Вопрос: Иностранная компания (в российских налоговых органах на учете не состоит) передает нежилое здание, находящееся на территории РФ, в качестве вклада в имущество без изменения уставного капитала российской организации (ООО). Возникают ли в данном случае у российской организации обязанности налогового агента по НДС? (журнал "НДС: проблемы и решения", N 12, декабрь 2015 г.)

Иностранная компания (в российских налоговых органах на учете не состоит) передает нежилое здание, находящееся на территории РФ, в качестве вклада в имущество без изменения уставного капитала российской организации (ООО). Возникают ли в данном случае у российской организации обязанности налогового агента по НДС?

Н.К. Сенин,

эксперт журнала "НДС: проблемы и решения"

Журнал "НДС: проблемы и решения", N 12, декабрь 2015 г., с. 63-64.

Получая недвижимость в качестве вклада в имущество без изменения уставного капитала, российская организация как налоговый агент обязана из собственных средств уплатить НДС в бюджет.

Обоснование. Порядок определения места реализации недвижимого имущества в целях применения НДС устанавливается по месту нахождения этого недвижимого имущества (ст. 147 НК РФ). В данном случае местом реализации нежилого здания признается территория РФ. Таким образом, получая имущество от иностранной компании, российская организация должна ориентироваться на законодательство РФ.

При передаче имущества в качестве вклада без изменения уставного капитала, разъясняют официальные органы, возникает объект налогообложения (см., например, письма Минфина России от 15.07.2013 N 03-07-14/27452, ФНС России от 26.05.2015 N ГД-4-3/8827@). Иными словами, данная операция приравнивается к реализации товаров на безвозмездной основе.

В соответствии со ст. 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, товаров, местом реализации которых является территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим эти товары у иностранного лица. Налоговая база определяется как сумма дохода, полученного от реализации товаров, с учетом налога.

В случае если иностранное лицо передает товары безвозмездно, российский налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу для целей исчисления НДС и уплачивает налог в бюджет за счет собственных средств. При этом сумма налога, исчисленная и уплаченная в бюджет в данном случае, по существу является суммой налога, удержанной из возможного дохода иностранного лица.

Таким образом, при передаче иностранной компанией, не состоящей на учете в российских налоговых органах, нежилого здания, расположенного на территории РФ, в качестве вклада в имущество российской организации без изменения уставного капитала последней НДС исчисляет и уплачивает в бюджет РФ российская организация.

Вывод основан на Письме Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-08/28156.

1 декабря 2015 г.