.1.1	Начислены штрафные проценты за нарушение условий договоров репо	Расчет неустойки (штрафа, пени) в случае нарушения кредитной организацией исполнения первой или второй части договоров репо, заключенных Федеральным казначейством	Дебет 1 16 07090 01 9000 140 120545 565 Увеличение дебиторской задолженности по суммам принудительного изъятия Кредит 1 16 07090 01 9000 140 140110 145 Доходы от сумм принудительного изъятия
5.1.2	Поступление на счет МОУ ФК N 40101 штрафных процентов от кредитной организации	Платежное поручение	Дебет 1 16 07090 01 9000 140 121002 145 Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет суммам принудительного изъятия Кредит 1 16 07090 01 9000 140 120545 665 Уменьшение дебиторской задолженности по суммам принудительного изъятия
5.2 Взыскание денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России и банковских счетов кредитной организации, открытых в НКО
5.2.1	Поступление на счета МОУ ФК N 40105, N 40101 взысканных денежных средств с кредитной организации на основании инкассовых поручений ФК На счет N 40105 -сумма основного долга На счет N 40101 - проценты по договору репо, штрафные проценты	Платежное поручение Платежное поручение Платежное поручение Перечень ценных бумаг, находящихся на счете депо	1. В счет погашения задолженности по уплате основной суммы долга Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 121002 620 Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет от выбытия ценных бумаг, кроме акций Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 121005 665 Уменьшение дебиторской задолженности прочих дебиторов 2. В счет погашения задолженности по уплате начисленных процентов по договору репо Дебет 1 11 02012 01 0200 120 121002 129 Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от собственности Кредит 1 11 02012 01 0200 120 120526 665 Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от собственности 3. В счет погашения задолженности по уплате начисленных штрафных процентов по договору репо Дебет 1 16 07090 01 9000 140 121002 145 Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет суммам принудительного изъятия Кредит 1 16 07090 01 9000 140 120545 665 Уменьшение дебиторской задолженности по суммам принудительного изъятия 4. Передача ценных бумаг кредитной организации Уменьшение забалансового счета 33 "Ценные бумаги по договорам репо" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 620
5.3 Отражение операций с ценными бумагами в случае недостаточности денежных средств, списанных с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России и банковских счетов кредитной организации, открытых в НКО
5.3.1	Принятие к учету ценных бумаг	Договор продажи ценных бумаг или Перечень ценных бумаг, находящихся на счете депо, Приказ Федерального казначейства (при необходимости) Договор продажи ценных бумаг или Приказ Федерального казначейства (при необходимости), Бухгалтерская справка (ф.0504833)	1. Уменьшение забалансового счета 33 "Ценные бумаги по договорам репо" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 620 2. Формирование первоначальной стоимости ценной бумаги Дебет 01 06 10 04 01 0000 520 121521 520 Увеличение вложений в облигации Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 121005 665 Уменьшение дебиторской задолженности прочих дебиторов Дебет 01 06 10 04 01 0000 520 120421 520 Увеличение стоимости облигаций Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 121521 620 Уменьшение вложений в облигации
5.3.2	Поступление денежных средств от реализации ценных бумаг на счет ФК N 30411, открытый в НКО	Выписка из лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	3. Поступление денежных средств от реализации ценных бумаг Дебет 01 05 02 01 01 0002 000 120121 510 Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 120575 665 Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от операций с финансовыми активами Увеличение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 620
5.3.3	Начисление дохода от реализации и передача ценных бумаг покупателю	Договор продажи ценных бумаг Договор продажи ценных бумаг	1. Начисление доходов от реализации ценных бумаг Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 120575 565 Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с финансовыми активами Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 140110 172 Доходы от операций с активами 2. Передача ценных бумаг покупателю Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 140110 172 Доходы от операций с активами Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 120421 620 Уменьшение стоимости облигаций
5.3.4	Списание на финансовый результат суммы недостающей для покрытия задолженности кредитной организации	Приказ Федерального казначейства	1. Дебет 1 11 02012 01 0200 120 140110 173 Чрезвычайные доходы от операций с активами Кредит 1 11 02012 01 0200 120 120526 665 Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от собственности 2. Дебет 1 16 07090 01 9000 140 140110 173 Чрезвычайные доходы от операций с активами Кредит 1 16 07090 01 9000 140 120545 665 Уменьшение дебиторской задолженности по суммам принудительного изъятия
5.3.5	Перечисление денежных средств от реализации ценных бумаг со счета ФК N 30411, отрытого в НКО, на счета МОУ ФК N 40105, N 40101 в счет погашения: 1. основного долга по договору репо; 2. процентов, начисленных по договору репо; 3. начисленных штрафных процентов за нарушения договора репо	Выписка из лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014) Выписка из лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014) Выписка из лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	1. Перечисление основного долга Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 130404 620  Внутриведомственные расчеты по выбытию ценных бумаг, кроме акций Кредит 01 05 02 01 01 0002 000 120121 610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации Уменьшение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 620 2. Перечисление процентов по договору репо Дебет 1 11 02012 01 0200 120 130404 129 Внутриведомственные расчеты по доходам от собственности Кредит 01 05 02 01 01 0002 000 120121 610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации Уменьшение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду аналитики: КБК 100 1 11 02012 01 0200 120; КОСГУ 129 3. Перечисление штрафных процентов за нарушение договора репо Дебет 1 16 07090 01 9000 140 130404 145 Внутриведомственные расчеты по доходам по суммам принудительного изъятия Кредит 01 05 02 01 01 0002 000 120121 610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации Уменьшение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду аналитики: КБК 100 1 16 07090 01 9000 140; КОСГУ 145
5.3.6	Поступление денежных средств от реализации ценных бумаг на счета МОУ ФК N 40105, N 40101 в счет погашения: 1. основного долга по договору репо на счет МОУ ФК N 40105; 2. процентов, начисленных по договору репо на счет МОУ ФК N 40101; 3. начисленных штрафных процентов за нарушения договора репо на счет МОУ ФК N 40101	Платежное поручение Платежное поручение Платежное поручение	1. Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 121002 620 Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет от выбытия ценных бумаг, кроме акций Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 130404 620 Внутриведомственные расчеты по выбытию ценных бумаг, кроме акций 2. Дебет 1 11 02012 01 0200 120 121002 129 Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от собственности Кредит 1 11 02012 01 0200 120 130404 129 Внутриведомственные расчеты по доходам от собственности 3. Дебет 1 16 07090 01 9000 140 121002 145 Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет суммам от принудительного изъятия Кредит 1 16 07090 01 9000 140 130404 145 Внутриведомственные расчеты по доходам по суммам принудительного изъятия
5.3.7	Перечисление (возврат) средств со счета ФК N 30411, открытого в НКО, в сумме, оставшейся после покрытия задолженности кредитной организации, на корреспондентский счет кредитной организации, в Банке России	Выписка из лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014) Выписка из лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	1. Признание обязательств по перечислению кредитной организацией остатка средств от реализации ценных бумаг после покрытия задолженности кредитной организации перед ФК Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 140110 172 Доходы от операций с активами Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 130406 735 Увеличение расчетов с прочими кредиторами 2. Перечисляется остаток средств от реализации ценных бумаг после покрытия задолженности кредитной организации перед ФК Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 130406 835 Увеличение расчетов с прочими кредиторами Кредит 01 05 02 01 01 0002 000 120121 610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации Уменьшение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 620
