Самое новое и важное в работе с ККТ (Р. Лахман, журнал "Российский налоговый курьер", N 21, ноябрь 2015 г.)

Самое новое и важное в работе с ККТ

Р. Лахман,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

Журнал "Российский налоговый курьер", N 21, ноябрь 2015 г., с. 70-74.

В какой инспекции регистрировать кассовый аппарат? Когда продавец может не выдавать чеки? Нюансы использования электронных касс.

При работе с кассой у продавцов, как правило, возникает три проблемы - где зарегистрировать кассовый аппарат, через сколько максимум минут от момента покупки продавец может пробить чек и можно ли вообще обойтись без ККТ. Разберемся с этим в статье.

Когда вместо чека ККТ можно выдавать БСО

Организации и ИП при оказании услуг населению могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ. Для этого они должны оформлять бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 N 54-ФЗ "О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", далее - Закон N 54-ФЗ). Освобождение распространяется на продавцов газет и журналов, ценных бумаг, лотерейных и проездных билетов, мороженого и безалкогольных напитков в розлив, а также иных торговцев, перечисленных в пункте 3 статьи 2 Закона N 54-ФЗ.

Плательщики ЕНВД также вправе не использовать в работе ККТ (п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). В момент оплаты товара, работы или услуги "вмененщик" по требованию покупателя выдает товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств (письма Минфина России от 07.08.15 N 03-11-11/45835, от 29.06.15 N 03-01-15/37230 и от 05.05.15 N 03-11-11/25692).

Если налоговики посчитают, что компания ошибочно применяла ЕНВД, в связи с чем не выдавала покупателям и заказчикам кассовые чеки, они могут привлечь ее к ответственности за неприменение ККТ (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Данные ЭЛКЗ можно хранить в электронном виде

По информации, зарегистрированной в электронной контрольной ленте (ЭЛКЗ), формируются следующие отчеты (п. 4.4.1 Методических указаний по применению ЭЛКЗ в ККТ, утв. Протоколом заседания ГМЭК от 25.06.02 N 4/69-2002):

- отчет по закрытиям смен в заданном диапазоне дат;

- отчет по закрытиям смен в заданном диапазоне номеров смен;

- итоги смены по номеру смены;

- отчет итогов активизации;

- документ по номеру КПК;

- контрольная лента по номеру смены.

Такие отчеты распечатываются на чековой ленте или вкладном бланке в стандартном формате (п. 4.5.1 указанных выше методических указаний). И хранятся не менее пяти лет (п. 14 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.07 N 470). Данные контрольной ленты можно хранить в электронном виде (письмо ФНС России от 24.08.15 N АС-4-2/14893).

Кассовый аппарат можно не регистрировать в инспекции сразу после покупки

ККТ должна быть зарегистрирована за продавцом в инспекции (абз. 3 п. 1 ст. 4 Закона N 54-ФЗ). Но закон не обязывает делать это сразу после покупки. Главное - зарегистрировать кассу до начала ее использования. Поэтому, если организация приобрела ККМ, но торговую деятельность не начала, с регистрацией можно повременить.

Время на чеке должно быть указано с точностью до 5 минут

Чек ККТ продавец выдает покупателю в момент оплаты (ст. 5 Закона N 54-ФЗ). Кассовый аппарат должен иметь часы реального времени с погрешностью не более 5 минут (подп. "и" п. 3 Положения о регистрации и применении ККТ, постановление Правительства Российской Федерации "О порядке исчисления времени на территории Российской Федерации" от 08.01.92 N 23).

То есть если чек пробит не в режиме реального времени, а заблаговременно, продавцу грозит административная ответственность (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, письмо ФНС России от 10.07.13 N АС-4-2/12406@ "О применении контрольно-кассовой техники" и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.02.15 N 09АП-1024/2015):

- гражданам могут вынести предупреждение или наложить штраф в размере от 1500 до 2000 руб.;

- должностным лицам грозит штраф от 3000 до 4000 руб.;

- размер штрафа для организаций составит от 30 000 до 40 000 руб.

