Вопрос: Наш магазин продает в розницу обувь. Недавно покупатель хотел вернуть пару туфель, но продавец отказался оформлять возврат. Покупатель подал иск в суд и выиграл спор. В результате мы должны принять у покупателя туфли, выплатить ему штраф за нарушение прав потребителя и компенсацию морального вреда. Удерживать ли НДФЛ с этих сумм? (журнал "Российский налоговый курьер", N 24, декабрь 2015 г.)

Наш магазин продает в розницу обувь. Недавно покупатель хотел вернуть пару туфель, но продавец отказался оформлять возврат. Покупатель подал иск в суд и выиграл спор. В результате мы должны принять у покупателя туфли, выплатить ему штраф за нарушение прав потребителя и компенсацию морального вреда. Удерживать ли НДФЛ с этих сумм?

О. Тамилина,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

Журнал "Российский налоговый курьер", N 24, декабрь 2015 г., с. 85.

"Штраф за нарушение прав потребителя облагается НДФЛ. Санкции носят штрафной характер - их взыскание компенсирует потери (реальный ущерб) покупателя.

Значит, выплата таких санкций приводит к возникновению у гражданина экономической выгоды (ст. 41 и 209 НК РФ). Она облагается НДФЛ (п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного суда РФ 21.10.15), и письмо Минфина России от 28.10.15 N 03-04-07/62079).

Кроме того, штраф, который продавец выплачивает в случае нарушения Закона РФ от 07.02.92 N 2300-1 "О защите прав потребителей", не является компенсационной выплатой, которая не облагается налогом (п. 3 ст. 217 НК РФ и письмо Минфина России от 29.06.15 N 03-04-05/37490).

Правда, есть мнение, что такие штрафы НДФЛ не облагаются (письмо Минфина России от 07.09.15 N 03-04-07/51476). Но учитывая более поздние разъяснения Президиума Верховного суда РФ, налог с санкций, выплачиваемых потребителю, безопаснее удержать.

Удерживать ли продавцу НДФЛ - зависит от текста судебного решения. Если в нем указана сумма причитающейся неустойки и выделен налог, продавец выступает налоговым агентом, удерживает из суммы штрафа НДФЛ и перечисляет его в бюджет (письма Минфина России от 03.09.15 N 03-04-06/50689, от 26.05.14 N 03-04-05/24928 и от 08.05.14 N 03-04-05/21991).

Если суд в своем решении не разделил сумму неустойки и соответствующую сумму НДФЛ, то продавец сообщает в налоговую инспекцию и потребителю о невозможности удержать в данном случае налог (п. 5 ст. 226 НК РФ и письмо Минфина России от 14.07.14 N 03-04-06/34278)".

15 декабря 2015 г.