5.3.8	Возврат кредитной организации ценных бумаг в количестве, оставшемся после реализации ценных бумаг для покрытия сумм неисполненных обязательств кредитной организации на счет депо кредитной организации, открытый в депозитарии	Перечень ценных бумаг, находящихся на счете депо	Уменьшение забалансового счета 33 "Ценные бумаги по договорам репо" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 620
Без процедуры урегулирования взаимных обязательств
5.4. Oтражениe в бюджетном учете операций в случае невыполнения кредитной организацией обязательств по договорам репо
5.4.1	Формирование стоимости ценных бумаг и постановка ценных бумаг на баланс ФК	Договор продажи ценных бумаг или Перечень ценных бумаг, находящихся на счете депо, Приказ Федерального казначейства (при необходимости) Договор продажи ценных бумаг, Приказ Федерального казначейства (при необходимости), Бухгалтерская справка (ф.0504833)	1. Уменьшение забалансового счета 33 "Ценные бумаги по договорам репо" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 620 2. Дебет 01 06 10 04 01 0000 520 121521 520 Увеличение вложений в облигации Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 121005 665 Уменьшение дебиторской задолженности прочих дебиторов 3. Дебет 01 06 10 04 01 0000 520 121521 520 Увеличение вложений в облигации Кредит 1 11 02012 01 0200 120 120526 665 Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от собственности 4. Дебет 01 06 10 04 01 0000 520 121521 520 Увеличение вложений в облигации Кредит 1 16 07090 01 9000 140 120545 665 Уменьшение дебиторской задолженности по суммам принудительного изъятия 5. Дебет 01 06 10 04 01 0000 520 120421 520 Увеличение стоимости облигации Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 121521 620 Уменьшение вложений в облигации
5.4.2	Реализация ценных бумаг с целью возмещения денежных средств, перечисленных по первой части РЕПО	Договор продажи ценных бумаг Договор продажи ценных бумаг Выписка из лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	1. Начисление дохода от реализации ценных бумаг Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 120575 565 Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с финансовыми активами Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 140110 172 Доходы от операций с активами 2. Передача ценных бумаг покупателю Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 140110 172 Доходы от операций с активами Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 120421 620 Уменьшение стоимости облигаций 3. Поступление денежных средств от реализации ценных бумаг на счет ФК N 30411, открытый в НКО Дебет 01 05 02 01 01 0002 000 120121 510 Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 120575 665 Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от операций с финансовыми активами Увеличение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 620
5.4.3	Перечисление денежных средств от реализации ценных бумаг со счета ФК N 30411, открытого в НКО на счет МОУ ФК N 40101	Выписка из лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 130404 620 Внутриведомственные расчеты по выбытию ценных бумаг, кроме акций Кредит 01 05 02 01 01 0002 000 120121 610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации Уменьшение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 620
5.4.4	Поступление денежных средств от реализации ценных бумаг на счет МОУ ФК N 40101	Платежное поручение	Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 121002 620 Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет от выбытия ценных бумаг, кроме акций Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 130404 620 Внутриведомственные расчеты по выбытию ценных бумаг, кроме акций
5.4.5	Передача ценных бумаг на баланс Минфина России (уполномоченного органа)	Извещение (ф. 0504805)	Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 140120 241 Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 120421 620 Уменьшение стоимости облигаций
6. Выплаты купонного дохода
6.1. Отражение операций по поступлению и перечислению кредитной организации купонного дохода, при отсутствии у нее неисполненных обязательств по договору репо
6.1.1	Поступление выплат по ценным бумагам (купонного дохода) на отдельный счет ФК N 30411	Выписка из отдельного лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014). Расчет выплат (купонного дохода) по ценным бумагам, переданным Федеральному казначейству по договорам репо	Дебет 01 05 02 01 01 0002 000 320121 510 Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации Кредит 00 00 00 00 00 0000 000 330401 735 Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение Увеличение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду аналитики: КБК 100 00 00 00 00 00 0000 000; КОСГУ 510
6.1.2	Внесение компенсационного взноса кредитной организацией (замена ценных бумаг на счете депо ФК) (в связи с уменьшением стоимости ценных бумаг по причине поступления (выплаты эмитентом) купонного дохода)	Реестр договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, с измененным составом ценных бумаг	1. Внесение компенсационного взноса кредитной организацией 1.1 Переоценка ценных бумаг Уменьшение забалансового счета 33 "Ценные бумаги по договорам репо" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 620 I.2. Зачисление дополнительного количества ценных бумаг на счет депо ФК Увеличение забалансового счета 33 "Ценные бумаги по договорам репо" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 520; КОСГУ 520 2. Замена ценных бумаг на счете депо ФК Изменение забалансового счета 33 "Ценные бумаги по договорам репо" по коду аналитики: КБК 100 01 06 10 04 01 0000 520, КБК 100 01 06 10 04 01 0000 620; КОСГУ 520, КОСГУ 620
6.1.3	Перечисление выплат по ценным бумагам (купонного дохода) с отдельного счета ФК N 30411 на торговый банковский счет НКО (не позднее 10 рабочих дней со дня зачисления выплат на счет ФК) (при отсутствии у кредитной организации неисполненных обязательств по договорам репо)	Выписка из отдельного лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	Дебет 00 00 00 00 00 0000 000 330401 835 Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение Кредит 01 05 02 01 01 0002 000 320121 610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации Увеличение забалансового счета 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" по коду аналитики: КБК 100 00 00 00 00 00 0000 000; КОСГУ 610
6.2 Отражение операций по перечислению купонного дохода по ценным бумагам в доход федерального бюджета для покрытия суммы неисполненных обязательств кредитной организации
6.2.1	Перечисление выплат по ценным бумагам (купонного дохода) с отдельного счета ФК N 30411 ФК на счета МОУ ФК N 40105, N 40101 в счет погашения: 1. основного долга по договору репо на счет МОУ ФК N 40105; 2. процентов, начисленных по договору репо на счет МОУ ФК N 40101; 3. начисленных штрафных процентов за нарушения договора репо на счет МОУ ФК N 40101	Выписка из отдельного лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	Дебет 00 00 00 00 00 0000 000 330401 835 Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение Кредит 01 05 02 01 01 0002 000 320121 610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации Увеличение забалансового счета 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" по коду аналитики: КБК 100 00 00 00 00 00 0000 000; КОСГУ 610
6.2.2	Поступление денежных средств (купонного дохода) на счета МОУ ФК N 40105, N 40101 с отдельного счета ФК N 30411 в счет погашения: 1. основного долга по договору репо на счет МОУ ФК N 40105; 2. процентов, начисленных по договору репо на счет МОУ ФК N 40101; 3. начисленных штрафных процентов за нарушения договора репо на счет МОУ ФК N 40101	Платежное поручение Платежное поручение Платежное поручение	1. В счет погашения задолженности по уплате основной суммы долга Дебет 01 06 10 04 01 0000 620 121002 620 Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет от выбытия ценных бумаг, кроме акций Кредит 01 06 10 04 01 0000 620 121005 665 Уменьшение дебиторской задолженности прочих дебиторов 2. В счет погашения задолженности по уплате начисленных процентов по договору репо Дебет 1 11 02012 01 0200 120 121002 129 Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от собственности Кредит 1 11 02012 01 0200 120 120526 665 Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от собственности 3. В счет погашения задолженности по уплате начисленных штрафных процентов по договору репо Дебет 1 16 07090 01 9000 140 121002 145 Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет суммам принудительного изъятия Кредит 1 16 07090 01 9000 140 120545 665 Уменьшение дебиторской задолженности по суммам принудительного изъятия

