Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 05.09.2023)

Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(подготовлен Минфином России 05.09.2023 г.)

Досье на проект

Пояснительная записка

Вносится Правительством
Российской Федерации

Проект

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824) следующие изменения:

1) дополнить статьей 56.1 следующего содержания:

"Статья 56.1. Особенности применения пониженных налоговых ставок и (или) налоговых льгот и (или) пониженных тарифов страховых взносов резидентами территории опережающего развития, налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов) - резидентами свободного порта Владивосток, налогоплательщиками - резидентами Арктической зоны Российской Федерации, налогоплательщиками - участниками Особой экономической зоны в Магаданской области, налогоплательщиками - резидентами особой экономической зоны, налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов) - резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области, налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов) - участниками свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя

1. Налогоплательщики (плательщики страховых взносов) - резиденты территории опережающего развития, либо налогоплательщики (плательщики страховых взносов) - резиденты свободного порта Владивосток, либо налогоплательщики - резиденты Арктической зоны Российской Федерации, либо налогоплательщики - участники Особой экономической зоны в Магаданской области, либо налогоплательщики - резиденты особой экономической зоны, либо налогоплательщики (плательщики страховых взносов) - резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области, либо налогоплательщики (плательщики страховых взносов) - участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, являющиеся организациями и получившие соответственно статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток", статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации", статус участника Особой экономической зоны в Магаданской области соответствии с Федеральным законом от 31 мая 1999 года N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области и на территориях Южно-Курильского, Курильского и Северо-Курильского городских округов Сахалинской области", резидента особой экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", резидента Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 года N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" после 1 января 2024 года (далее в целях настоящей статьи - налогоплательщик - резидент (участник), применяют в текущем календарном году пониженные налоговые ставки и (или) налоговые льготы, пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные в отношении налогоплательщиков - резидентов (участников), до истечения указанных в настоящем Кодексе, законах субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований сроков их применения, если такие налогоплательщики - резиденты (участники) одновременно отвечают следующим требованиям:

организация не привлекалась в течение календарного года, предшествующего текущему календарному году, к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде непредставления в налоговый орган по месту своего учета бухгалтерской (финансовой) отчетности, составляющей государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего текущему календарному году, соблюдает обязательства, установленные соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, либо соглашением об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, либо соглашением об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне Российской Федерации, либо соглашением об осуществлении деятельности на территории Особой экономической зоны в Магаданской области, либо соглашением об осуществлении промышленно-производственной деятельности, либо соглашением об осуществлении технико-внедренческой деятельности, либо соглашением об осуществлении туристско-рекреационной деятельности, либо соглашением об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне, либо инвестиционной декларацией, либо договором об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя (далее в целях настоящей статьи - соглашение (договор, инвестиционная декларация) об осуществлении (условиях) деятельности).

Перечень показателей, характеризирующих выполнение налогоплательщиком - резидентом (участником) обязательств, установленных соглашением (договором, инвестиционной декларацией) об осуществлении (условиях) деятельности, а также допустимых пределов отклонений их фактических значений от установленных плановых значений утверждается Правительством Российской Федерации.

Документ, подтверждающий выполнение за истекший календарный год налогоплательщиком - резидентом (участником) требования, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, предоставляется налогоплательщиком - резидентом (участником) в налоговый орган ежегодно в срок не позднее 25 марта текущего календарного года.