Примечание. Электронная касса может быть в смартфоне курьера.

Если на чеке отпечатано два времени, ответственности можно избежать

Так было в деле, которое рассмотрел Пятый арбитражный апелляционный суд (постановление от 22.01.13 N 05АП-11419/2012). В этом деле покупатель произвел платеж в 10 ч 41 мин. Это время было указано в верхнем правом углу чека. А в нижнем правом углу документа значилось время: 11 ч 12 мин. Контролеры посчитали это нарушением и привлекли продавца к административной ответственности.

Но суд пришел к выводу, что расхождение в информации на чеке (время, отраженное в нижнем углу, не соответствует времени, указанному в верхнем углу) не свидетельствует об отсутствии в ККТ часов реального времени. Проверяющие не выяснили, какое время - в верхнем или нижнем правом углу кассового чека - является временем расчета за оказанную услугу. Учитывая, что неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица (ч. 4 ст. 1.5 КоАП РФ), суд штраф отменил.

При доставке товара у курьера должен быть кассовый аппарат

Курьеру передают портативный кассовый аппарат или терминал для оплаты по безналу. Если же товар доставляет специализированная курьерская служба, у нее также должен быть кассовый аппарат. Причем компания может передать свою ККТ в аренду курьерской службе (письмо ФНС России от 20.02.07 N ШТ-6-06/132@).

Правда, такую ККТ арендодателю необходимо снять с учета и зарегистрировать в инспекции за арендатором. На кассовых чеках арендованной контрольно-кассовой техники должны быть указаны реквизиты арендатора.

Безналичную оплату можно провести через смартфон

Эксперимент по применению ККТ с онлайн-передачей данных в инспекцию позволяет в качестве кассового аппарата использовать обычный смартфон или планшет. Единственное условие - гаджет нужно зарегистрировать в налоговой. Причем оплату можно принимать и в безналичной форме, используя дополнительное оборудование, которое подключается к смартфону или планшету через разъем для зарядного устройства.

Исключенную из госреестра ККТ можно будет использовать еще 10 лет

Продавец вправе использовать кассовые аппараты, модели которых числятся в госреестре. Иногда бывает, что срок полезного использования кассы еще не истек, но из госреестра такую модель исключили. В этом случае организация продолжает пользоваться кассовым аппаратом до окончания срока его эксплуатации, установленного изготовителем. Но такой срок не должен превышать 10 лет (п. 5 ст. 3 Закона N 54-ФЗ).

Пример

ООО "Компания" в августе 2011 года приобрело кассовый аппарат. В паспорте модели изготовитель установил срок эксплуатации - 15 лет. В октябре 2015 года эту модель ККТ исключили из госреестра. Следовательно, компания вправе использовать кассовый аппарат до августа 2021 года.

Примечание. Для развозной торговли касса обязательна.

При перерегистрации компании вносить изменения в сведения о ККТ не нужно

В связи с изменениями в гражданском законодательстве хозяйственные общества обязаны привести учредительные документы в соответствие с ГК РФ (ч. 7 ст. 3 Федерального закона от 05.05.14 N 99-ФЗ). При этом в случае изменения наименования юрлица (изменение его организационно-правовой формы) не нужно вносить изменения в правоустанавливающие и иные документы, содержащие его прежнее наименование. Следовательно, в этом случае компания не обязана перерегистрировать кассовые аппараты в инспекции (письмо ФНС России от 22.10.14 N ЕД-4-2/21933).

Адрес установки ККТ зависит от способа ведения торговли и места нахождения кассы

При регистрации кассового аппарата инспекция по месту учета продавца (п. 1 ст. 4 Закона N 54-ФЗ, схема регистрации ККТ приведена на с. 71) выдает карточку регистрации ККТ (форма утв. приказом ФНС России от 09.04.08 N ММ-3-2/152@, образец приведен на с. 72). При этом важно правильно указать адрес установки кассового аппарата.