* Операции зачета взаимных требований Федерального казначейства и кредитной организации подлежат отражению в Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (далее - Отчет ф. 0503127) на основании показателей кредита счета 121005665 "Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с иными финансовыми организациями" в корреспонденции с дебетом счета 121005565 "Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с иными финансовыми организациями". В Отчете ф. 0503127 операции зачета взаимных требований подлежат отражению по графе "Некассовые операции" раздела 3 "Источники финансирования дефицита бюджета" на основании данных по указанному забалансовому счету.

Приложение N 11

к Особенностям ведения

централизованного бухгалтерского учета,

утвержденным приказом

Федерального казначейства

от _____________ 20__ г. N _____

Порядок отражения в бюджетном учете операций по покупке (продаже) ценных бумаг по договорам репо в иностранной валюте*
N п/п	Наименование операции	Первичный учетный документ	Федеральное казначейство как администратор источников финансирования дефицита федерального бюджета, администратора доходов федерального бюджета
			Дебет	Кредит

1	2	3	4	5
1. Порядок отражения в бюджетном учете операций по первой части договора репо ****
1.1	Перечисление денежных средств в иностранной валюте со счета МОУ ФК N 40105 на счет ФК N 30411, открытый в НКО, отражение поступления денежных средств в иностранной валюте в пути	Заявление на проведение операций с иностранной валютой или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК N 40105	1 30404 520	1 30405 520
			1 20123 510	1 30404 520
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 520
1.2	Поступление денежных средств в иностранной валюте на счет ФК N 30411, открытый в НКО, отражение выбытия денежных средств в иностранной валюте в пути	Выписка из лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	1 20127 510	1 20123 610
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 520 и уменьшение 17.23 з/с по КОСГУ 520
1.3	Поступление на счет депо ФК ценных бумаг от кредитной организации	Реестр исполненных первых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	Увеличение 33 з/с по КОСГУ 520
1.4	Перечисление денежных средств в иностранной валюте со счета ФК N 30411, открытого в НКО, на счет кредитной организации	Реестр исполненных первых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	1 21005 565	1 20127 610
			Увеличение 18 з/с по КОСГУ 520
1.5	Перечисление (возврат) неиспользованного остатка (текущего года) денежных средств со счета ФК N 30411, открытого в НКО, на счет МОУ ФК, отражение поступления денежных средств в иностранной валюте в пути	Выписка из лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	1 20123 510	1 20127 610
			Увеличение 17. з/с по КОСГУ 520 и уменьшение 17.27 з/с по КОСГУ 520
1.6	Поступление (возврат) неиспользованного остатка денежных средств на счет МОУ ФК N 40105 со счета ФК N 30411, открытого в НКО, отражение выбытия денежных средств в иностранной валюте в пути	Извещение о поступлении иностранной валюты или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК N 40105	1 30404 520	1 20123 610
			Уменьшение 17 з/с по КОСГУ 520
			1 30405 520	1 30404 520
1.7	Отражение положительной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути	Выписка из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф.0531764) или Бухгалтерская справка (ф.0504833)	1 20123 510	1 40110 171
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 171
1.8	Отражение отрицательной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути	Выписка из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф.0531764) или Бухгалтерская справка (ф.0504833)	1 40110 171	1 20123 610
			Уменьшение 17 з/с по КОСГУ 171
2. Порядок отражения в бюджетном учете операций с ценными бумагами, операций по переоценке денежных средств в иностранной валюте ****
2.1	Положительная курсовая разница при переоценке ценных бумаг	Реестр договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, с измененным составом ценных бумаг	Увеличение 33 з/с по КОСГУ 520
2.2	Отрицательная курсовая разница при переоценке ценных бумаг	Реестр договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, с измененным составом ценных бумаг	Уменьшение 33 з/с по КОСГУ 620
2.3	Дообеспечение сделки с учетом начисленных процентов	Реестр договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, с измененным составом ценных бумаг	Увеличение 33 з/с по КОСГУ 520
2.4	Передача части ценных бумаг со счета депо ФК кредитной организации	Реестр договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, с измененным составом ценных бумаг	Уменьшение 33 з/с по КОСГУ 620
2.5	Положительная курсовая разница при переоценке остатка денежных средств в иностранной валюте на счете ФК N 30411, открытом в НКО**	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством; Выписка из лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	1 20127 510	1 40110 171
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 171
2.6	Отрицательная курсовая разница при переоценке остатка денежных средств в иностранной валюте на счете ФК N 30411, открытом в НКО**	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством; Выписка из лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	1 40110 171	1 20127 610
			Уменьшение 17 з/с по КОСГУ 171
3. Порядок отражения в бюджетном учете операций по второй части договора репо ****
3.1	Возврат кредитной организацией денежных средств в иностранной валюте на счет ФК N 30411, открытый в НКО, суммы основного долга	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	1 20127 510	1 21005 665
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 620
3.2	Отражение положительной курсовой разницы при переоценке расчетов с дебиторами в иностранной валюте	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	1 21005 565	1 40110 171
3.3	Отражение отрицательной курсовой разницы при переоценке расчетов с дебиторами в иностранной валюте	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	1 40110 171	1 21005 665
