Вопрос: Физическому лицу 29.06.2016 выплачены дивиденды (12 000 руб.), а НДФЛ с них перечислен 29.07.2016. Как отразить данную операцию в расчете по форме 6-НДФЛ? (журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 10, октябрь 2016 г.)

Физическому лицу 29.06.2016 выплачены дивиденды (12 000 руб.), а НДФЛ с них перечислен 29.07.2016. Как отразить данную операцию в расчете по форме 6-НДФЛ?

Е.В. Карпова,

эксперт журнала "Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения"

Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 10, октябрь 2016 г., с. 41.

Сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов, удерживается при их фактической выплате (ст. 214 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Акционерное общество уплачивает удержанный налог в срок не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств или передачи ценных бумаг (пп. 3 п. 9 ст. 226.1).

Если операция (в нашем случае по выплате дивидендов и удержанию НДФЛ с них) начата в одном отчетном периоде (полугодие, так как 29.06.2016 приходится на этот период), а завершена в другом (29.07.2016), форму 6-НДФЛ заполняют так.

В разделе 1 расчета за полугодие 2016 года нужно отразить операцию по строкам 020 "Сумма начисленного дохода", 040 "Сумма исчисленного налога", 070 "Сумма удержанного налога".

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года, заполняют строки:

- 100 "Дата фактического получения дохода" - 29.06.2016;

- 110 "Дата удержания налога" - 29.06.2016;

- 120 "Срок перечисления налога" - 29.07.2016;

- 130 "Сумма фактически полученного дохода" - 12 000;

- 140 "Сумма удержанного налога" - 1 560.

Разъяснения по данному вопросу можно посмотреть в письмах ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507, от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@.

1 октября 2016 г.