Вопрос: Я работаю в качестве ИП, занимаюсь торговлей. Применяю УСН с объектом "доходы минус расходы". Довольно часто езжу по делам бизнеса на личном автомобиле: привожу товар в свой магазин, езжу в налоговую инспекцию, фонды, банк и т.п. Могу ли я учесть в расходах затраты на бензин, техобслуживание и запчасти для автомобиля? Нужно ли такие затраты как-то нормировать? (журнал "Бухгалтерия ИП", N 10, октябрь 2015 г.)

Я работаю в качестве ИП, занимаюсь торговлей. Применяю УСН с объектом "доходы минус расходы". Довольно часто езжу по делам бизнеса на личном автомобиле: привожу товар в свой магазин, езжу в налоговую инспекцию, фонды, банк и т.п. Могу ли я учесть в расходах затраты на бензин, техобслуживание и запчасти для автомобиля? Нужно ли такие затраты как-то нормировать?

Е. Ромашкина,

эксперт журнала "Бухгалтерия ИП"

Журнал "Бухгалтерия ИП", N 10, октябрь 2015 г.

Да, затраты на бензин и техобслуживание личного автомобиля, используемого в бизнесе, можно учесть при УСН как расходы на содержание служебного транспорта (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но для этого необходимо оформить определенные документы, подтверждающие ваши расходы. Это поможет вам избежать претензий со стороны налоговиков. Поясним подробнее.

Для начала вам понадобится составить распоряжение об использовании личного имущества в бизнесе. Оформите этот документ, если вы покупали автомобиль до того, как зарегистрировались в качестве ИП. Установленной формы такого распоряжения нет, поэтому составьте его в произвольном виде. Если же вы приобрели автомобиль, уже будучи зарегистрированным в качестве ИП, составлять такое распоряжение не обязательно. Ведь, скорее всего, вы покупали транспортное средство как раз для использования в бизнесе. Также вам нужен документ, которым вы подтвердите, что расходы на бензин и техобслуживание автомобиля обоснованны, то есть направлены на извлечение дохода от бизнеса (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким документом будет путевой лист. Для его оформления вы можете использовать форму N 3, утвержденную постановлением Госкомстата России от 28.11.97 N 78. Либо вы вправе разработать форму путевого листа самостоятельно. Главное, чтобы в ней были предусмотрены все необходимые реквизиты, они перечислены в пункте 3 приказа Минтранса России от 18.09.2008 N 152. Так, включите в путевой лист следующие реквизиты:

1) наименование и номер путевого листа;

2) сведения о сроке его действия;

3) сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;

4) сведения о транспортном средстве;

5) сведения о водителе.

При наличии правильно оформленных документов вы вправе учесть в расходах по УСН затраты на обслуживание автомобиля, который используете в бизнесе.

По вопросу нормирования расходов на обслуживание автомобиля отметим следующее. Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р установлены нормы расхода топлива для автомобилей. И налоговики часто рекомендуют ими пользоваться налогоплательщикам, в том числе индивидуальным предпринимателям.

Однако, по мнению чиновников Минфина России, вы можете пользоваться этими нормами, но не обязаны (письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-03-06/1/2875).

Судьи же часто говорят о том, что конкретное нормирование расходов на бензин Налоговым кодексом РФ вообще не предусмотрено, а рекомендации Минтранса России разработаны для транспортных организаций. Для остальных же компаний и бизнесменов они носят рекомендательный характер. Поэтому вы вправе учитывать затраты на ГСМ в расходах на УСН в полном размере (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.04.2012 N А27-8757/2011, ФАС Центрального округа от 04.04.2008 N А09-3658/07-29). Правда, при этом следует быть готовым отстаивать свои интересы в суде.

Чтобы снизить риски споров с налоговиками, мы советуем самостоятельно разработать нормы расходов топлива для служебного автомобиля. При этом вы можете использовать либо рекомендации Минтранса России, либо завода-производителя авто, либо собственные замеры расхода топлива вашей машиной в конкретных условиях. Утвердите нормы своим приказом, приложите к нему обоснование. Тогда риски спора с налоговиками будут минимальны.

1 октября 2015 г.