3.4	Начисление процентов, подлежащих уплате кредитной организацией по договорам репо в иностранной валюте	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	1 20526 565	1 40110 129
3.5	Поступление процентов от кредитной организации на счет ФК N 30411, открытый в НКО	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	1 20127 510	1 20526 665
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 129
3.6	Положительная курсовая разница при переоценке остатка денежных средств в иностранной валюте на счете ФК N 30411, открытом в НКО (в части суммы процентов)	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством; Выписка из лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	1 20127 510	1 40110 171
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 171
3.7	Отрицательная курсовая разница при переоценке остатка денежных средств в иностранной валюте на счете ФК N 30411, открытом в НКО (в части суммы процентов)	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством; Выписка из лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	1 40110 171	1 20127 610
			Уменьшение 17 з/с по КОСГУ 171
3.8	Передача ценных бумаг со счета депо ФК кредитной организации	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	Уменьшение 33 з/с по КОСГУ 620
3.9	Перечисление денежных средств в иностранной валюте со счета ФК N 30411, открытого в НКО, на счет МОУ ФК N 40105 суммы основного долга, отражение поступления денежных средств в иностранной валюте в пути	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	1 20123 510	1 20127 610
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 620 и уменьшение 17.27 з/с по КОСГУ 620
3.10	Перечисление денежных средств в иностранной валюте со счета ФК N 30411, открытого в НКО, на счет МОУ ФК N 40105 суммы процентов, отражение поступления денежных средств в иностранной валюте в пути	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	1 20123 510	1 20127 610
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 129 и уменьшение 17.27 з/с по КОСГУ 129
3.11	Поступление на счет МОУ ФК N 40105 суммы основного долга со счета ФК N 30411, открытого в НКО, отражение выбытия денежных средств в иностранной валюте в пути	Извещение о поступлении иностранной валюты или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК N 40105	1 30404 620	1 20123 610
			Уменьшение 17 з/с по КОСГУ 620
			1 21002 620	1 30404 620
3.12	Поступление на счет МОУ ФК N 40105 суммы процентов со счета ФК N 30411, открытого в НКО, отражение выбытия денежных средств в иностранной валюте в пути	Извещение о поступлении иностранной валюты или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК N 40105	1 30404 129	1 20123 610
			Уменьшение 17.23 з/с по КОСГУ 129
			1 21002 129	1 30404 129
3.13	Отражение положительной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути (в части основного долга)	Выписка из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0531764) или Бухгалтерская справка (ф.0504833)	1 20123 510	1 40110 171
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 171
3.14	Отражение отрицательной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути (в части основного долга)	Выписка из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0531764) или Бухгалтерская справка (ф.0504833)	1 40110 171	1 20123 610
			Уменьшение 17 з/с по КОСГУ 171
3.15	Отражение положительной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути (в части суммы процентов)	Выписка из лицевого счета администратора доходов федерального бюджета (ф. 0531761) или Бухгалтерская справка (ф.0504833)	1 20123 510	1 40110 171
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 171
3.16	Отражение отрицательной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути (в части суммы процентов)	Выписка из лицевого счета администратора доходов федерального бюджета (ф. 0531761) или Бухгалтерская справка (ф.0504833)	1 40110 171	1 20123 610
			Уменьшение 17 з/с по КОСГУ 171
4. Порядок отражения в бюджетном учете зачета взаимных обязательств по первой и второй части договора репо ****
4.1	Зачет взаимных обязательств по первой и второй части договора репо ***	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	1 21005 565	1 21005 665
	Поступление суммы превышения обязательств кредитной организации над суммой обязательств ФК		1 20127 510	1 21005 665
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 620
	Перечисление суммы превышения обязательств ФК над суммой обязательств кредитной организации	Реестр исполненных первых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	1 21005 565	1 20127 610
			Увеличение 18.27 з/с по КОСГУ 520
	Отражение положительной курсовой разницы при переоценке расчетов с дебиторами в иностранной валюте	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	1 21005 565	1 40110 171
	Отражение отрицательной курсовой разницы при переоценке расчетов с дебиторами в иностранной валюте	Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством	1 40110 171	1 21005 665
5. Порядок отражения в бюджетном учете операций в случае не выполнения кредитной организацией обязательств по договорам репо ****
5.1 Начисление и уплата штрафных процентов за нарушение кредитной организацией условий договоров репо
5.1.1	Начислены штрафные проценты за нарушение условий договоров репо	Расчет неустойки (штрафа, пени) в случае нарушения кредитной организацией исполнения первой или второй части договоров репо, заключенных Федеральным казначейством	1 20545 565	1 40110 145
5.1.2	Поступление на счет МОУ ФК N 40105 штрафных процентов от кредитной организации	Извещение о поступлении иностранной валюты или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК N 40105	1 21002 145	1 20545 665
5.1.3	Отражение суммы положительной переоценки в части штрафных санкций за нарушение условий договоров репо	Выписка из лицевого счета администратора доходов федерального бюджета (ф. 0531761) или Бухгалтерская справка (ф.0504833)	1 20545 565	1 40110 171
5.1.4	Отражение суммы отрицательной переоценки в части штрафных санкций за нарушение условий договоров репо	Выписка из лицевого счета администратора доходов федерального бюджета (ф. 0531761) или Бухгалтерская справка (ф.0504833)	1 40110 171	1 20545 665