Форма документа, подтверждающего выполнение налогоплательщиком - резидентом (участником) требований, указанных в настоящем пункте, а также порядок предоставления этого документа в налоговый орган по месту нахождения такого налогоплательщика - резидента (участника) утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. В целях настоящей статьи, при выполнении требований, установленных пунктом 1 настоящей статьи, налогоплательщики - резиденты (участники), за исключением налогоплательщиков - резидентов (участников), у которых вид деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения (договора, инвестиционной декларации) об осуществлении (условиях) деятельности, относится к перечню видов деятельности, утверждаемому Правительством Российской Федерации, и налогоплательщиков - резидентов Арктической зоны Российской Федерации, являющихся налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых, применяют в текущем календарном году пониженные налоговые ставки и (или) налоговые льготы, пониженные тарифы страховых взносов в порядке, установленном соответствующими положениями настоящего Кодекса, до истечения указанных в настоящем Кодексе, законах субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований сроков их применения, в случае если по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего текущему календарному году, величина ТВ _{макс ТОР}, или величина ТВ _{макс СПВ}, или величина ТВ _{макс АркЗ}, или ТВ _{макс ОЭЗ Магадан}, или ТВ _{макс ОЭЗ}, или ТВ _{макс ОЭЗ Калининград}, или ТВ _{макс СЭЗ Крым} не превысила величину, равную объему осуществленных налогоплательщиком - резидентом (участником) в рамках реализации соглашения (договора, инвестиционной декларации) об осуществлении (условиях) деятельности) капитальных вложений и расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Величина ТВ _{макс ТОР} определяется нарастающим итогом с момента получения налогоплательщиком статуса резидента территории опережающего развития по 31 декабря календарного года, предшествующего текущему календарному году, как общая сумма значений величин ТВ _{прибыль ТОР}, ТВ _{НДПИ ТОР}, ТВ _{страховые ТОР}, ТВ _{имущество ТОР} и ТВ _{земля ТОР}.

Величина ТВ _{прибыль ТОР} определяется как разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной без применения налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1.8 статьи 284 настоящего Кодекса, и суммой налога на прибыль организаций, исчисленной с применением налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1.8 статьи 284 настоящего Кодекса.

Величина ТВ _{НДПИ ТОР} определяется как разница между суммой налога на добычу полезных ископаемых, рассчитанной с применением предусмотренного статьей 342.3 настоящего Кодекса коэффициента К _ТД равного 1, и суммой налога на добычу полезных ископаемых, исчисленной с применением предусмотренного пунктом 5 статьи 342.3 настоящего Кодекса коэффициента К _ТД менее 1.

Величина ТВ _{страховые ТОР} определяется как разница между суммой страховых взносов, рассчитанной исходя из единых тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 3 статьи 425 настоящего Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением единых пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 427 настоящего Кодекса.

Величина ТВ _{имущество ТОР} определяется как разница между суммой налога на имущество организаций, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных законами субъектов Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - резидентов территорий опережающего развития, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной с применением налоговых льгот, установленных законами субъектов Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - резидентов территорий опережающего развития.

Величина ТВ _{земля ТОР} определяется как разница между суммой земельного налога, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в отношении налогоплательщиков - резидентов территорий опережающего развития, и суммой земельного налога, исчисленной с применением налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в отношении налогоплательщиков - резидентов территорий опережающего развития.

Величина ТВ _{макс СПВ} определяется нарастающим итогом с момента получения налогоплательщиком статуса резидента свободного порта Владивосток по 31 декабря календарного года, предшествующего текущему календарному году, как общая сумма значений величин ТВ _{прибыль СПВ,} ТВ _{страховые СПВ,} ТВ _{имущество СПВ} и ТВ _{земля СПВ}.

Величина ТВ _{прибыль СПВ} определяется как разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной без применения налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1.8 статьи 284 настоящего Кодекса, и суммой налога на прибыль организаций, исчисленной с применением налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1.8 статьи 284 настоящего Кодекса.

Величина ТВ _{страховые СПВ} определяется разница между суммой страховых взносов, рассчитанной исходя из единых тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 3 статьи 425 настоящего Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением единых пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 427 настоящего Кодекса.

Величина ТВ _{имущество СПВ} определяется как разница между суммой налога на имущество организаций, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных законами субъектов Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - резидентов свободного порта Владивосток, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной с применением налоговых льгот, установленных законами субъектов Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - резидентов свободного порта Владивосток.

Величина ТВ _{земля СПВ} определяется как разница между суммой земельного налога, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в отношении налогоплательщиков - резидентов свободного порта Владивосток, и суммой земельного налога, исчисленной с применением налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в отношении налогоплательщиков - резидентов свободного порта Владивосток.

