Комментарий к письму Минфина России от 24 августа 2015 г. N 03-04-05/48662 (В.Я. Ерофеев, журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 19, октябрь 2015 г.)

Комментарий к письму Минфина России от 24 августа 2015 г. N 03-04-05/48662

В.Я. Ерофеев,

налоговый консультант

Журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 19, октябрь 2015 г.

Воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ по расходам на обучение ребенка можно в том случае, если платежные документы оформлены на родителя, а договор с учебным заведением заключен с ребенком. Правда, не следует забывать о лимите, в пределах которого можно получить вычет - это сумма, уплаченная налогоплательщиком за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Также обязательными условиями для предоставления вычета являются:

- наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии;

- наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

В Определении Конституционного Суда РФ от 23.09.2010 N 1251-О-О сказано, что в качестве доказательства расходов на обучение ребенка, понесенных налогоплательщиком-родителем, может быть учтена квитанция об оплате обучения, оформленная на имя обучающегося, в совокупности с иными доказательствами (например договор родителя с образовательным учреждением и поручение ребенку о внесении переданных ему денежных средств в оплату стоимости обучения).

Также на получение социального вычета по НДФЛ по расходам на обучение ребенка вправе претендовать налогоплательщик-супруг независимо от того, что документы (договор с образовательным учреждением и платежные документы) оформлены на имя другого супруга (письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-04-05/7-238). В Определении Верховного Суда РФ от 16.06.2006 N 48-В05-29 обозначено, что если оба родителя участвуют в оплате обучения ребенка, то налоговый вычет предоставляется каждому из родителей и оба родителя вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, фактически уплаченной ими за обучение своего ребенка. Статья 219 Налогового РФ не содержит условия предоставления социального вычета только тому супругу, который указан в справке на оплату обучения.