5.2 Взыскание денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России и банковских счетов кредитной организации, открытых в НКО
5.2.1	Поступление на счета МОУ ФК N 40105 взысканных денежных средств с кредитной организации на основании инкассовых поручений ФК:	Извещение о поступлении иностранной валюты или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК N 40105	1 21002 620	1 21005 665
	в счет погашения задолженности по уплате основной суммы долга
	в счет погашения задолженности по уплате начисленных процентов по договору репо		1 21002 129	1 20526 665
	в счет погашения задолженности по уплате начисленных штрафных процентов по договору репо		1 21002 145	1 20545 665
5.2.2	Передача ценных бумаг кредитной организации	Перечень ценных бумаг, находящихся на счете депо	Уменьшение 33 з/с по КОСГУ 620
5.3 Отражение операций с ценными бумагами в случае недостаточности денежных средств, списанных с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России и банковских счетов кредитной организации, открытых в НКО
5.3.1	Положительная (отрицательная) курсовая разница при переоценке дебиторской задолженности:	Бухгалтерская справка (ф.0504833)	1 21005 565	1 40110 171
	положительная курсовая разница при переоценке суммы основного долга
	отрицательная курсовая разница при переоценке суммы основного долга		1 40110 171	1 21005 665
	положительная курсовая разница при переоценке суммы начисленных процентов по договорам репо		1 20526 565	1 40110 171
	отрицательная курсовая разница при переоценке суммы начисленных процентов по договорам репо		1 40110 171	1 20526 665
	положительная курсовая разница при переоценке суммы начисленных штрафных процентов		1 20545 565	1 40110 171
	отрицательная курсовая разница при переоценке суммы начисленных штрафных процентов		1 40110 171	1 20545 665
	Списание с забалансового учета ценных бумаг	Договор продажи ценных бумаг или Перечень ценных бумаг, находящихся на счете депо, Приказ Федерального казначейства (при необходимости)	Уменьшение 33 з/с по КОСГУ 620
	Формирование первоначальной стоимости ценной бумаги	Договор продажи ценных бумаг или Перечень ценных бумаг, находящихся на счете депо, Приказ Федерального казначейства (при необходимости), Бухгалтерская справка (ф.0504833)	1 21521 520	1 21005 665
			1 21521 520	1 20526 665
			1 21521 520	1 20545 665
	Положительная (отрицательная) разница между суммой вложений и стоимостью ценных бумаг		1 21521 520	1 40110 171
			1 40110 171	1 21521 620
	Принятие на балансовый учет ценных бумаг		1 20421 520	1 21521 620
5.3.2	Отражение положительной переоценки стоимости ценных бумаг	Бухгалтерская справка (ф.0504833)	1 20421 520	1 40110 171
5.3.3	Отражение отрицательной переоценки стоимости ценных бумаг	Бухгалтерская справка (ф.0504833)	1 40110 171	1 20421 620
5.3.4	Поступление денежных средств от реализации ценных бумаг на счет ФК N 30411, открытый в НКО	Выписка из лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	1 20127 510	1 20575 665
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 620
5.3.5	Начисление дохода от реализации и передача ценных бумаг покупателю	Договор продажи ценных бумаг	1 20575 565	1 40110 172
			1 40110 172	1 20421 620
5.3.6	Списание на финансовый результат суммы недостающей для покрытия задолженности кредитной организации	Приказ Федерального казначейства	1 40110 173	1 20526 665
			1 40110 173	1 20545 665
5.3.7	Перечисление денежных средств от реализации ценных бумаг со счета ФК N 30411, отрытого в НКО, на счета МОУ ФК N 40105 в счет погашения:	Выписка из лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	1 20123 510	1 20127 610
	основного долга по договору репо, отражение поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 620 и уменьшение 17.27 з/с по КОСГУ 620
	процентов, начисленных по договору репо, отражение поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути		1 20123 510	1 20127 610
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 129 и уменьшение 17.27 з/с по КОСГУ 129
	начисленных штрафных процентов за нарушения договора репо, отражение поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути		1 20123 510	1 20127 610
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 145 и уменьшение 17.27 з/с по КОСГУ 145
5.3.8	Поступление денежных средств от реализации ценных бумаг на счета МОУ ФК N 40105 в счет погашения:	Извещение о поступлении иностранной валюты или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК N 40105	1 30404 620	1 20123 610
			Уменьшение 17 з/с по КОСГУ 620
			1 21002 620	1 30404 620
			1 30404 129	1 20123 610
			Уменьшение 17 з/с по КОСГУ 129
	основного долга по договору репо, отражение выбытия денежных средств в иностранной валюте в пути		1 21002 129	1 30404 129
			1 30404 145	1 20123 610
	процентов, начисленных по договору репо, отражение выбытия денежных средств в иностранной валюте в пути		Уменьшение 17 з/с по КОСГУ 145
	начисленных штрафных процентов за нарушения договора репо, отражение выбытия денежных средств в иностранной валюте в пути		1 21002 145	1 30404 145
5.3.9	Отражение положительной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути (в части суммы штрафных санкций)	Выписка из лицевого счета администратора доходов федерального бюджета (ф. 0531761) или Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	1 20123 510	1 40110 171
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 171
5.3.10	Отражение отрицательной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути (в части суммы штрафных санкций)	Выписка из лицевого счета администратора доходов федерального бюджета (ф. 0531761) или Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	1 40110 171	1 20123 610
			Уменьшение 17 з/с по КОСГУ 171
5.3.11	Перечисление (возврат) средств со счета ФК N 30411, открытого в НКО, в сумме, оставшейся после покрытия задолженности кредитной организации, на корреспондентский счет кредитной организации, в Банке России:	Выписка из лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	1 40110 172	1 30406 735
