Аспекты справедливой уголовной ответственности подставных физических лиц в юридическом лице (О.Ю. Бунин, журнал "Адвокат", N 3, март 2016 г.)

Аспекты справедливой уголовной ответственности подставных физических лиц в юридическом лице

О.Ю. Бунин,

адвокат, преподаватель кафедры уголовного процесса

Военного университета Министерства обороны РФ,

кандидат юридических наук

Журнал "Адвокат", N 3, март 2016 г.

Сначала - о соответствующем уголовном законодательстве.

Чуть более четырех лет назад Федеральным законом от 7 декабря 2011 г. "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации" Уголовный кодекс Российской Федерации (далее - УК РФ) был дополнен статьями 173.1 и 173.2, устанавливающими уголовную ответственность: а) за незаконное образование юридического лица через подставных лиц (ст. 173.1 УК РФ); Б) за предоставление подставным лицом и приобретение (здесь и далее курсив мой - О.Б.) у подставного лица документов для образования юридического лица (ст. 173.2 УК РФ)*(1).

В прошлом году Федеральным законом от 30 марта 2015 г. "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" были внесены изменения в названные статьи УК РФ, которые расширили круг уголовно наказуемых обстоятельств использования подставных лиц в юридическом лице (в случаях купли-продажи юридического лица, его дарения, какого-либо переоформления и т.д.)*(2).

Также отметим, что в 2014 г. в целях обеспечения единой практики деятельности территориальных налоговых органов Федеральная налоговая служба приняла Методические рекомендации по оформлению материалов, направляемых в правоохранительные органы при обнаружении обстоятельств, указывающих на признаки преступлений, предусмотренных частью 1 статьи 170.1, статьями 173.1 и 173.2 УК РФ*(3).

Таким образом, должностные лица налоговых органов наравне с заявителями в органы внутренних дел - физическими и юридическими лицами, являются инициаторами уголовного преследования виновных лиц (субъектов данных преступлений).

Теперь - о субъектах (лицах) данных преступлений.

Уголовной ответственности за данные преступления в соответствии со статьей 20 УК РФ подлежат только физические лица, достигшие к моменту совершения преступления 16-летнего возраста (практически же в данном случае они могут быть только совершеннолетними, то есть достигшими 18-летнего возраста).

Перейдем к рассмотрению некоторых спорных вопросов, связанных со справедливым привлечением к уголовной ответственности подставных лиц, используемых при образовании (создании, реорганизации) юридического лица.

1. Не образование (путем создания или реорганизации) юридического лица, а завладение им иным образом на подставных лиц.

Согласно статье 57 Гражданского кодекса РФ реорганизация юридического лица может происходить в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. Юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц. На основании данной нормы, а также положений, содержащихся в Федеральном законе "Об акционерных обществах" (гл. II), Федеральном законе "Об обществах с ограниченной ответственностью" (гл. V), Федеральном законе "О некоммерческих организациях" (гл. III), Федеральном законе "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и др., следует, что смысл данной юридической процедуры состоит в том, что посредством нее создаются одни и прекращают свою деятельность другие юридические лица. В контексте данной темы реорганизация - это альтернатива первоначальному возникновению (учреждению) юридического лица и одновременно один из способов прекращения одного или нескольких юридических лиц*(4).

Таким образом, состав преступления, предусмотренный статьей 173.1 УК РФ, образуют действия либо по образованию нового юридического лица, либо действия по представлению в ИФНС (орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) поддельных документов.

Представим ситуацию, когда лицо с целью избежать данной уголовной ответственности (назовем его "злоумышленник") приобретает (например, покупает) юридическое лицо на подставное физическое лицо. Подставному выплачивается вознаграждение (иногда только обещается) за участие в "перерегистрации" юридического лица (в качестве учредителя и (или) руководителя) и представление всех необходимых документов в ИФНС. Регистрирующий орган вносит изменения в ЕГРЮЛ со сведениями подставного лица. В данном случае уголовной ответственности по статье 173.1 подлежит не только само подставное лицо (которое может быть и осведомлено, что оно подставное), но и злоумышленник как организатор совершения или подстрекатель к совершению преступления (со ссылкой на статью 33 УК РФ).

В приведенной ситуации возможно и такое, что непосредственное представление всех документов на подставное лицо в ИФНС будет осуществлять сторонняя организация, оказывающая услуги по образованию новых юридических лиц, совершению сделок с действующими юридическими лицами, регистрацией изменений в ЕГРЮЛ и т.п. (назовем ее "консалтинговая фирма"). В этом случае злоумышленник не несет уголовной ответственности по статье 173.1 УК РФ, так как юридическое лицо он не образовывал (не создавал и не реорганизовывал, а покупал), а сведения в ИФНС не представляло даже и подставное лицо. Подставное лицо несет в данном случае уголовную ответственность за выдачу соответствующей доверенности по части 1 ст. 173.2 УК РФ, а злоумышленник является подстрекателем (ч. 4 ст. 33 УК РФ).