Величина ТВ _{макс АркЗ} определяется нарастающим итогом с момента получения налогоплательщиком статуса резидента Арктической зоны Российской Федерации по 31 декабря календарного года, предшествующего текущему календарному году, как общая сумма значений величин ТВ _{прибыль АркЗ,} ТВ _{имущество АркЗ} и ТВ _{земля АркЗ}.

Величина ТВ _{прибыль АркЗ} определяется как разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной без применения налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1.8 статьи 284 настоящего Кодекса, и суммой налога на прибыль организаций, исчисленной с применением налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1.8 статьи 284 настоящего Кодекса.

Величина ТВ _{имущество АркЗ} определяется как разница между суммой налога на имущество организаций, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных законами субъектов Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - резидентов Арктической зоны Российской Федерации, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной с применением налоговых льгот, установленных законами субъектов Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - резидентов Арктической зоны Российской Федерации.

Величина ТВ _{земля АркЗ} определяется как разница между суммой земельного налога, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в отношении налогоплательщиков - резидентов Арктической зоны Российской Федерации, и суммой земельного налога, исчисленной с применением налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в отношении налогоплательщиков - резидентов Арктической зоны Российской Федерации.

Величина ТВ _{макс ОЭЗ Магадан} определяется нарастающим итогом с момента получения налогоплательщиком статуса участника Особой экономической зоны в Магаданской области по 31 декабря календарного года, предшествующего текущему календарному году, как общая сумма значений величин ТВ _{прибыль ОЭЗ Магадан,} ТВ _{НДПИ ОЭЗ Магадан}, ТВ _{имущество ОЭЗ Магадан} и ТВ _{земля ОЭЗ Магадан}.

Величина ТВ _{прибыль ОЭЗ Магадан} определяется как разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной без применения пониженных налоговых ставок, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 1 и пунктом 1.10 статьи 284 настоящего Кодекса, и суммой налога на прибыль организаций, исчисленной с применением пониженных налоговых ставок, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 1 и пунктом 1.10 статьи 284 настоящего Кодекса.

Величина ТВ _{НДПИ ОЭЗ Магадан} определяется как разница между суммой налога на добычу полезных ископаемых, рассчитанной без применения коэффициента, предусмотренного пунктом 2.3 статьи 342 настоящего Кодекса, и суммой налога на добычу полезных ископаемых, исчисленной с применением указанного коэффициента.

Величина ТВ _{имущество ОЭЗ Магадан} определяется как разница между суммой налога на имущество организаций, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных законами субъектов Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - участников Особой экономической зоны в Магаданской области, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной с применением налоговых льгот, установленных законами субъектов Российской Федерации в отношении налогоплательщиков - участников Особой экономической зоны в Магаданской области.

Величина ТВ _{земля ОЭЗ Магадан} определяется как разница между суммой земельного налога, рассчитанной без применения налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в отношении налогоплательщиков - участников особой экономической зоны в Магаданской области, и суммой земельного налога, исчисленной с применением налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в отношении налогоплательщиков - участников особой экономической зоны в Магаданской области.

Величина ТВ _{макс ОЭЗ} определяется нарастающим итогом с момента получения налогоплательщиком статуса резидента особой экономической зоны по 31 декабря календарного года, предшествующего текущему календарному году, как общая сумма значений величин ТВ _{прибыль ОЭЗ}, ТВ _{имущество ОЭЗ} и ТВ _{земля ОЭЗ}.

Величина ТВ _{прибыль ОЭЗ} определяется как разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной без применения пониженных налоговых ставок, предусмотренных абзацами шестым и восьмым пункта 1 и пунктом 1.2 статьи 284 настоящего Кодекса, и суммой налога на прибыль организаций, исчисленной с применением пониженных налоговых ставок, предусмотренных абзацами шестым и восьмым пункта 1 и пунктом 1.2 статьи 284 настоящего Кодекса.

Величина ТВ _{имущество ОЭЗ} определяется как разница между суммой налога на имущество организаций, рассчитанной без применения налоговой льготы, установленной пунктом 17 статьи 381 настоящего Кодекса, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной с применением налоговой льготы, установленной пунктом 17 статьи 381 настоящего Кодекса.