	признание обязательств по перечислению кредитной организацией остатка средств от реализации ценных бумаг после покрытия задолженности кредитной организации перед ФК		1 30406 835	1 20127 610
	перечисляется остаток средств от реализации ценных бумаг после покрытия задолженности кредитной организации перед ФК		Уменьшение 17 з/с по КОСГУ 620
5.3.12	Возврат кредитной организации ценных бумаг в количестве, оставшемся после реализации ценных бумаг для покрытия сумм неисполненных обязательств кредитной организации на счет депо кредитной организации, открытый в депозитарии	Перечень ценных бумаг, находящихся на счете депо	Уменьшение 33 з/с по КОСГУ 620
5.3.13	Передача ценных бумаг на баланс Минфина России (уполномоченного органа)	Извещение (ф. 0504805)	1 40120 241	1 20421 620
6. Выплаты купонного дохода ****
6.1 Отражение операций по поступлению и перечислению кредитной организации купонного дохода, при отсутствии у нее неисполненных обязательств по договору репо
6.1.1	Поступление выплат по ценным бумагам (купонного дохода) на отдельный счет ФК N 30411	Расчет выплат (купонного дохода) по ценным бумагам, переданным Федеральному казначейству по договорам репо или Выписка из отдельного лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	3 20127 510	3 30401 735
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 510
6.1.2	Внесение компенсационного взноса кредитной организацией (замена ценных бумаг на счете депо ФК) (в связи с уменьшением стоимости ценных бумаг по причине поступления (выплаты эмитентом) купонного дохода):	Реестр договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, с измененным составом ценных бумаг	Уменьшение 33 з/с по КОСГУ 620
	переоценка ценных бумаг		Уменьшение 33 з/с по КОСГУ 620
	зачисление дополнительного количества ценных бумаг на счет депо ФК		Увеличение 33 з/с по КОСГУ 520
	замена ценных бумаг на счете депо ФК		Изменение 33 з/с по КОСГУ 520; 620
6.1.3	Перечисление выплат по ценным бумагам (купонного дохода) с отдельного счета ФК N 30411 на торговый банковский счет НКО (не позднее 10 рабочих дней со дня зачисления выплат на счет ФК) (при отсутствии у кредитной организации неисполненных обязательств по договорам репо)	Расчет выплат (купонного дохода) по ценным бумагам, переданным Федеральному казначейству по договорам репо или Выписка из отдельного лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	3 30401 835	3 20127 610
			Увеличение 18 з/с по КОСГУ 610
6.1.4	Положительная курсовая разница при переоценке остатка денежных средств в иностранной валюте на счете ФК N 30411, открытом в НКО	Расчет выплат (купонного дохода) по ценным бумагам, переданным Федеральному казначейству по договорам репо или Выписка из отдельного лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	3 20127 510	3 30401 735
			Увеличение 17 з/с по КОСГУ 510
6.1.5	Отрицательная курсовая разница при переоценке остатка денежных средств в иностранной валюте на счете ФК N 30411, открытом в НКО	Расчет выплат (купонного дохода) по ценным бумагам, переданным Федеральному казначейству по договорам репо или Выписка из отдельного лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	3 30401 835	3 20127 610
			Увеличение 18 з/с по КОСГУ 610
6.2 Отражение операций по перечислению купонного дохода по ценным бумагам в доход федерального бюджета для покрытия суммы неисполненных обязательств кредитной организации
6.2.1	Перечисление выплат по ценным бумагам (купонного дохода) с отдельного счета ФК N 30411 ФК на счета МОУ ФК N 40105 в счет погашения: 1. основного долга по договору репо; 2. процентов, начисленных по договору репо; 3. начисленных штрафных процентов за нарушения договора репо	Расчет выплат (купонного дохода) по ценным бумагам, переданным Федеральному казначейству по договорам репо или Выписка из отдельного лицевого счета ФК N 30411 (форма 1014)	3 30401 835	3 20127 610
			Увеличение 18 з/с по КОСГУ 610
6.2.2	Поступление денежных средств от реализации ценных бумаг на счета МОУ ФК N 40105 в счет погашения:	Извещение о поступлении иностранной валюты или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК N 40105	1 21002 620	1 21005 665
	основного долга по договору репо		1 21002 129	1 20526 665
	процентов, начисленных по договору репо		1 21002 145	1 20545 665
	начисленных штрафных процентов за нарушения договора репо
* При ведении бюджетного учета допускается, в случае необходимости, применение дополнительных бухгалтерских записей для отражения отдельных операций по договорам репо в иностранной валюте в соответствии с представленным Порядком и Инструкцией по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н.
** При наличии остатка денежных средств в иностранной валюте на счете ФК N 30411, открытого в НКО (за исключением отдельного счета ФК N 30411, открытого для учета выплат купонного дохода), отражение положительной (отрицательной) курсовой разницы при переоценке остатка денежных средств на счете осуществляется с применением бухгалтерских записей согласно пунктам 2.5, 2.6 Порядка.
*** Операции зачета взаимных требований Федерального казначейства и кредитной организации подлежат отражению в Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (далее - Отчет ф. 0503127) на основании показателей кредита счета 121005665 "Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с иными финансовыми организациями" в корреспонденции с дебетом счета 121005565 "Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с иными финансовыми организациями". В Отчете ф. 0503127 операции зачета взаимных требований подлежат отражению по графе "Некассовые операции" раздела 3 "Источники финансирования дефицита бюджета" на основании данных по указанному забалансовому счету.
**** Показатели строк 520 и 620 раздела 3 графы 6 Отчета ф. 0503127 формируются на основании аналитических данных по поступлениям и выбытиям, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств", открытых к счетам 120123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" и 120127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", а также с учетом сумм переоценки (курсовых разниц), отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств" по подстатье 171 КОСГУ.

