Вопрос: Я работаю вахтами в Казахстане. Мой работодатель, казахстанское юридическое лицо, уплачивающее подоходный налог в Казахстане. Я имею счет в казахстанском банке, куда работодателем ежемесячно перечисляется моя заработная плата после удержания казахстанского подоходного налога. Обязан ли я по месту прописки в Российской Федерации заявить о наличии банковского счета в Казахстане? Обязан ли я по месту прописки в РФ подавать ежегодную информацию о доходах и уплачивать НДФЛ? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", июль 2016 г.)

Я работаю вахтами в Казахстане. Мой работодатель, казахстанское юридическое лицо, уплачивающее подоходный налог в Казахстане. Я имею счет в казахстанском банке, куда работодателем ежемесячно перечисляется моя заработная плата после удержания казахстанского подоходного налога. Обязан ли я по месту прописки в Российской Федерации заявить о наличии банковского счета в Казахстане? Обязан ли я по месту прописки в РФ подавать ежегодную информацию о доходах и уплачивать НДФЛ?

В соответствии с положениями статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Порядок определения статуса налогового резидента - физического лица предусмотрен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования", вступившим в силу с 01.01.2007, и применяется к доходам, полученным после 01.01.2007. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Пунктом 6 части 3 статьи 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

В случае, если физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации в соответствующем налоговом периоде, т.е. с 1 января по 31 декабря календарного года, то его доходы от источников в иностранном государстве налогообложению в России не подлежат.

В части соблюдения требований норм валютного законодательства Российской Федерации, сообщаем следующее.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.

По мнению ФНС России, для граждан Российской Федерации, временно пребывающих в иностранном государстве на основании рабочей визы или учебной визы, статус нерезидента начинает действовать после истечения одного года непрерывного пребывания, исчисляемого с момента выезда из Российской Федерации, и только в период нахождения за пределами территории Российской Федерации.

Исходя из сведений, изложенных в Вашем интернет-обращении от 25.05.2016, по смыслу норм валютного законодательства Российской Федерации Вы являетесь резидентом.

Пунктом 1 статьи 12 Закон N 173-ФЗ установлено право резидентов без ограничений открывать счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее - счета).

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 12 Закона N 173-ФЗ резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов и об изменении реквизитов счетов, не позднее одного месяца со дня, соответственно, открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов по форме, утвержденной приказом ФНС России от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@ "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации".

Частью 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ на физических лиц - резидентов возложена обязанность по представлению налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 N 1365 "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации".

Кроме того, обращаем внимание, что определение понятия резидента и нерезидента для целей валютного законодательства Российской Федерации не связано с понятием налогового резидента Российской Федерации.

Источник:

Налоговый кодекс Российской Федерации;

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

18 июля 2016 г.