Разумеется, по рассматриваемым составам преступлений уголовная ответственность наступает только за умышленные действия, однако проверка будет проводиться в отношении всех, кто был задействован в представлении в ИФНС сведений и документов на подставное лицо. Чтобы консалтинговой фирме не стать соучастником данного преступления "по неосторожности", можно порекомендовать перед началом оказания своих законных услуг получать заявление (своего рода расписку) от учредителей (участников) и руководителя действующего и (или) будущего юридического лица. Текст подобного заявления в приложении к данной статье.

Здесь же рассмотрим ситуацию, когда юридическое лицо образовано на не подставных лиц, которые впоследствии заменяются подставными.

Данная ситуация схожа с предыдущей. Отличие состоит в том, что задача злоумышленника - "зарегистрировать" организацию и какое-то время законно "заниматься" предпринимательской деятельностью (имитировать ее). Он может создать такую организацию на себя, а затем передать ее вышеупомянутыми способами (т.е. кроме реорганизации) другому человеку - подставному лицу, осуществляя дальнейший контроль (например, посредством доверенностей).

Например, учредитель организации при ее создании сам являлся единоличным органом ее управления, т.е. юридическое лицо создано законно. Впоследствии единоличный руководитель был умышленно (с целью ухода от предполагаемой ответственности за совершение противоправных действий) заменен на подставное лицо, которое не смогут даже найти правоохранительные органы.

Далее эта организация привлекается к административной ответственности (например, за незаконное привлечение к трудовой деятельности в Российской Федерации иностранных граждан (как известно, статья 18.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусматривает наложение крупных штрафов)). Для злоумышленников же, даже в случае если они являлись учредителями (участниками) данной организации, административной ответственности не наступает, при этом не наступает и уголовной ответственности по статьям 173.1 и 173.2 УК РФ ввиду того, что подставное лицо появилось в качестве руководителя организации не при образовании (создании, реорганизации) данного юридического лица, а при смене руководителя ("устроился на работу директором и выдал все необходимые доверенности").

Здесь могут возразить, что преступный умысел на создание юридического лица возник у злоумышленника заранее, и потому следует считать это деяние длящимся во времени (с момента начала создания организации на законных основаниях и до момента государственной регистрации изменений учредителей или органа управления). Однако законодательные акты, регламентирующие деятельность юридических лиц (в частности, указанные в первом примере) связывают момент создания юридических лиц с их государственной регистрацией в качестве таковых*(5).

2. Добросовестное заблуждение "подставных" лиц.

Представим себе небольшую организацию, которая добросовестно осуществляет предпринимательскую деятельность, все сотрудники которой выполняют функции секретарей, продавцов-консультантов и других равнозначных работников. При этом фактическое руководство организацией осуществляет ее учредитель (например, один из участников общества с ограниченной ответственностью). Однако этот учредитель (фактический руководитель организации) по каким-либо причинам не желает быть единоличным органом управления своей организацией де-юре (боится какой-либо юридической ответственности, хотя финансовых и иных правонарушений может и не совершать). Поэтому еще при создании организации учредитель предлагает формально занять должность генерального директора одному из своих сотрудников. После того как сотрудник соглашается (за определенную надбавку к зарплате), в его обязанности входит подписание договоров, финансовых и иных документов (по соответствующим командам учредителя). То есть этот сотрудник организации, добровольно становится подставным лицом, "по документам" исполняет обязанности руководителя (благодаря чему повышается его статус в глазах коллег и зарплата), фактически же совсем не осуществляет какого-либо управления данным юридическим лицом.

В результате "непредвиденных" обстоятельств (например, проверки этой организации государственным контролирующим органом) указанный сотрудник чистосердечно признается, что является единоличным органом управления данной организации лишь формально, по договоренности с учредителем, а фактически выполняет только обязанности, скажем, продавца-консультанта или рекламного агента. Возникает вопрос о правильном и справедливом применении уголовного закона при юридической оценке данной ситуации.

До принятия Федерального закона от 30 марта 2015 г. (см. выше) примечание к статье 173.1 УК РФ таких лиц не признавало подставными (ими могли являться только лица, которых ввели в заблуждение при образовании юридического лица). Теперь согласно данному примечанию подставными лицами в статьях 173.1 и 173.2 УК РФ считаются и те, которые являются органами управления юридическим лицом, и у них отсутствует цель управления. Таким образом, даже если у фактического руководителя (учредителя) и сотрудника, согласившегося формально (номинально) быть официальным руководителем юридического лица, отсутствовал какой-либо противоправный умысел, они будут оба нести уголовную ответственность по статьям 173.1 и 173.2 УК РФ*(6), что видится несправедливым.