Величина ТВ _{земля ОЭЗ} определяется как разница между суммой земельного налога, рассчитанной без применения налоговой льготы, установленной подпунктом 9 пункта 1 статьи 395 настоящего Кодекса, и суммой земельного налога, исчисленной с применением налоговой льготы, установленной подпунктом 9 пункта 1 статьи 395 настоящего Кодекса.

Величина ТВ _{макс ОЭЗ Калининград} определяется нарастающим итогом с момента получения налогоплательщиком статуса резидента Особой экономической зоны Калининградской области по 31 декабря календарного года, предшествующего текущему календарному году, как общая сумма значений величин ТВ _{прибыль ОЭЗ Калининград}, ТВ _{страховые ОЭЗ Калининград}, ТВ _{имущество ОЭЗ Калининград} и ТВ _{земля ОЭЗ Калининград}.

Величина ТВ _{прибыль ОЭЗ Калининград} определяется как разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной без применения налоговых ставок, предусмотренных пунктами 6 и 7 статьи 288.1 настоящего Кодекса, и суммой налога на прибыль организаций, исчисленной с применением налоговых ставок, предусмотренных пунктами 6 и 7 статьи 288.1 настоящего Кодекса.

Величина ТВ _{страховые ОЭЗ Калининград} определяется как разница между суммой страховых взносов, рассчитанной исходя из единых тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 3 статьи 425 настоящего Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением единых пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 427 настоящего Кодекса.

Величина ТВ _{имущество ОЭЗ Калининград} определяется как разница между суммой налога на имущество организаций, рассчитанной без применения налоговой льготы, установленной пунктами 3 и 4 статьи 385.1 настоящего Кодекса, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной с применением налоговой льготы, установленной пунктами 3 и 4 статьи 385.1 настоящего Кодекса.

Величина ТВ _{земля ОЭЗ Калининград} определяется как разница между суммой земельного налога, рассчитанной без применения налоговой льготы, установленной подпунктом 9 пункта 1 статьи 395 настоящего Кодекса, и суммой земельного налога, исчисленной с применением налоговой льготы, установленной подпунктом 9 пункта 1 статьи 395 настоящего Кодекса.

Величина ТВ _{макс СЭЗ Крым} определяется нарастающим итогом с момента получения налогоплательщиком статуса участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя по 31 декабря календарного года, предшествующего текущему календарному году, как общая сумма значений величин ТВ _{прибыль СЭЗ Крым}, ТВ _{страховые СЭЗ Крым}, ТВ _{имущество СЭЗ Крым} и ТВ _{земля СЭЗ Крым}.

Величина ТВ _{прибыль СЭЗ Крым} определяется как разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной без применения налоговых ставок, предусмотренных абзацами вторым и третьим пункта 1.7 статьи 284 настоящего Кодекса, и суммой налога на прибыль организаций, исчисленной с применением налоговых ставок, предусмотренных абзацами вторым и третьим пункта 1.7 статьи 284 настоящего Кодекса.

Величина ТВ _{страховые СЭЗ Крым} определяется как разница между суммой страховых взносов, рассчитанной исходя из единых тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 3 статьи 425 настоящего Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением единых пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 427 настоящего Кодекса.

Величина ТВ _{имущество СЭЗ Крым} определяется как разница между суммой налога на имущество организаций, рассчитанной без применения налоговой льготы, установленной пунктом 26 статьи 381 настоящего Кодекса, и суммой налога на имущество организаций, исчисленной с применением налоговой льготы, установленной пунктом 26 статьи 381 настоящего Кодекса.

Величина ТВ _{земля СЭЗ Крым} определяется как разница между суммой земельного налога, рассчитанной без применения налоговой льготы, установленной подпунктом 12 пункта 1 статьи 395 настоящего Кодекса, и суммой земельного налога, исчисленной с применением налоговой льготы, установленной подпунктом 12 пункта 1 статьи 395 настоящего Кодекса.

