Вопрос: Должно ли казенное учреждение производить сверку расчетов по уплате налогов с налоговым органом и если да, то в каких случаях? (журнал "Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2015 г.)

Должно ли казенное учреждение производить сверку расчетов по уплате налогов с налоговым органом и если да, то в каких случаях?

О. Марова,

эксперт журнала "Казенные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2015 г., с. 70-71.

В соответствии с пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение соответствующего акта.

По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога (п. 3 ст. 78 НК РФ).

По инициативе налогоплательщика сверка проводится по его заявлению. Его форма официально не утверждена. По нашему мнению, в заявлении следует указывать полное наименование организации, ее ИНН, КПП, ОГРН и изложить просьбу о проведении совместной сверки. Просьба может быть сформулирована следующим образом: "В связи с инвентаризацией расчетов перед составлением годовой бюджетной отчетности просим провести совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам" (указать, каким именно).

Порядок сверки изложен в разд. 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного Приказом ФНС РФ от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ (далее - Регламент).

При получении от налогоплательщика заявления с просьбой о сверке расчетов инспекция обязана ее провести (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Регламента).

Чаще всего налоговый орган предлагает сверить расчеты в случаях:

- обнаружения фактов, указывающих на вероятную переплату налогов (пеней, штрафов) в бюджет (п. 3 ст. 78 НК РФ);

- перевода налогоплательщика на учет в другую налоговую инспекцию (п. 3 Регламента);

- реорганизации или ликвидации организации (п. 3 Регламента);

- отнесения организации к категории крупнейших налогоплательщиков. Сверка проводится ежеквартально (п. 3 Регламента).

Кроме того, можно направить запрос о проведении сверки расчетов в электронном виде, указав код запроса 4. Форма такого запроса приведена в приложении 1 к Методическим рекомендациям по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом ФНС РФ от 13.06.2013 N ММВ-7-6/196@.

Форма акта совместной сверки утверждена Приказом ФНС РФ от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@. Формат такого акта для передачи в электронном виде утвержден Приказом ФНС РФ от 04.10.2010 N ММВ-7-6/476@.

Порядок передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден Приказом ФНС РФ от 29.12.2010 N ММВ-7-8/781@.

1 декабря 2015 г.