"Вычет на ребенка-инвалида увеличился! Работодателям нужно пересчитать НДФЛ" (интервью с А.А. Елаевым, заместителем председателя совета Калининградского регионального отделения Ассоциации юристов России, заместителем генерального директора торговой сети "Вестер" по правовым вопросам) (журнал "Упрощенка", N 12, декабрь 2015 г.)

"Вычет на ребенка-инвалида увеличился! Работодателям нужно пересчитать НДФЛ" (интервью с А.А. Елаевым, заместителем председателя совета Калининградского регионального отделения Ассоциации юристов России, заместителем генерального директора торговой сети "Вестер" по правовым вопросам)

Журнал "Упрощенка", N 12, декабрь 2015 г., с. 76-78.

Если вы - предприниматель. Обязательно прочитайте материал, если у вас есть сотрудники с детьми-инвалидами. Вычеты по НДФЛ им увеличены.

Недавно был обнародован важный документ - "Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ", утвержденный Президиумом Верховного суда РФ от 21.10.2015. И в нем изложен новый подход в отношении вычета сотруднику по НДФЛ на ребенка-инвалида. Такой работник вправе получить сразу два вычета: 1400 или 3000 руб. в зависимости от того, какой по счету ребенок, а также 3000 руб. - как на ребенка-инвалида. Обязаны ли теперь работодатели пересчитать вычет, если прежде вычеты сотруднику не суммировались? Мы попросили практикующего юриста прокомментировать ситуацию.

- В Налоговом кодексе есть два основания, по которым работникам предоставляют стандартные вычеты на детей. Первое основание - это просто наличие на обеспечении в семье детей. Граждане, у которых есть дети, имеют право на вычет по НДФЛ за каждый месяц. За первого ребенка - 1400 руб. в месяц, за второго - 1400 руб. в месяц, за третьего и каждого последующего - 3000 руб. в месяц. Второе основание - это инвалидность ребенка. Независимо от количества детей налоговую базу работника, у которого есть ребенок-инвалид, можно уменьшить на 3000 руб. в месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В Минфине полагали, что данные вычеты нельзя складывать, если работник имел право на вычет сразу по двум основаниям (письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-04-05/13403). Однако в Обзоре Президиума Верховного суда РФ от 21.10.2015 сделан иной вывод - вычеты можно суммировать. То есть если ребенок-инвалид является первым или вторым ребенком, то вычет составит 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.), если третьим и последующим - 6000 руб. (3000 руб. + 3000 руб.). Теперь работодателям надо учитывать не наибольший из вычетов, как ранее трактовали контролирующие ведомства (письмо Минфина России от 19.01.2012 N 03-04-06/8-10), а складывать их.

- Алексей Александрович, спасибо за разъяснение позиции Верховного суда. Сразу возникает вопрос: обязан ли теперь каждый работодатель суммировать вычеты при наличии инвалидности у ребенка сотрудника? Или это частное решение по делу и на других лиц не распространяется?

- Всем работодателям придется ориентироваться на данное решение судей и предоставлять сотрудникам, имеющим детей-инвалидов, вычеты по двум основаниям, то есть суммировать вычеты. Ведь, как сказано в письме Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571, в случаях, когда письменные разъяснения Минфина или ФНС России по налогам не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС или Верховного суда, налоговики обязаны руководствоваться позицией этих судов. Соответственно все суды и инспекторы теперь будут исходить из того, что работодатели обязаны суммировать вычеты на детей-инвалидов.

Суть вопроса. Верховный суд разрешил складывать стандартный налоговый вычет на ребенка и вычет на ребенка-инвалида. Ранее контролирующие ведомства отмечали, что вычет на ребенка-инвалида с другими вычетами не суммируется.

- А с какой даты действует этот новый порядок?

- Обзор судебной практики был утвержден Верховным судом 21 октября 2015 года. Однако это не новая правовая норма, а толкование ранее имевшегося подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Значит, суммировать вычеты нужно с даты вступления в силу указанного подпункта, установившего размеры вычетов (Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ). А это 1 января 2011 года.

- Что делать в этой ситуации бухгалтеру? Он обязан сделать возврат НДФЛ или работник сам должен обратиться в инспекцию с документами на возврат налога?

- Работодатель обязан возвратить работнику налог за 2015 год, так как текущий налоговый период еще не закончился. А вот в отношении НДФЛ по предыдущим годам (2011-2014 годы) работник должен сам обратиться в ИФНС по месту жительства (п. 4 ст. 218 НК РФ). Для этого ему нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ, справку о доходах по форме 2-НДФЛ за прошедшие годы (2011-2014 годы) и подтверждающие документы: свидетельство о рождении ребенка и справку об установлении инвалидности.

- Нужно ли бухгалтеру получить какое-либо заявление от работника, чтобы произвести возврат НДФЛ в 2015 году?

- Да, от работника необходимо получить заявление о возврате ему излишне удержанной суммы НДФЛ за период с 1 января 2015 года (п. 1 ст. 231 НК РФ). Поэтому рекомендую всем работодателям попросить своих работников, у которых есть дети-инвалиды, подать такие заявления до конца 2015 года.

- А обычное заявление на предоставление стандартного налогового вычета в отношении ребенка-инвалида нужно еще раз подавать работнику?

- Нет. Если сотрудник уже представлял такое заявление прежде с подтверждающими документами, то заявление на стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида работнику опять подавать не нужно.

- Алексей Александрович, скажите, планируются ли в 2016 году поправки в законодательство в отношении стандартных налоговых вычетов на детей?

- 20 октября 2015 года Госдумой во втором чтении был принят законопроект N 828659-6 "О внесении изменений в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 части второй НК РФ (в части увеличения размеров стандартных налоговых вычетов на детей-инвалидов)". Законопроект имеет положительное заключение Правительства РФ, и есть большая вероятность, что он вступит в силу с 1 января 2016 года. Планируется увеличить стандартный налоговый вычет в отношении родных и усыновленных детей-инвалидов с 3000 до 12 000 руб. в месяц, а для опекунов и попечителей - с 3000 до 6000 руб. в месяц. Вычеты на здоровых детей не изменят. Также предлагается увеличить "порог отсечения" по заработной плате для всех категорий работников до 350 000 руб. в год нарастающим итогом вместо 280 000 руб.

- Спасибо за подробные разъяснения!