3. В целях настоящей статьи при определении объема капитальных вложений или расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы учитываются соответственно затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, на доведение его до состояния, пригодного для использования, затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений) или расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, понесенные начиная с момента получения статуса резидента территории опережающего развития, или резидента свободного порта Владивосток, или резидента Арктической зоны Российской Федерации, или участника Особой экономической зоны в Магаданской области, или резидента особой экономической зоны, или резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, или участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

При этом не учитываются затраты на приобретение амортизируемого имущества, ранее учитываемого в составе объектов амортизируемого имущества у данного налогоплательщика или у иных налогоплательщиков.

4. В целях контроля за соблюдением за календарный год, предшествующего текущему календарному году, условия, предусмотренного абзацем первым пункта 2 настоящей статьи, налогоплательщик - резидент (участник) ежегодно в срок не позднее 25 марта текущего календарного года представляет в налоговый орган по месту нахождения такого налогоплательщика - резидента (участника) расчет величин соответственно ТВ _{макс ТОР}, или ТВ _{макс СПВ}, или ТВ _{макс АркЗ}, или ТВ _{макс ОЭЗ Магадан}, или ТВ _{макс ОЭЗ}, или ТВ _{макс ОЭЗ Калининград}, или ТВ _{макс СЭЗ Крым} и величины, равной объему осуществленных налогоплательщиком - резидентом (участником) капитальных вложений и расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего текущему календарному году.

Форма и порядок предоставления указанного расчета утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.".

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413, 3429; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003, N 28, ст. 2886; 2004, N 31, ст. 3231; N 34, ст. 3517, 3522; 2005, N 24, ст. 2312; N 30, ст. 3118; 2006, N 23, ст. 2382; N 31, ст. 3450; 2007, N 1, ст. 31; N 21, ст. 2462; 2008, N 30, ст. 3614; N 48, ст. 5519; 2009, N 1, ст. 13; N 52, ст. 6444; 2010, N 15, ст. 1737; N 40, ст. 4969; N 48, ст. 6248; 2011, N 1, ст. 7, 37; N 23, ст. 3265; N 30, ст. 4606; N 49, ст. 7016, 7017, 7043; 2012, N 41, ст. 5526; N 49, ст. 6749; 2013,N 19, ст. 2321; N 27, ст. 3444; N 30, ст. 4046; N 40, ст. 5033, 5037, 5038; N 44, ст. 5645; N 52, ст. 6985; 2014, N 26, ст. 3393; N 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6661; 2015, N 1, ст. 17; N 29, ст. 4340; N 48, ст. 6685, 6687; 2016, N 1, ст. 16; N 7,ст. 920; N 15, ст. 2064; N 22, ст. 3092; N 27, ст. 4175; N 49, ст. 6844; 2017, N 1, ст. 16; N 30, ст. 4448; N 49, ст. 7307, 7320; 2018, N 30, ст. 4534; N 32, ст. 5087, 5090, 5094, 5095; N 45, ст. 6828; N 49, ст. 7496; N 53, ст. 8416; 2019, N 30,ст. 4112, 4113; N 31, ст. 4428, 4443; N 39, ст. 5371, 5375; 2020, N 12, ст. 1657; N 29, ст. 4505; N 31, ст. 5024; N 42, ст. 6508, 6529; N 48, ст. 7627; 2021, N 24, ст. 4217; N 27, ст. 5133, 5137; N 49, ст. 8146; 2022, N 9, ст. 1250; N 13, ст. 1955, 1956, 1957; N 22, ст. 3535; N 27, ст. 4612; N 29, ст. 5288, 5290, 5291, 5295, 5301; N 48, ст. 8310; N 52, ст. 9353; 2023, N 8, ст. 1200; N 9, ст. 1415; N 18, ст. 3243; N 26, ст. 4676; 07.08.2023, N 32, ст. 6121) следующие изменения:

1) в статье 284:

а) пункт 1.2 дополнить абзацем следующего содержания:

