Вопрос: Обязательно ли для подтверждения расходов в 2016 году "упрощенец", выбравший объект налогообложения "доходы минус расходы", должен иметь кассовый чек, чтобы отразить расход в книге учета доходов и расходов (в случае оплаты наличными денежными средствами)? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2016 г.)

Обязательно ли для подтверждения расходов в 2016 году "упрощенец", выбравший объект налогообложения "доходы минус расходы", должен иметь кассовый чек, чтобы отразить расход в книге учета доходов и расходов (в случае оплаты наличными денежными средствами)?

Е.П. Зобова,

редактор журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2016 г., с. 59-60.

Нет, в установленных законодательством случаях необязательно иметь кассовый чек для отражения расходов в книге учета доходов и расходов при наличии других подтверждающих документов.

Обоснование. В силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 данной статьи. Указанные расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Статьей 346.24 установлено, что налогоплательщики, применяющие УСНО, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов. В соответствии с порядком ведения данного налогового регистра операции, отражаемые в нем, должны быть подтверждены первичными документами. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

Таким образом, для налогоплательщиков, применяющих УСНО, подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются первичные документы: платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и др., оформленные надлежащим образом.

Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом установлен перечень лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере торговли, которые наделены правом осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

С учетом изложенного соответствующие расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров должны подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями и др.), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар, оформленными в установленном порядке (Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-11-06/2/26028).

Отметим, что с 1 июля 2018 года индивидуальные предприниматели, применяющие ПСНО, и налогоплательщики, находящиеся на спецрежиме в виде ЕНВД, будут обязаны использовать ККТ в общеустановленном порядке.

1 сентября 2016 г.