Приложение N 12
к Особенностям ведения
централизованного бухгалтерского учета,
утвержденным приказом
Федерального казначейства
от _____________ 20__ г. N _____

Реестр исполненных первых частей сделок с иностранной валютой
N от

Приложение N 13 к Особенностям ведения централизованного бухгалтерского учета, утвержденным приказом Федерального казначейства от _____________ 20__ г. N _____

Реестр

исполненных вторых частей сделок с иностранной валютой

N от

N п/п

Уникальный идентификатор сделки с иностранной валютой

Вид сделки с иностранной валютой

Тип сделки с иностранной валютой

Инструмент

Дата исполнения первой части сделки с иностранной валютой

Дата исполнения второй части сделки с иностранной валютой

Объем средств, использованных по второй части сделки с иностранной валютой

Объем средств, полученных по второй части сделки с иностранной валютой

Финансовый результат (доход)

код валюты

значение

код валюты

значение

код валюты

значение

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Итого:

х

х

Начальник отдела

(наименование)

__________________/

(иное уполномоченное лицо)

(подпись) (Ф.И.О.)

Исполнитель:

__________________/

Телефон: (____)_____________

(подпись) (Ф.И.О.)

Приложение N 17

к Особенностям ведения

централизованного бухгалтерского учета,

утвержденным приказом

Федерального казначейства
от _____________ 20__ г. N _____

Реестр исполненных вторых частей договоров репо, заключенных Федеральным казначейством

Приложение N 18

к Особенностям ведения

централизованного бухгалтерского учета,

утвержденным приказом

Федерального казначейства

от _____________ 20__ г. N _____

Сводный реестр

договоров банковского вклада (депозита)

с центральным контрагентом

N п/п	Дата заключения депозитных договоров	Уникальный идентификатор депозитных договоров	Режим торгов	Валюта депозита	Максимальный объем размещаемых средств	Минимальная фиксированная процентная ставка размещения средств/Минимальный спред (% годовых)	Дата внесения средств	Дата возврата средств	Срок размещения средств (дней)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Общий объем направленных заявок		Объем средств, подлежащих размещению		Сумма процентов, подлежащих уплате по депозитным договорам <*>		Средневзвешенная процентная ставка в поданных заявках, % годовых
11	12	13	14	15	16	17

<*> Заполняется при заключении депозитных договоров по фиксированной процентной ставке размещения средств

(иное уполномоченное лицо)
			/
		(подпись)		(Ф.И.О.)
(иное уполномоченное лицо)			/
		(подпись)		(Ф.И.О.)
Исполнитель:			/
		(подпись)		(Ф.И.О.)
Контроль:			/
		(подпись)		(Ф.И.О.)

