Вопрос: Какие листы декларации по налогу на прибыль заполняются в обязательном порядке? (журнал "Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2017 г.)

Какие листы декларации по налогу на прибыль заполняются в обязательном порядке?

С. Валова,

редактор журнала "Учреждения здравоохранения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2017 г., с. 51-53.

Согласно п. 1.1 Порядка N ММВ-7-3/572@ декларация должна содержать: титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения 1 и 2 к листу 02. Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ и применяющие налоговую ставку 0% в силу ст. 284.1 НК РФ, в титульном листе (листе 01) декларации по реквизиту "По месту нахождения (учета)" проставляют код 226 (п. 1.6.3 Порядка N ММВ-7-3/572@).

Обоснование. Дополнительно в п. 1.1 Порядка N ММВ-7-3/572@ разъясняется, что подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1, приложения 3, 4 и 5 к листу 02, а также листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 и приложение 1 к листу 09, приложения 1 и 2 к налоговой декларации включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, если налогоплательщик:

- имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях;

- является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Подраздел 1.2 раздела 1 не включается в состав декларации за налоговый период.

Приложение 4 к листу 02 входит в состав декларации только за I квартал и налоговый период (год).

Лист 06 заполняется лишь негосударственными пенсионными фондами, а лист 07 - при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, при составлении декларации только за налоговый период.

Лист 08 заполняется организациями, осуществившими самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков). Он включается в декларацию, представляемую только за налоговый период и лишь теми организациями, которые осуществили такую корректировку.

Лист 09 и приложения к нему входят в состав декларации за налоговый период, если налогоплательщик является контролирующим лицом контролируемой иностранной компании. В связи с этим интереса для бюджетных и автономных учреждений здравоохранения он не представляет.

В соответствии с п. 1.2 Порядка N ММВ-7-3/572@ некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций, подают декларацию по истечении налогового периода (года) в составе:

- титульного листа (листа 01) с кодом 229 по реквизиту "По месту нахождения (учета) (код)";

- листа 02, а также приложений 1 и 2 к налоговой декларации (при наличии подлежащих отражению в них доходов и расходов);

- листа 07 (при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ).

1 марта 2017 г.