"Организации, получившие статус резидента особой экономической зоны после 1 января 2024 года, при несоответствии требованиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса, и (или) при невыполнении условия, предусмотренного абзацем первым пункта 2 статьи 56.1 настоящего Кодекса, не применяют в налоговом периоде текущего календарного года налоговые ставки, предусмотренные абзацами шестым и восьмым пункта 1 настоящей статьи и настоящем пунктом. В дальнейшем налоговые ставки, предусмотренные абзацами шестым и восьмым пункта 1 настоящей статьи и настоящим пунктом, применяются указанными налогоплательщиками в налоговых периодах, непосредственно следующих за календарными годами, для которых указанные несоответствия требованиям и (или) невыполнение условия не допущены.";

б) пункт 1.7 дополнить абзацем следующего содержания:

"Организации, получившие статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя после 1 января 2024 года, при несоответствии требованиям, предусмотренным в пункте 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса, и (или) при невыполнении условия, предусмотренного абзацем первым пункта 2 статьи 56.1 настоящего Кодекса, не применяют в налоговом периоде текущего календарного года налоговые ставки, предусмотренные настоящим пунктом. В дальнейшем налоговые ставки, предусмотренные настоящим пунктом, применяются указанными налогоплательщиками в налоговых периодах, непосредственно следующих за календарными годами, для которых указанные несоответствия требованиям и (или) невыполнение условия не допущены.";

в) пункт 1.10 дополнить абзацем следующего содержания:

"Организации, получившие статус участника Особой экономической зоны в Магаданской области после 1 января 2024 года, при несоответствии требованиям, предусмотренным в пункте 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса, и (или) при невыполнении условия, предусмотренного абзацем первым пункта 2 статьи 56.1 настоящего Кодекса, не применяют в налоговом периоде текущего календарного года налоговые ставки, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым пункта 1 настоящей статьи и настоящим пунктом. В дальнейшем налоговые ставки, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым пункта 1 настоящей статьи и настоящим пунктом, применяются указанными налогоплательщиками в налоговых периодах, непосредственно следующих за календарными годами, для которых указанные несоответствия требованиям и (или) невыполнение условия не допущены.";

2) статью 284.4 дополнить пунктом 5.1 следующего содержания:

"5.1. Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития, или свободного порта Владивосток, или Арктической зоны Российской Федерации после 1 января 2024 года и одновременно выполняющие требования, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, при несоответствии требованиям, предусмотренным в пункте 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса, и (или) при невыполнении условия, предусмотренного абзацем первым пункта 2 статьи 56.1 настоящего Кодекса, не применяют в налоговом периоде текущего календарного года налоговую ставку, предусмотренную пунктом 1.8 статьи 284 настоящего Кодекса, и пониженные налоговые ставки, установленные законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктами 4 и 5 настоящей статьи. В дальнейшем налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.8 статьи 284 настоящего Кодекса, и пониженные налоговые ставки, установленные законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктами 4 и 5 настоящей статьи, применяются указанными налогоплательщиками в налоговых периодах, непосредственно следующих за календарными годами, для которых указанные несоответствия требованиям и (или) невыполнение условия не допущены.";

3) статью 288.1 дополнить пунктом 11 следующего содержания:

"11. Организации, получившие статус резидента Особой экономической зоны в Калининградской области после 1 января 2024 года, при несоответствии требованиям, предусмотренным в пункте 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса, и (или) при невыполнении условия, предусмотренного абзацем первым пункта 2 статьи 56.1 настоящего Кодекса, не применяют в налоговом периоде текущего календарного года налоговые ставки, предусмотренные пунктами 6 и 7 настоящей статьи. В дальнейшем налоговые ставки, предусмотренные пунктами 6 и 7 настоящей статьи, применяются указанными налогоплательщиками в налоговых периодах, непосредственно следующих за календарными годами, для которых указанные несоответствия требованиям и (или) невыполнение условия не допущены.";

4) пункт 2.3 статьи 342 дополнить абзацем следующего содержания:

