Страховые взносы на травматизм: новое в 2016 году (Е. Зобова, журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2016 г.)

Страховые взносы на травматизм: новое в 2016 году

Е. Зобова,

эксперт журнала "Учреждения культуры и искусства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2016 г., с. 15-23.

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору определены Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон N 125-ФЗ).

В 2016 году произошел ряд изменений в порядке исчисления, уплаты и администрирования страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы на травматизм). Мы изучили данные новшества, выделив из них наиболее интересные для бухгалтеров учреждений культуры, и готовы поделиться с вами.

Исчисление и уплата

Тарифы страховых взносов на травматизм в 2016 году. Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год" продлил действие тарифов в отношении взносов на травматизм, установленных Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".

Таким образом, тарифы не изменились и по-прежнему зависят от класса профессионального риска, который устанавливается в соответствии с видами экономической деятельности.

Приведение в соответствие правовых норм в сфере обязательного социального страхования. Согласно изменениям, внесенным в п. 5 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ, определение расчетного и отчетного периодов по страховым взносам на травматизм, даты осуществления выплат и иных вознаграждений, исчисление и уплата страховых взносов страхователями, внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляются в порядке, аналогичном порядку, установленному ст. 10, 11, 15 и 17 Федерального закона N 212-ФЗ*(1) соответственно (Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 394-ФЗ)).

Срок уплаты взносов на травматизм. Срок уплаты взносов на травматизм установлен п. 4 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ. Начиная с 2003 года и по 2015 год включительно суммы страховых взносов перечислялись страхователями (работодателями) ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком. Срок уплаты был разным и зависел от сроков выплаты зарплаты конкретным страхователем, а также от вида договора - трудового или гражданско-правового.

С 1 января 2016 года срок уплаты взносов на травматизм стал единым для всех страхователей и не зависит от вида договора: ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы. Если указанный срок уплаты приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 4 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ в редакции Федерального закона N 394-ФЗ).

КБК для уплаты взносов на травматизм в 2016 году. Приказами Минфина РФ от 08.06.2015 N 90н и от 01.12.2015 N 190н были внесены поправки в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 N 65н. Что касается взносов на травматизм, то с 1 января 2016 года изменились КБК для перечисления пеней и процентов по страховым взносам, остальные КБК для уплаты указанных страховых взносов не изменились:

- 393 1 02 02 050 07 1000 160 - страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- 393 1 02 02 050 07 3000 160 - штрафы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за нарушение сроков предоставления отчетности, за занижение базы для начисления страховых взносов;

- 393 1 16 20 020 07 6000 140 - штрафы за нарушение сроков регистрации в качестве страхователя.

Вид платежа	КБК до 31.12.2015	КБК с 01.01.2016
Пени и проценты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	393 1 02 02 050 07 2000 160	"Пени, начисленные за неуплату страховых взносов в установленный срок" 393 102 02 050 07 2100 160
		"Проценты, начисленные на сумму отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов" 393 102 02 050 07 2200 160

Отчетность

Отдельной отчетной формы по страховым взносам на травматизм не предусмотрено, данные о начисленных и уплаченных взносах отражаются в форме 4-ФСС, которая утверждена Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59. Приказом ФСС РФ от 25.02.2016 N 54 в форму 4-ФСС были внесены поправки, которые вступили в силу, начиная с отчетности за I квартал 2016 года. Новшества связаны с изменениями действующего законодательства о страховых взносах.

Изменения затронули и разд. II "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения".

Теперь численность работающих инвалидов и численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, указывается в разд. II.

В новой редакции представлена таблица 6 "База для начисления страховых взносов": наименования показателей приведены в соответствие с Федеральным законом N 125-ФЗ. Данные отражаются, как и раньше, нарастающим итогом с начала расчетного периода и с разбивкой по месяцам за последний квартал.

По строке 17 таблицы 7 теперь отражается списанная сумма задолженности плательщика страховых взносов (страхователя) в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, принимаемыми в отношении конкретных плательщиков страховых взносов (страхователей) или отрасли, по списанию недоимки, а также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням.

