Какие налоги вы перечисляете, арендуя имущество у директора? (журнал "Упрощенка", N 10, октябрь 2015 г.)

Какие налоги вы перечисляете, арендуя имущество у директора?

Журнал "Упрощенка", N 10, октябрь 2015 г.

Многие фирмы арендуют имущество у своего руководителя. Это удобно, такие действия законны и могут быть выгодны, например, если у компании еще нет денег на покупку собственного имущества. Для директора тоже есть выгода от подобной операции - он получает доход в виде арендной платы. Мы решили узнать у посетителей нашего сайта 26-2.ru, какие налоги они перечисляют с платы за аренду. И вот какие получились результаты.

Большинство опрошенных (68%) перечисляют только НДФЛ с арендной платы. Это верный подход. Поскольку при выплате арендной платы директору вы выступаете налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). И обязаны с полученного им дохода исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (п. 2 и 7 ст. 226 НК РФ). Так же считают специалисты Минфина и ФНС России (письма от 02.10.2014 N 03-04-05/49525, от 18.09.2013 N 03-04-06/38698 и 05.07.2012 N АС-4-3/11083@). Напомним, удержать НДФЛ вы должны непосредственно при выплате дохода директору. Перечислить удержанный налог в бюджет нужно таким образом. Если деньги для расчета с директором вы сняли со счета в банке, то налог надо заплатить в день получения наличных. В ситуации, когда вы платите за аренду по безналу, - в момент перечисления арендной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ). Обратите внимание: тратить наличную выручку на оплату аренды недвижимости запрещено (п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У). По итогам года о доходе, выплаченном директору, вам нужно будет отчитаться в ИФНС, подав справку 2-НДФЛ. А вот начиная с 2016 года правила уплаты НДФЛ и сдачи по нему отчетности несколько изменятся. Подробная информация обо всех новшествах есть в журнале "Упрощенка", 2015, N 7, с. 6.

15% участников опроса ничего не платят со стоимости аренды. Поступать так не совсем правильно. Ведь как уже было отмечено выше, при выплате дохода физлицу вы выступаете налоговым агентом, а значит, обязаны удержать и перечислить НДФЛ. За неисполнение данной обязанности налоговики могут вас оштрафовать по статье 123 НК РФ в размере 20% от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет (письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-02-07/1/8500). Поэтому, чтобы избежать лишних затрат, позаботьтесь, чтобы налог был уплачен вовремя. Кроме того, в исключительных случаях по договору с директором вам придется перечислять и страховые взносы (об этом - чуть ниже). И за их неуплату также возможен штраф - 20% от неперечисленной суммы (п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ).

11% опрошенных ответили, что директор у них сам уплачивает НДФЛ с полученного дохода. На практике с этой целью многие фирмы прописывают соответствующее условие в договоре аренды о том, что гражданин-арендодатель рассчитывает и уплачивает НДФЛ самостоятельно. Однако подобное условие контрактов является ничтожным и противоречит законодательству. Поэтому ориентироваться на него нельзя. Удерживать и перечислять НДФЛ, повторимся, должна организация-арендатор по месту своего учета в налоговой инспекции (п. 2 и 7 ст. 226 НК РФ). И это правило нужно соблюдать независимо от того, где проживает директор-арендодатель и где находится арендованное имущество (письмо Минфина России от 01.06.2011 N 03-04-06/3-128). Перекладывать обязанность по уплате НДФЛ на гражданина в данной ситуации нельзя. Так как такой возможности НК РФ не предусматривает (письмо Минфина России от 02.06.2015 N 03-04-06/31829).

6% проголосовавших перечисляют с платы за аренду НДФЛ и страховые взносы. Что касается уплаты НДФЛ, то такие действия абсолютно правильные. А вот взносы с арендной платы по общему правилу уплачивать не нужно. Поскольку выплаты по договорам, связанным с передачей имущества в пользование, не облагаются взносами (п. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Значит, начислять их при выплате арендной платы вы не обязаны (письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 N 550-19). Исключением будет вознаграждение по договору аренды транспортного средства с экипажем. По такому договору арендодатель не только предоставляет в пользование арендатора транспорт, но еще и оказывает услуги по управлению и технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ). А выплаты по гражданско-правовым договорам (ГПД), связанным с выполнением работ или оказанием услуг, облагаются взносами в ПФР и ФФОМС (п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Поэтому с части вознаграждения в виде платы за услуги по управлению автомобилем данные взносы следует начислить. А вот взносы в ФСС перечислять не нужно. Так как выплаты по ГПД освобождены от них (подп. 2 п. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Взносы на травматизм следует перечислить, только если в договоре аренды автомобиля с экипажем прописана такая обязанность (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ).

Резюме. Арендуя имущество у директора, с выплаченной ему арендной платы следует исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. Это ваша обязанность как налогового агента. Перекладывать ее на гражданина не следует, это при проверке будет признано нарушением. Что касается взносов, то их придется заплатить, только если вы арендуете транспорт с экипажем и платите директору еще за услуги по управлению машиной. С такой платы надо перечислять взносы в ПФР и ФФОМС. А в ФСС - нет.