Думается, отсутствие противоправных целей у приведенного в данном примере фактического руководителя - учредителя организации, и согласие и понимание своего номинального статуса у сотрудника юридического лица не должно вести к квалификации данных их действий как преступных. Не следует сбрасывать со счетов, что в рассмотренной ситуации не исключен и оговор работником организации своего руководителя (по заданию конкурентов, провокациям со стороны сотрудников контролирующих, надзирающих или правоохранительных органов и т.д.).

Приложение

Образец расписки (заявления) руководителю организации,
оказывающей услуги по регистрации юридических лиц

                                                  Генеральному директору

                                     ООО "Финансы и Право" Амелиной М.А.

                               от учредителей и руководителя организации

                                     -----------------------------------

                                       (полное наименование организации)

                                                                       .

                                     -----------------------------------

                                     (Ф.И.О. учредителей и руководителя)

     Настоящим заявляем, что мы, вышеуказанные учредители и руководитель

организации:

------------------------------------------------------------------------

  (наименование юридического лица и его организационно-правовая форма)

образовываем (создаем,  реорганизовываем) указанное юридическое лицо без

использования    подставных   лиц   -  лиц,    являющихся   учредителями

(участниками)  юридического  лица  или  органов управления  юридического

лица, путем введения в заблуждение  которых  было  образовано  (создано,

реорганизовано) юридическое лицо.

     Также  подтверждаем, что для образования  (создания, реорганизации)

вышеуказанного юридического лица нами используются  настоящие  подлинные

документы, имеющиеся на законных основаниях.

     Образовываемое  (создаваемое,   реорганизовываемое)   вышеуказанное

юридическое  лицо  не  является  "фирмой-однодневкой",  ее  коммерческая

деятельность  не  является  мнимой  (притворной), а  цели носят законный

характер.

Приложение: копии паспортов всех учредителей и руководителя.

Дата.

----------------------------------------------------     ---------------

        (Ф.И.О. полностью собственноручно)                  (подписи)

Библиография

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 января 2014 г. N СА-4-14/1215@ "О Методических рекомендациях по оформлению материалов, направляемых в правоохранительные органы при обнаружении обстоятельств, указывающих на признаки преступлений, предусмотренных частью 1 статьи 170.1, статьями 173.1 и 173.2 Уголовного кодекса Российской Федерации".

Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2001 г. N 174-ФЗ.

Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ.

Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".

Федеральный закон от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях".

Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Егорова Н. Реформа Уголовного кодекса РФ (декабрь 2011 г.): проблемы применения правовых норм // Уголовное право. 2012. N 3.

------------------------------------------------------------------------

*(1) Законом также внесены изменения в УПК РФ о подследственности данных дел. Предварительное расследование по уголовным делам о преступлениях, предусмотренными статьями 173.1 и 173.2 УК РФ, закрепилось за следователями ОВД РФ (п. 3 ч. 2 ст. 151 УПК РФ).

*(2) О применении до этого данных статей уголовного закона по аналогии см.: Егорова Н. Реформа Уголовного кодекса РФ (декабрь 2011 г.): проблемы применения правовых норм // Уголовное право. 2012. N 3. С. 21.

*(3) См. письмо Федеральной налоговой службы от 28 января 2014 г. N СА-4-14/1215@.

*(4) Реорганизация возможна в пяти формах: слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование. При слиянии, разделении и преобразовании возникновение и прекращение юридических лиц протекают параллельно; напротив, при выделении возникновение одного (нескольких) юридических лиц не сопряжено с прекращением другого юридического лица, а при присоединении прекращение одного (нескольких) юридического лица не сопряжено с возникновением другого юридического лица. Поэтому выделение - только способ возникновения юридического лица (если, конечно, выделение не связано с одновременной ликвидацией реорганизуемого юридического лица), а присоединение - только способ прекращения юридического лица.

*(5) Например, часть 3 ст. 2 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" - общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц.

*(6) За предоставление в орган, осуществляющий государственную регистрацию ЮЛ и ИП, данных, повлекшее внесение в ЕГРЮЛ сведения о подставных лицах, по ст. 173.1 УК РФ (возможно даже группой лиц по предварительному сговору в соответствии с частью 2 данной статьи). Подставное лицо (рассмотренный сотрудник ЮЛ) может нести ответственность и по части 1 ст. 173.2 УК РФ за предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдачу доверенности для внесения в ЕГРЮЛ сведений о нем.