Налоговые долги с физических лиц будут взыскивать работодатели (Л. Ларцева, журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2015 г.)

Налоговые долги с физических лиц будут взыскивать работодатели

Л. Ларцева,

редактор журнала "Учреждения культуры и

искусства: бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2015 г., с. 45-49.

ФНС выпустила 21 октября 2015 года два письма: N ГД-4-8/18401@ "Об урегулировании задолженности физических лиц по налогам" и N ГД-4-8/18402@ "О действиях налоговых органов, направленных на повышение эффективности взыскания налогов с физических лиц". В этих письмах рассматривается порядок взыскания налоговых долгов с физических лиц - работников через работодателей, а также приводится схема взаимодействия налоговых органов с органами Федеральной службы судебных приставов РФ (ФССП РФ) и работодателями в рамках информирования о налоговой задолженности, имеющейся у физических лиц, и повышения уровня собираемости налогов. Подробнее об этом расскажем в статье.

В данном случае под налоговыми долгами подразумеваются имущественные налоги, которые являются обязательными платежами для физических лиц (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество). Налогоплательщики обязаны уплачивать такие налоги самостоятельно. Однако ввиду недобросовестности отдельных налогоплательщиков на сегодняшний день величина неуплаченных налогов только растет. Теперь налоговые органы с целью повышения эффективности взыскания таких налогов будут чаще вовлекать в процесс по взысканию задолженности с физических лиц их работодателей.

Информирование работодателя о задолженности физических лиц

Если общая сумма задолженности физического лица по имущественным налогам составляет более 10 000 руб., а для Москвы, Московской области, Санкт-Петербурга - более 50 000 руб. после истечения срока исполнения направленных в его адрес требований об уплате налогов, налоговые органы осуществляют информирование лица об имеющейся у него задолженности, а также об обязанностях по уплате налоговых платежей в соответствии с Налоговым кодексом (п. 5 Письма N ГД-4-8/18401@).

Информирование должников осуществляется в рамках Приказа ФНС РФ от 30.04.2015 N СА-7-17/180@ "Об оказании услуги по бесплатному информированию налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц с использованием единого телефонного номера на территории Российской Федерации".

Информирование физических лиц - должников осуществляется посредством телефонной связи, а также с использованием иных альтернативных способов при условии соблюдения требований законодательства РФ о налоговой тайне (ст. 102 НК РФ), а также положений Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных".

Кроме того, не позднее одного месяца со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов налоговый орган информирует работодателя (при наличии сведений в налоговом органе) о сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ. Информирование работодателей с направлением списка сотрудников с указанием фамилии и инициалов (имя и отчество полностью не указывается) физических лиц, наличия задолженности (без указания наименования объекта налогообложения), а также контактных данных налогового органа осуществляется письменно не реже одного раза в год по форме согласно приложению 1 к Письму N ГД-4-8/18401@. Иная информация о физических лицах в письме не указывается (на стр. 47 приведем пример такого письма).

ГБУК Музеи

ИНН 5203015231

КПП 520301001

г. Н. Новгород

ул. Садовая, 21

МРИ ФНС N 1 по Нижегородской обл. информирует о сотрудниках ГБУК Музей, у которых по состоянию на "01" "октября" "2015 г." имеется задолженность по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации:

Петров И.Н. имеет задолженность в размере 13 000 рублей, код НО;

Иванов Д.А. имеет задолженность в размере 20 000 рублей, код НО;

Сидоров А.Ю. имеет задолженность в размере 15 000 рублей, код НО.

МРИ ФНС N 1 по Нижегородской области просит довести указанную информацию до вышеперечисленных сотрудников ГБУК Музей в целях исполнения ими обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Для решения возникающих вопросов налогоплательщикам необходимо обратиться в налоговый орган по месту своего учета; контактное лицо: Воробьева Н.И., телефон: 8 831 38 456 8925.

Должностное лицо налогового органа Севастьянова Г.И.

Подпись

Севастьянова

Одновременно с направлением информации работодателю о сотрудниках, имеющих задолженность по имущественным налогам, налоговый орган участвует в работе комиссий по урегулированию задолженности с участием работников правоохранительных органов и органов исполнительной власти регионального и местного уровня (пп. "а" п. 8 Письма N ГД-4-8/18401@).

Взыскание работодателями налоговых долгов с работника

Налоговые органы формируют списки налогоплательщиков-должников в целях последующей подачи в суд заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц.

Если сумма задолженности не превышает 25 000 руб., налоговый орган в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве) после получения из судебных органов исполнительного листа или судебного приказа, вступивших в законную силу, и информации ПФР о страхователе, осуществляющем в отношении физического лица - должника уплату обязательных платежей (страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), направляет их не позднее 10 рабочих дней в организацию, выплачивающую должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, исполнительный документ о взыскании денежных средств (п. 9 Письма N ГД-4-8/18401@, п. 10 Письма N ГД-4-8/18402@).

В соответствии с п. 3 ст. 98 Закона об исполнительном производстве организации, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Организации, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (в данном случае имеется в виду НДФЛ). При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований (п. 1, 2 ст. 99 Закона об исполнительном производстве).

При перемене должником места работы организация, выплачивающая должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, обязана незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях (п. 4 ст. 98 Закона об исполнительном производстве).

В случае неисполнения организацией, выплачивающей должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, обязанности по перечислению денежных средств в бюджет налоговый орган направляет в структурное подразделение территориального органа ФССП РФ по месту нахождения работодателя заявление о неисполнении последним судебных актов более двух месяцев (п. 11 Письма N ГД-4-8/18402@).

* * *

При поступлении к работодателю информационного письма, сообщающего о наличии у его сотрудников непогашенной задолженности по имущественным налогам, он незамедлительно должен донести поступившую информацию до своих работников.

В случае поступления работодателю исполнительного документа о взыскании налоговой задолженности из доходов работников-должников он обязан произвести удержание суммы задолженности из заработной платы работника или иных производимых в отношении такого работника периодических выплат и перечислить удержанную сумму в бюджет. Если организация не удерживает с выплат сотруднику долг и не перечисляет деньги в бюджет, сведения об этом передаются судебным приставам. Напомним, такому работодателю грозит штраф до 100 000 руб. (п. 3 ст. 17.14 КоАП РФ).