"Для организации, получившей статус участника Особой экономической зоны в Магаданской области после 1 января 2024 года, коэффициент, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не применяется для налоговых периодов календарного года, следующего за календарным годом, для которого установлено несоответствие налогоплательщика требованиям, предусмотренным в пункте 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса и (или) невыполнение налогоплательщиком условия, предусмотренного абзацем первым пункта 2 статьи 56.1 настоящего Кодекса. В дальнейшем коэффициент, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, применяется указанными налогоплательщиками в налоговых периодах календарных годов, непосредственно следующих за календарными годами, для которых указанные несоответствия требованиям и (или) невыполнение условия не допущены.";

5) пункт 6 статьи 342.3 изложить в следующей редакции:

"6. Начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором разница между суммой налога, исчисленного без применения коэффициента К _ТД, и суммой налога, исчисленного с применением коэффициента К _ТД менее 1, определенных нарастающим итогом начиная с налогового периода, указанного в пункте 3 статьи 284.4 настоящего Кодекса для организации, получившей до 1 января 2024 года статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", превысит величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в соглашении об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, коэффициент К _ТД принимается равным 1.

Вне зависимости от иных положений настоящей статьи для организации, получившей статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации" после 1 января 2024 года, коэффициент К _ТД принимается равным 1 для налоговых периодов календарного года, следующего за календарным годом, для которого установлено несоответствие налогоплательщика требованиям, предусмотренным в пункте 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса и (или) невыполнение налогоплательщиком условия, предусмотренного абзацем первым пункта 2 статьи 56.1 настоящего Кодекса. В дальнейшем коэффициент К _ТД менее 1 применяется указанными налогоплательщиками в налоговых периодах календарных годов, непосредственно следующих за календарными годами, для которых указанные несоответствия требованиям и (или) невыполнение условия не допущены.";

6) статью 381.1 дополнить пунктом 3 следующего содержания:

"3. Организации, получившие статус резидента особой экономической зоны, участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя после 1 января 2024 года, не применяют в налоговом периоде текущего календарного года налоговые льготы, предусмотренные пунктами 17, 22 и 26 статьи 381 настоящего Кодекса, если такими организациями допущены несоответствия требованиям, предусмотренным в пункте 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса, и (или) невыполнение условия, предусмотренного абзацем первым пункта 2 статьи 56.1 настоящего Кодекса. В дальнейшем налоговые льготы, предусмотренные пунктами 17, 22 и 26 статьи 381 настоящего Кодекса, применяются указанными налогоплательщиками в налоговых периодах, непосредственно следующих за календарными годами, для которых указанные несоответствия требованиям и (или) невыполнение условия не допущены.";

7) статью 385.1 дополнить пунктом 9 следующего содержания:

"9. Организациями, получившими статус резидента Особой экономической зоны в Калининградской области после 1 января 2024 года, при несоответствии налогоплательщика требованиям, предусмотренным в пункте 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса, и (или) при невыполнении налогоплательщиком условия, предусмотренного абзацем первым пункта 2 статьи 56.1 настоящего Кодекса, особый порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций, установленный настоящей статьей, не применяется в налоговом периоде текущего календарного года. В дальнейшем особый порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций, установленный настоящей статьей, применяется указанными налогоплательщиками в налоговых периодах, непосредственно следующих за календарными годами, для которых указанные несоответствия требованиям и (или) невыполнение условия не допущены.";

8) статью 395 дополнить пунктом 3 следующего содержания:

"3. Организациями, получившими статус резидента особой экономической зоны, или участника Особой экономической зоны в Магаданской области, или резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, или участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя после 1 января 2024 года, при несоответствии налогоплательщика требованиям, предусмотренным в пункте 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса, и (или) при невыполнении налогоплательщиком условия, предусмотренного абзацем первым пункта 2 статьи 56.1 настоящего Кодекса, налоговые льготы, предусмотренные подпунктами 9, 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, не применяется в налоговом периоде текущего календарного года. В дальнейшем налоговые льготы, предусмотренные подпунктами 9, 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, применяются указанными налогоплательщиками в налоговых периодах, непосредственно следующих за календарными годами, для которых указанные несоответствия требованиям и (или) невыполнение условия не допущены.";

9) в статье 427:

а) в пункте 10:

