Вопрос: По какому коду КОСГУ следует отражать в 2016 году расходы, связанные со служебными командировками работников учреждения (суточные, расходы на проезд и проживание)? (журнал "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2016 г.)

По какому коду КОСГУ следует отражать в 2016 году расходы, связанные со служебными командировками работников учреждения (суточные, расходы на проезд и проживание)?

С. Валова,

эксперт журнала "Бюджетные организации:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2016 г., с. 21-22.

С учетом изменений, внесенных Приказом Минфина РФ от 01.12.2015 N 190н в Указания N 65н, возмещение работникам расходов, связанных со служебными командировками (суточных, расходов на проезд и проживание), отражается по подстатье 212 "Прочие выплаты" КОСГУ.

Обоснование. В соответствии со ст. 168 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему командировочные расходы, в том числе расходы на наем жилого помещения и суточные. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников государственных (муниципальных) учреждений, определяются нормативными правовыми актами Правительства РФ, нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (ст. 168 ТК РФ).

Согласно подразд. 5.1.1 разд. III Указаний N 65н отражение расходов, связанных с командированием работников (служащих) учреждений, осуществляется в следующем порядке:

при выдаче командируемым работникам (сотрудникам) наличных денежных средств (или перечисление на банковскую карту) под отчет на командировочные расходы, - по соответствующим элементам видов расходов, предназначенным для отражения расходов на иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда (денежного довольствия), - 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда";

при оплате билетов для проезда к месту командировки и обратно и (или) найма жилых помещений для командируемых работников по договорам (контрактам) - по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд".

В бухгалтерском учете начиная с 2016 года командировочные расходы отражаются по подстатье 212 "Прочие выплаты" КОСГУ и включают в себя:

расходы на проезд к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы транспортом общего пользования, соответственно, к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы;

расходы на наем жилых помещений;

расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

расходы, произведенные работником в служебной командировке с разрешения или ведома работодателя в соответствии с коллективным договором или локальным актом работодателя.

Таким образом, при отражении данной операции в учете бухгалтер сделает следующую запись (п. 106 Инструкции N 174н): дебет счетов 0 109 00 212, 0 401 20 212 кредит счета 0 208 12 660.

1 февраля 2016 г.