Вопрос: Российская организация передает в аренду движимое имущество иностранной организации, которая не состоит на учете в Российской Федерации. Как в рассматриваемой ситуации в целях обложения НДС следует определять место реализации услуг? (газета "Финансовая газета", N 36, октябрь 2016 г.)

Российская организация передает в аренду движимое имущество иностранной организации, которая не состоит на учете в Российской Федерации. Как в рассматриваемой ситуации в целях обложения НДС следует определять место реализации услуг?

Ю. Лермонтов,

государственный советник

Российской Федерации 3 класса

Газета "Финансовая газета", N 36, октябрь 2016 г., с. 6.

В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

В силу п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

На основании п.п. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица. Положение настоящего подпункта применяется при сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств.

В письме Минфина России от 25.04.14 г. N 03-07-РЗ/19611 разъясняется, что местом реализации услуг по аренде (прокату) движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, оказываемых российской организации иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, признается территория Российской Федерации, и такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Таким образом, исходя из анализа норм НК РФ и позиции Минфина России следует, что в случае оказания услуг по аренде движимого имущества иностранной организации, которая не состоит на учете в РФ, местом оказания услуг признается территория Российской Федерации для целей обложения НДС.

6 октября 2016 г.