абзацы второй и третий изложить в следующей редакции:

"Организации, указанные в подпункте 11 пункта 1 настоящей статьи, получившие статус участника свободной экономической зоны в период с 1 января 2018 года до 1 января 2024 года, а также индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 11 пункта 1 настоящей статьи, получившие статус участника свободной экономической зоны начиная с 1 января 2018 года, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2, пунктом 2.2 настоящей статьи, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 года. При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником свободной экономической зоны до окончания срока существования свободной экономической зоны при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 2 или 3 статьи 425 настоящего Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 2 или пунктом 2.2 настоящей статьи соответственно, определяемая участником свободной экономической зоны нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником свободной экономической зоны.

С 1-го числа месяца, в котором возникло такое превышение, до 1-го числа месяца, в котором такое превышение устранено, вместо пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 2, пунктом 2.2 настоящей статьи, применяются тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2 или 3 статьи 425 настоящего Кодекса.

Высший исполнительный орган государственной власти Республики Крым и высший исполнительный орган государственной власти города федерального значения Севастополя не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, представляют в электронном виде в налоговые органы сведения об осуществленных за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода плательщиками, указанными в абзаце втором настоящего пункта, капитальных вложениях. При этом в целях абзаца второго настоящего пункта понятие "капитальные вложения" используется в значении, указанном в Федеральном законе от 29 ноября 2014 года N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя".";

дополнить абзацами следующего содержания:

"Организации, указанные в подпункте 11 пункта 1 настоящей статьи, получившие статус участника свободной экономической зоны начиная с 1 января 2024 года, применяют единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 настоящей статьи, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, до окончания срока существования свободной экономической зоны при условии соответствия требованиям, предусмотренным в пункте 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса, и при выполнении условия, предусмотренного абзацем первым пункта 2 статьи 56.1 настоящего Кодекса. При несоответствии плательщика требованиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса, и (или) при невыполнении им условия, предусмотренного абзацем первым пункта 2 статьи 56.1 настоящего Кодекса, единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 настоящей статьи, не применяются начиная с первого числа расчетного периода текущего календарного года.

В дальнейшем единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 настоящей статьи, применяются указанными плательщиками в расчетных периодах, непосредственно следующих за календарными годами, для которых указанные несоответствия требованиям и (или) невыполнение условия не допущены.";

б) пункт 10.1 дополнить абзацами следующего содержания:

"Организациями, указанными в подпунктах 12 и 13 пункта 1 настоящей статьи, получившими статус резидента территории опережающего развития или статус резидента свободного порта Владивосток начиная с 1 января 2024 года, при несоответствии требованиям, предусмотренным в пункте 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса, и (или) при невыполнении условия, предусмотренного абзацем первым пункта 2 статьи 56.1 настоящего Кодекса, единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 настоящей статьи, не применяются начиная с первого числа расчетного периода текущего календарного года.

В дальнейшем единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 настоящей статьи, применяются указанными плательщиками в пределах периода их применения, установленного настоящим пунктом, в расчетных периодах, непосредственно следующих за календарными годами, для которых указанные несоответствие требованиям и (или) невыполнение условия не допущены.";

в) пункт 11 дополнить подпунктом 6 следующего содержания:

"6) плательщиками, включенными в реестр начиная с 1 января 2024 года, при несоответствии требованиям, предусмотренным в пункте 1 статьи 56.1 настоящего Кодекса, и (или) при невыполнении условия, предусмотренного абзацем первым пункта 2 статьи 56.1 настоящего Кодекса, единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 настоящей статьи, не применяются начиная с первого числа расчетного периода текущего календарного года.

В дальнейшем единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 настоящей статьи, применяются указанными плательщиками в пределах периода их применения, установленного подпунктом 2 настоящего пункта, в расчетных периодах, непосредственно следующих за календарными годами, для которых указанные несоответствия требованиям и (или) невыполнение условия не допущены.".

Статья 3

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2024 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового (расчетного) периода по соответствующему налогу (страховым взносам).

ГАРАНТ:

См. Сводный отчет, загруженный при публикации проекта