Администрирование

Федеральным законом N 394-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2016 года, внесены изменения в Федеральный закон N 125-ФЗ в части администрирования страховых взносов на травматизм. Главной целью новшеств является приведение в соответствие правовых норм в сфере обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с нормами других видов обязательного социального страхования, регулирующими аналогичные правоотношения, в том числе с нормами Федерального закона N 212-ФЗ.

Основные изменения, внесенные в Федеральный закон N 125-ФЗ, регулирующие вопросы администрирования взносов на травматизм, приведены в таблице.

Нормы Федерального закона N 125-ФЗ, в которые внесены изменения	Содержание изменений
Уточнен порядок снятия с учета страхователей
Статья 6 "Регистрация страхователей"	Прописан порядок снятия с учета по месту регистрации в территориальных органах страховщика: страхователей - юридических лиц - не позднее пяти рабочих дней со дня представления в территориальные органы страховщика налоговым органом сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в установленном порядке; страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений - не позднее 14 рабочих дней со дня подачи страхователем заявления о снятии с учета по месту нахождения такого обособленного подразделения
Расширены обязанности страхователя
Статья 17 "Права и обязанности страхователя"	Страхователь обязан: - правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы; - сообщать в территориальные органы страховщика о создании, ликвидации, изменении адреса (места нахождения) и (или) наименований обособленных подразделений, а также о закрытии страхователем - юридическим лицом счета в банке (иной кредитной организации), открытого для осуществления деятельности обособленным подразделением, либо прекращении полномочий обособленного подразделения по ведению отдельного баланса или начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц; - представлять в территориальные органы страховщика документы, подтверждающие правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов и правильность осуществления расходов на выплату обеспечения по страхованию застрахованным (при этом указанные документы могут быть представлены в электронной форме)
Расширены права и уточнены обязанности страховщика
Статья 18 "Права и обязанности страховщика"	Страховщик вправе: - принимать решение о направлении страхователями в размере, определяемом ежегодно федеральным законом о бюджете ФСС на очередной финансовый год, части сумм страховых взносов на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами; - проводить проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страхователями, а также правильности выплаты обеспечения по страхованию застрахованным, требовать и получать от страхователей необходимые документы и объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверок в порядке, аналогичном порядку, установленному п. 1, 2, 4 ст. 33 и ст. 34-39 Федерального закона N 212-ФЗ; - требовать от страхователей документы, служащие основанием для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, осуществления расходов на выплату обеспечения по страхованию, а также документы, подтверждающие правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов, правильность и обоснованность расходов страхователя на выплату обеспечения по страхованию; - не принимать к зачету в счет уплаты страховых взносов расходы страхователя, произведенные с нарушением законодательства РФ, не подтвержденные документами либо произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов. Страховщик обязан обеспечивать конфиденциальность полученных в результате своей деятельности сведений о страхователе, застрахованном и лицах, имеющих право на получение страховых выплат. Ограничение доступа к информации о страхователе осуществляется в порядке, аналогичном порядку, установленному ст. 32 Федерального закона N 212-ФЗ
Усилена ответственность субъектов страхования
Статья 19 "Ответственность субъектов страхования"	Нарушение установленного ст. 6 Федерального закона N 125-ФЗ срока регистрации в качестве страхователя у страховщика более чем на 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб. Непредставление страхователем предусмотренной отчетности в территориальный орган страховщика по месту своего учета в срок, установленный Федеральным законом N 125-ФЗ, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, определенного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Отказ в представлении или непредставление в определенный срок страхователем в территориальный орган страховщика документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному ст. 40-43 и 45 Федерального закона N 212-ФЗ
Введены новые обязанности банков
Статья 22.2 "Обязанности банков (иных кредитных организаций), связанные с исполнением поручений на перечисление средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и ответственность за их неисполнение"	Подробно прописана ответственность банков за нарушение порядка перечисления страховых взносов в бюджет. Введена новая норма, согласно которой банки (иные кредитные организации) обязаны выдавать территориальному органу страховщика справки о наличии счетов в банках (иных кредитных организациях) и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках (иных кредитных организациях) в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса территориального органа страховщика. Данные справки могут быть запрошены территориальными органами страховщика в следующих случаях: - при проведении выездных или камеральных проверок страхователей; - в случае вынесения территориальным органом страховщика решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках (иных кредитных организациях)

В вопросах администрирования страховых взносов на травматизм можно отметить тенденцию к унификации: нормы Федерального закона N 125-ФЗ приведены в соответствие с Федеральным законом N 212-ФЗ. Это касается в первую очередь порядка проведения камеральных и выездных проверок, а также привлечение страхователя к ответственности.