Схема. Порядок регистрации ККТ

Продавец представляет в инспекцию документы для регистрации кассового аппарата

Заявление о регистрации ККТ и его копию паспорт ККТ учетный талон ккт (письмо Минфина от 24.12.08 N 03-01-15/12-395) договор о технической поддержке ККТ журнал кассира-операциониста

Инспектор выдает расписку в получении документов и проставляет отметку об их принятии на копии заявления

Организация представляет кассовый аппарат для осмотра: аппарат должен быть целым, иметь марку-пломбу, знак "сервисное обслуживание" и идентификационный знак, который содержит наименование модели контрольно-кассовой техники и ее заводской номер

Инспектор опломбирует кассу маркой-пломбой установленного образца, включает фискальный режим и активирует накопитель фискальной памяти, а также печатает пробный чек на произвольную сумму, которая должна быть отражена в сменном и фискальном отчетах

Инспектор выдает продавцу карточку регистрации ККТ, заверенную печатью ИФНС и подписью ее руководителя (его заместителя), возвращает паспорт ККТ и учетный талон ККТ, договор о техподдержке и журнал кассира-операциониста, заверенный подписью сотрудника и печатью ифнс

Карточка регистрации контрольно-кассовой техники N 13

Контрольно-кассовая техника "Меркурий TUP992K"

Выпущена: в 2014 году, нормативный срок амортизации: до 5 октября 2019 года

Заводской номер: 12345, регистрационный номер: 111222

Принадлежит: ООО "Компания", ИНН/КПП 7709123456/770901001, ОГРН N 1147746477548 от 21.05.2005

Зарегистрирована: ИФНС России N 9 по г. Москве

в Книге учета контрольно-кассовой техники под N 555

Дата регистрации: 24 августа 2014 года 113184, г. Москва, ул. Большая Татарская, д. 25

Установлена по адресу: 109029, г. Москва, ул. Таганская, д. 12, магазин "Обои"

Показания счетчиков: 000 (ноль)

Техническую поддержку обеспечивает: ООО "Техподдержка", договор N 13-14 от 24 августа 2014 года

Начальник ИФНС России N 9 по г. Москве     Иванов     И.И. Иванов

                                        ------------

Кассу обособленного подразделения регистрируют по месту учета "обособки"

Заявление о регистрации кассы, которая будет использоваться в подразделении, нужно подавать в инспекцию по месту учета такого подразделения (п. 15 Положения о регистрации и применении ККТ, используемой организациями и ИП, утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.07 N 470, и письмо ФНС России от 25.11.13 N ЕД-4-2/21059).

Если у продавца есть несколько "обособок" в одном муниципальном образовании, подведомственных разным инспекциям, зарегистрировать ККТ можно по месту нахождения одного из подразделений, в котором она состоит на учете (письмо Минфина России от 18.08.10 N 03-01-15/7183). Подробнее читайте в статьях "В работе компании требуется ККМ: как зарегистрировать и применять, чтобы не возникло проблем с налоговой" // РНК, 2014, N 20 и "Без суда доказали: ККТ всех столичных филиалов можно регистрировать по месту учета одного из них" // РНК, 2015, N 13-14.

При развозной торговле указывают адрес компании

Продавец при осуществлении торговли разъездного характера (развозная и разносная торговля), в том числе на транспорте, на дому, на улице, а также с использованием специально оборудованных для торговли транспортных средств, обязан применять ККТ (письмо УФНС России по г. Москве от 02.03.11 N 17-26/019349@).

В этом случае в карточке регистрации ККТ в строке "Установлена по адресу" налоговики указывают юридический адрес продавца, вид выездной деятельности - торговля и вид объекта торговли (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.10.13 N 09АП-31048/2013 и от 15.08.13 N 09АП-23661/2013).