Автоматизация расчета штрафных санкций у покупателя (журнал "БУХ.1С", N 2, февраль 2016 г.)

Автоматизация расчета штрафных санкций у покупателя

Журнал "БУХ.1С", N 2, февраль 2016 г.

Если контрагент нарушил условия договора, то начислить ему пени в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) вы теперь сможете автоматически. Такая возможность реализована в программе, начиная с версии 3.0.43. Новый документ "Начисление пеней" позволяет рассчитать и начислить пени исходя из суммы задолженности, ставки по договору и срока просрочки. На основании расчета можно сформировать печатную форму документа.

Неустойка (штраф, пени) - это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Согласно статье 331 ГК РФ соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме. Если форма не соблюдена, то соглашение недействительно. При этом форма основного обязательства может быть любой.

Для взыскания штрафных санкций необходимо определить срок исполнения обязательств и дату, с которой начисляется неустойка за просрочку (ст. 314 ГК РФ), а также произвести расчет пеней, если их размер выражен в процентном отношении к сумме договора.

В бухучете полученные штрафы и пени признаются прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Доходы принимаются в суммах, признанных должником или присужденных судом в периоде признания должником (вынесения решения о взыскании судом) (п. 10.2 ПБУ 9/99). В налоговом учете санкции за нарушение обязательств, признанные должником или судом относятся к внереализационным доходам (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Открыть документ Начисление пеней можно по одноименной гиперссылке из раздела Продажи -> Расчеты с контрагентами. В шапке документа указываются следующие реквизиты (рис. 1):

Контрагент - покупатель, по договору с которым начисляются штрафные санкции;

Договор - договор с покупателем, служащий основанием для начисления штрафных санкций;

Ставка пени - ставка в процентах за период расчета. В качестве периода расчета могут быть указаны значения: День, Месяц и Год. При указании расчетного периода в Месяц или Год, пени начисляются из расчета 30 и 360 дней соответственно;

Счет расчетов - счет для отражения задолженности покупателя по пеням. По умолчанию указывается счет 76.02 "Расчеты по претензиям".

Табличную часть документа Начисление пеней можно заполнить как в ручном, так и в автоматическом режиме с помощью кнопки Заполнить. При автоматическом заполнении в табличную часть попадают остатки по документам расчетов с покупателями с истекшим сроком оплаты. Срок оплаты можно указать в форме элемента справочника Договоры с помощью флага Установлен срок оплаты, расположенного в группе Расчеты (рис. 2).

Если флаг не установлен, то при расчете пеней используется срок оплаты, указанный на закладке Расчеты в настройках параметров учета (раздел Главное -> Параметры учета). Если срок оплаты не установлен ни в карточке договора, ни по информационной базе в целом, то задолженность считается просроченной с момента ее возникновения.

В табличной части документа Начисление пеней указываются следующие реквизиты:

Документ расчетов - документ, на основании которого возникла задолженность;

Представление - представление документа для печатной формы;

Задолженность - сумма задолженности, исходя из которой рассчитываются пени;

Просрочка дней - срок просрочки в днях;

Пени - сумма пени, рассчитанная исходя из суммы задолженности, срока просрочки в днях и ставки пени, указанной в шапке документа.

Документ имеет печатную форму Начисление пеней (рис. 3). После проведения документа сформируются бухгалтерские проводки и записи в специальных ресурсах для целей налогового учета:

Дебет 76.02 Кредит 91.01

- на сумму рассчитанных пеней.

Полученные от покупателя пени включать в налоговую базу по НДС не нужно. Штрафы и пени включаются в налоговую базу по НДС на основании статьи 162 НК РФ только в случае, если они не являются по существу неустойкой, обеспечивающей исполнение обязательств, а относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг). Подробнее см. в письмах Минфина России от 19.08.2013 N 03-07-11/33756, от 04.03.2013 N 03-07-15/6333.

Суды придерживаются точки зрения, что любые суммы санкций, уплаченные покупателем за нарушение условий договора, у продавца в налоговую базу по НДС не включаются (постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07, ФАС Московского округа от 25.04.2012 N А40-71490/11-107-305).

Если налогоплательщик примет решение начислить НДС с суммы полученных пеней, то такую операцию можно выполнить с помощью документа Отражение начисления НДС (раздел Операции).