Приложение N 19

к Особенностям ведения

централизованного бухгалтерского учета,

утвержденным приказом

Федерального казначейства

от _____________ 20__ г. N _____

Акт сверки N _____

от "__"___________ ____ г. N _____

по состоянию на "__"___________ ____ г.

г. _______________ "___"_________ ____ г.

Контрагент 1 ____________________________________________________________________________

(наименование организации или Ф.И.О.)

Контрагент 2 ____________________________________________________________________________

(наименование организации или Ф.И.О.)

совместно именуемые "Стороны", составили настоящий Акт сверки невыясненных поступлений по данным учета:

По данным ________ (рублей)		По данным ________ (рублей)		Расхождение, рублей		Пояснения по расхождениям
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет - Кредит	Кредит - Дебет

Настоящий Акт составлен в ___ экземплярах, имеющих равную юридическую

силу, по одному для каждой из Сторон.

ПОДПИСИ СТОРОН:

Контрагент 1: Контрагент 2:

______________/______________/ _____________/______________/

(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)

Приложение N 20

к Особенностям ведения

централизованного бухгалтерского учета,

утвержденным приказом

Федерального казначейства

от _____________ 20__ г. N _____

Порядок
отражения в бюджетном (казначейском) учете операций по размещению Федеральным казначейством средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации на банковские депозитные счета, банковские счета до востребования и их возврату

N п/п	Наименование операции	Первичный учетный документ	Федеральное казначейство как администратор источников финансирования дефицита бюджета ФСС
			Дебет счета	Кредит счета
1	2	3	4	5
1	Перечисление/поступление средств бюджета ФСС на банковские депозитные счета, банковские счета до востребования открытые ФК. Отражение на 08 л/с, открытом ФК	Платежное поручение	01 06 06 01 07 0000 510 1 30404 510	01 06 06 01 07 0000 510 1 30405 510
		Платежное поручение или Выписка из лицевого счета (по депозитным договорам), открытого Федеральному казначейству в кредитной организации	01 06 06 01 07 0000 000 1 20122 510 Увеличение забалансового счета 17 по коду аналитики: 100 01 06 06 01 07 0000 510 КОСГУ 510	01 06 06 01 07 0000 510 1 30404 510
2	Возврат в бюджет ФСС средств с банковских депозитных счетов, банковских счетов до востребования, открытых ФК (без учета процентов). Отражение на 08 л/с, открытом ФК	Платежное поручение или Выписка из лицевого счета (по депозитным договорам), открытого Федеральному казначейству в кредитной организации	01 06 06 01 07 0000 610 1 30404 610	01 06 06 01 07 0000 000 1 20122 610 Увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики: 100 01 06 06 01 07 0000 610 КОСГУ 610
		Платежное поручение	01 06 06 01 07 0000 610 1 21002 610	01 06 06 01 07 0000 610 1 30404 610

Приложение N 21

к Особенностям ведения

централизованного бухгалтерского учета,

утвержденным приказом

Федерального казначейства

от _____________ 20__ г. N _____

Порядок отражения в бюджетном учете операций по предоставлению в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 576

N п/п	Наименование операции	Первичный учетный документ***	Отражение в бюджетном учете
			Дебет	Кредит
1.1	Принятие бюджетного обязательства	Бухгалтерская справка (ф.0503833) на основании Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства для перечисления субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (далее - Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства для перечисления субсидий)	КРБ 1 50113 245*	КРБ 1 50211 245*
1.2	Принятие денежного обязательства	Бухгалтерская справка (ф.0503833) на основании Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства для перечисления субсидии	КРБ 1 50211 245*	КРБ 1 50212 245*
1.3	Начисление кредиторской задолженности по расчетам по безвозмездным перечислениям текущего характера иным нефинансовым организациям (за исключением нефинансовых организаций государственного сектора) на производство	Бухгалтерская справка (ф.0503833) на основании Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства для перечисления субсидии	КРБ 1 401 20 245	КРБ 1 30245 734*
1.4	Перечисление средств в кредитную организацию	Платежное поручение (ф.0401060) по перечислениям, произведенным кредитной организацией	КРБ 1 210 05 565 Увеличение забалансового счета 30	КРБ 1 304 05 245
1.5	Уменьшение обязательства перед получателями субсидий согласно информации кредитной организации	Бухгалтерская справка (ф.0503833) на основании Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства для перечисления субсидии** Информация о перечислениях кредитной организации	КРБ 1 302 45 834*	КРБ 1 210 05 665 Уменьшение забалансового счета 30
2	Возврат средств от кредитной организации	Платежное поручение (ф.0401060)	КРБ 1 304 05 245 Увеличение забалансового счета 30 сторно	КРБ 1 210 05 665

* Учет ведется по единому контрагенту "Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства".

** Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства для перечисления субсидии сформированный на основании данных кредитной организации с заполненными реквизитами платежных поручений о факте причисления субсидии получателю.

*** Операции сформированные на основании Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства для перечисления субсидии отражается в бюджетном учете итоговой суммой такого реестра.