Ошибочное уведомление о торговом сборе: как отменить? (Ю. Котова, журнал "Арсенал предпринимателя", N 11, ноябрь 2015 г.)

Ошибочное уведомление о торговом сборе: как отменить?

Ю. Котова,

налоговый консультант

Журнал "Арсенал предпринимателя", N 11, ноябрь 2015 г., с. 44-47.

Обязанность уплачивать торговый сбор у столичных бизнесменов появилась совсем недавно: с 1 июля 2015 г. Именно потому, что с момента появления нового обязательного платежа прошло совсем мало времени, эта тема вызывает наибольшее количество вопросов. Некоторые из коммерсантов, думая, что они должны уплачивать новый сбор, представили в налоговые органы уведомление о постановке на учет в качестве плательщика данного сбора, а позже выяснили, что не должны его уплачивать. Поговорим о том, как действовать в этой ситуации.

Кто же платит?

В соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками торгового сбора признаются индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Как следует из п. 2 ст. 416 НК РФ, плательщик торгового сбора должен представить уведомление о постановке на учет не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором.

Под торговой деятельностью понимается предпринимательская деятельность, связанная с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров.

Плательщиками сбора признаются индивидуальные предприниматели при одновременном выполнении следующих условий:

1) они осуществляют виды торговли, отнесенные к торговой деятельности п. 2 ст. 413 НК РФ;

2) такая торговая деятельность осуществляется ими на объектах торговли, перечисленных в п. 4 ст. 413 НК РФ;

3) объект осуществления торговли расположен на территории муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), нормативными правовыми актами которых установлен сбор в отношении этой торговой деятельности.

4) в отношении таких бизнесменов не применяются льготы, установленные п. 2 ст. 411 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Сейчас торговый сбор введен только на территории г. Москвы. Соответствующее решение закреплено Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе" (далее - Закон N 62). Платить торговый сбор нужно по ставкам, которые главным образом зависят от того, в каком административном округе г. Москвы осуществляется торговая деятельность.

Примечание. Подробно о том, кто и в каких случаях уплачивает торговый сбор, читайте в статье Ю. Котовой "Кто из ИП должен уплачивать торговый сбор?" на стр. 24 журнала N 8' 2015.

Ошибиться легко

В силу того, что торговый сбор введен совсем недавно, у столичных бизнесменов часто возникает вопрос о том, подпадает ли их торговая деятельность под уплату данного сбора. Не убедившись окончательно и испугавшись штрафов со стороны налоговиков*(1), некоторые коммерсанты подали заявление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, а позже поняли, что совершили ошибку. Специально на этот случай ФНС России выпустила письмо от 20.08.2015 N ГД-4-3/14721@ "Об ошибочном предоставлении уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора". В нем контролеры обратили внимание на то, что глава 33 "Торговый сбор" НК РФ не содержит специальных положений, предусматривающих отдельный порядок представления индивидуальным предпринимателем в налоговый орган сведений об ошибочном представлении уведомлений о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, в случае, когда они не признаются таковыми. Поэтому в случае ошибочного представления соответствующего уведомления, на основании которого осуществлена постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора, коммерсанты вправе представить в этот налоговый орган заполненное в произвольной форме заявление с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии), ИНН, причин представления такого заявления и копии соответствующего ошибочно поданного уведомления.

Налоговый орган, в свою очередь, осуществит снятие с учета индивидуального предпринимателя, поставленного на учет в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора, в связи с ошибочной постановкой на учет. Код причины снятия с учета в налоговом органе соответственно "25" и "07". Дата снятия с учета в налоговом органе будет такая же, как и дата постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора. Суммы торгового сбора подлежат сторнированию в информационном ресурсе налогового органа, а также, в случае необходимости, в карточках РСБ.

К сведению. В последнее время от потенциальных плательщиков торгового сбора поступало множество вопросов в профильные ведомства о том, являются ли они плательщиком данного сбора. Подведем итог некоторых разъяснений. Итак, не облагаются торговым сбором:

- реализация ломбардом предмета залога (письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-11-10/40730);

- продажа продуктов питания предприятиями общепита в случае продажи через эти объекты (письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-11-09/42962);

- использование офисных помещений для заключения договоров купли-продажи, если офис не оборудован для выкладки и демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними (письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-11-10/40730);

- продажа сопутствующих товаров при оказании бытовых услуг (письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-11-09/42966);

- торговля на розничном рынке (письмо Департамента финансов Правительства г. Москвы от 17.03.2015 N 90-01-01-07-38/15 (далее - Письмо N 90-01-01-0738/15));

- торговля через интернет-магазин путем отпуска товаров со склада (Письмо N 90-01-01-07-38/15);

- продажа билетов в кассах (Письмо N 90-01-01-07-38/15);

- продажа автомобильных запчастей со склада, взятого в аренду (Письмо N 90-01-01-07-38/15).

Примечание. Подробно о сроках для зачета и возвратов налогов читайте в статье И. Штукмастер "Разбираемся в сроках для зачета или возврата налогов" на стр. 40-46 журнала N 8'2014.

Поэтому если бизнесмен представил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, а впоследствии из разъяснений профильных ведомств узнал, что его деятельность не облагается данным сбором, он должен направить в территориальное отделение ФНС России письмо в произвольной форме. Его можно составить так, как показано в Примере на стр. 47.

Пример

                                Начальнику ИФНС России N 7

                                -----------------------------------------

                                по г. Москве

                                -----------------------------------------

                                Г.А. Анисимову

                                -----------------------------------------

                                    (наименование налогового органа,

                                           Ф.И.О. начальника)

                                ИП Петрова Алексея Юрьевича

                                -----------------------------------------

                                ИНН 775513454013

                                -----------------------------------------

                                адрес места жительства: 125047,

                                -----------------------------------------

                                г. Москва, ул. Бутырский Вал, 68, кв. 105

                                -----------------------------------------

                                 (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя,

                                            ИНН; место жительства)

Заявление

Прошу снять меня с учета в качестве плательщика торгового сбора с 03.07.2015 в связи с тем, что уведомление по форме N ТС-1 о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора от 03.07.2015 подано ошибочно. В соответствии с гл. 33 НК РФ и Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе" плательщиком торгового сбора не являюсь.

Приложение: копия уведомления по форме N ТС-1 от 03.07.2015 на 2 л. в 1 экз.

06.11.2015

Индивидуальный предприниматель            Петров              А.Ю. Петров

Напоследок отметим, что если коммерсант уже успел оплатить торговый сбор (первый раз оплатить его полагалось не позднее 26 октября 2015 г.), то его сумму можно вернуть или зачесть по правилам ст. 78 НК РФ. Срок исковой давности для таких действий составляет три года.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Если бизнесмен обязан встать на учет в качестве плательщика торгового сбора, но не сделал это, его могут финансово наказать. Сумма штрафа составляет 10% от торгового оборота, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). Также возможен и штраф по КоАП РФ от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.3).