Новые документы

Запрос в ПФР. С 10 апреля 2016 года действует Приказ Минтруда РФ от 29.02.2016 N 79н*(2). Документом утверждены форма заявления застрахованного о направлении запроса в территориальный орган ПФР о представлении сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях, форма запроса в ПФР, а также порядок его направления, форма сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях застрахованного и порядок их представления в ПФР.

Запрос в ПФР делается в порядке, установленном п. 7 ст. 12 Федерального закона N 125-ФЗ, если застрахованный (страхователь) не имеет возможности представить справку (справки) о заработке, из которого должна быть исчислена ежемесячная страховая выплата. Тогда по заявлению застрахованного лица территориальный орган ФСС направляет запрос в ПФР о представлении сведений о заработной плате и иных выплатах.

Сокрытие несчастных случаев на производстве. С 15 марта 2016 года действуют изменения, внесенные в Административный регламент исполнения Федеральной службой по труду и занятости государственной функции по осуществлению федерального государственного надзора за соблюдением установленного порядка расследования и учета несчастных случаев на производстве, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития РФ от 21.09.2011 N 1065н (Приказ Минтруда РФ от 05.02.2016 N 36н).

Установлено, что если в ходе проверки выявлены нарушения установленного порядка расследования, оформления, регистрации и учета несчастных случаев на производстве, в том числе факты сокрытия работодателем несчастного случая на производстве, устранение которых не представляется возможным без проведения дополнительного расследования, то по результатам проверки уполномоченным работником Роструда или его территориального органа, проводившим проверку, осуществляется дополнительное расследование несчастного случая на производстве в порядке, установленном ст. 229.3 ТК РФ.

Ранее в указанном случае работодателю предъявлялось требование о проведении в установленном порядке дополнительного расследования несчастного случая (в виде обязательного для исполнения предписания) либо проводилось его расследование самостоятельно в порядке, установленном ст. 229.3 ТК РФ.

Администрирование страховых взносов на травматизм. С 6 марта 2016 года вступил в силу Приказ ФСС РФ от 11.01.2016 N 2, которым утверждены формы документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов, в том числе:

- решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках (ф. 1-ФСС);

- уведомления о вызове плательщика страховых взносов (ф. 7-ФСС);

- требования о представлении необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (ф. 8-ФСС);

- требования о представлении документов (ф. 15-ФСС).

Для исключения дублирования соответствующих форм были внесены изменения в Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам, утвержденные Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 N 82 (Постановление ФСС РФ от 11.01.2016 N 1).

* * *

В порядке исчисления, уплаты и администрирования страховых взносов на травматизм в 2016 году произошли существенные изменения, связанные с новшествами действующего законодательства.

Особое внимание надо обратить на изменение сроков уплаты взносов на травматизм: он стал единым для всех страхователей и не зависит от вида договора - ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы.

Также с 1 января 2016 года изменились КБК для перечисления пеней и процентов по страховым взносам, остальные КБК для уплаты указанных страховых взносов не изменились.

Кроме этого, обновлена форма 4-ФСС и внесены изменения в Федеральный закон N 125-ФЗ в части администрирования страховых взносов на травматизм.

Основной целью новшеств является приведение в соответствие правовых норм в сфере обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с нормами других видов обязательного социального страхования, регулирующими аналогичные правоотношения, в том числе нормами Федерального закона N 212-ФЗ.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

*(2) "Об утверждении формы заявления застрахованного о направлении запроса в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях, формы и порядка направления запроса, формы и порядка представления запрашиваемых сведений территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации".