Субъектов малого предпринимательства стало больше. Вы среди них? (В.А. Барковец, журнал "Упрощенка", N 9, сентябрь 2015 г.)

Субъектов малого предпринимательства стало больше. Вы среди них?

В.А. Барковец,

эксперт журнала "Упрощенка"

Журнал "Упрощенка", N 9, сентябрь 2015 г.

Если вы - предприниматель. Вы также можете пользоваться льготами, которые предоставляются субъектам малого предпринимательства. Поэтому не пропустите важную для себя информацию!

Критерии, которым должны соответствовать организация или индивидуальный предприниматель, чтобы быть включенными в число субъектов малого предпринимательства, перечислены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ. Критериев всего три - это размер дохода от реализации товаров (работ, услуг), состав учредителей и средняя численность работников. Два из них были недавно изменены, благодаря чему число фирм - субъектов малого бизнеса увеличилось. Новшества были внесены сразу двумя документами.

Постановление Правительства РФ от 13.07.2015 N 702 увеличило размер годовой выручки для малых компаний - 800 млн. руб. вместо прежних 400 млн. руб.

А Федеральный закон от 29.06.2015 N 156-ФЗ изменил размер доли учредителей в компании. Теперь доля сторонних организаций в уставном капитале малой фирмы может быть не более 49%. Раньше лимит составлял 25%.

Средняя численность работников по-прежнему не должна превышать 100 человек.

Чтобы считаться субъектом малого предпринимательства, нужно соответствовать одновременно всем трем критериям. Давайте посмотрим, повлияют ли изменения на вашу работу и каким образом. Подробная информация о расчете критериев представлена в таблице.

Таблица

Критерии, по которым определяют субъект малого предпринимательства в 2015 году

Название	Пояснение
Выручка от реализации товаров (работ, услуг)	Выручка от реализации без учета НДС за прошлый календарный год не может быть больше 800 млн. руб. Критерий применим и к организациям, и к предпринимателям
Состав учредителей (актуально только для организаций)	Требования к долям участия в уставном капитале такие: - суммарная доля участия в уставном капитале компании РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, фондов не должна превышать 25%; - суммарная доля участия сторонних организаций (иностранных и российских) должна составлять не более 49%
Средняя численность работников	За предшествующий календарный год средняя численность работников организации или предпринимателя не должна превышать 100 человек включительно

Критерии. Как ограничения для малого бизнеса соотносятся с лимитами по УСН

Как мы уже сказали, для субъектов малого предпринимательства установлено три критерия, которые должны выполняться одновременно. В то же время, чтобы быть плательщиком налога по УСН, нужно также соответствовать определенным критериям. Давайте узнаем, если компания прошла по ограничениям "упрощенки", означает ли это, что она автоматически пройдет и по ограничениям для субъектов малого предпринимательства?

Выручка за прошлый год. Организации и предприниматели могут в 2015 году применять УСН, пока их доходы не превысят 68,82 млн. руб. А лимит выручки для субъектов малого предпринимательства равен 800 млн. руб. Как видите, он значительно выше лимита при "упрощенке". Значит, по критерию "выручка" все компании и предприниматели на УСН включаются в состав субъектов малого предпринимательства. Однако необходимо выполнение не одного только критерия, а трех одновременно. Поэтому рассмотрим остальные.

Состав учредителей на настоящий момент времени. Компания может применять "упрощенку", если организациям-учредителям принадлежит не более 25% ее уставного капитала. Такое ограничение установлено подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.

Правда, есть небольшие исключения. Они указаны в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Например, данное ограничение по доле учредителей не распространяется на некоммерческие организации, в том числе на организации потребительской кооперации и хозобщества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

Кроме того, все 100% доли компании могут принадлежать Российской Федерации, субъекту РФ или муниципальному образованию. И фирма при этом вправе применять УСН (письмо Минфина России от 01.04.2011 N 03-11-06/2/43).

Что касается субъектов малого предпринимательства, то для них действуют совсем другие ограничения. Так, у малого предприятия доля сторонних организаций в уставном капитале не может быть более 49%. Если же среди учредителей фирмы есть субъект РФ, муниципальные образования, общественные, религиозные организации, фонды, то их доля не должна превышать 25% (Федеральный закон от 29.06.2015 N 156-ФЗ).

Получается, что по критерию "состав учредителей" в число малых фирм не проходят те "упрощенцы", в уставном капитале которых долей более 25% владеет Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование. Фирмы на УСН, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), тоже не являются малыми.

Отметим, что если среди ваших учредителей есть только физические лица - неважно, российские или иностранные, вы однозначно малое предприятие.

Средняя численность работников за прошлый год. Применять "упрощенку" могут только те организации и предприниматели, у которых средняя численность работающих за налоговый или отчетный период не превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Определять среднюю численность работников нужно, следуя Указаниям, утвержденным приказом Росстата от 28.10.2013 N 428.

Обратите внимание, что в среднюю численность входит не только среднесписочная, данные по которой все работодатели подают в налоговую инспекцию не позднее 20 января. В среднюю численность включаются и внешние совместители, и те, кто работает по договорам гражданско-правового характера (п. 3 ст. 80 НК РФ). Об этом сказано в пункте 77 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 N 428.

Что касается субъектов малого предпринимательства, то к ним относятся компании и бизнесмены, в которых средняя численность работников за прошлый год не более 100 человек. Таким образом, по критерию "численность" все фирмы и предприниматели на "упрощенке" проходят как субъекты малого предпринимательства.

Льготы. Какие преференции установлены для субъектов малого предпринимательства

Все субъекты малого предпринимательства имеют право пользоваться определенными послаблениями в отношении учета и отчетности. При этом неважно, какой налоговый режим они применяют - "упрощенку", ЕНВД, патент или общую систему налогообложения, льготы для всех одинаковы. Какие же они?

Лимит по кассе можно не устанавливать. Малые предприятия, а также все предприниматели вправе не устанавливать лимит остатка по кассе. То есть могут накапливать деньги у себя в кассе столько, сколько захотят. А предприниматели имеют также возможность не оформлять приходные ордера, расходные ордера и не вести кассовую книгу (абз. 10 п. 2, абз. 2 п. 4.1 и абз. 9 п. 4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Чтобы перейти на упрощенный порядок ведения кассы и отказаться от лимита остатка по кассе, издайте соответствующий приказ.

Есть возможность вести упрощенный бухучет и сдавать сокращенную бухотчетность. Субъекты малого предпринимательства могут применять упрощенные способы ведения бухучета (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Бизнесмены бухучет не ведут, поэтому данное послабление для них неактуально.

На заметку. Подробно о том, как вести упрощенный бухучет, читайте в этом номере журнала на с. 106.

А для компаний - малых предприятий предусмотрены сокращенные формы бухгалтерской отчетности. Кроме того, им можно не составлять приложения к отчетности, если нет важной информации, требующей расшифровки для контролеров или учредителей (п. 6 и 6.1 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Читайте также. Пример расчета средней численности работников мы привели в журнале "Упрощенка", 2014, N 12, с. 56.

Установлен мораторий на проведение неналоговых проверок. С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года будут запрещены почти все плановые неналоговые проверки малых предприятий (Федеральный закон от 13.07.2015 N 246-ФЗ). Подробный комментарий представителя налоговой службы об этом мы разместили на с. 68.

Региональные власти разрабатывают свои льготы. Регионы вправе предоставлять субъектам малого предпринимательства освобождение от налогов (Федеральный закон от 29.12.2014 N 477-ФЗ). Так, индивидуальные предприниматели на УСН или патенте, которые открывают свое дело в производственной, социальной и научной сферах, полностью освобождаются от налоговых платежей сроком на два года. То есть они могут не платить "упрощенный" налог или не оплачивать стоимость патента. В частности, соответствующие законы приняты в столице (Закон г. Москвы от 18.03.2015 N 10), Курганской области (Закон Курганской области от 26.05.2015 N 41), Республике Башкортостан (Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 N 221).

Есть возможность заключать срочные трудовые договоры с работниками. В общем случае заключить срочный трудовой договор можно только в двух ситуациях (ст. 58 ТК РФ). Первое - если характер предстоящей работы или условия ее выполнения не позволяют заключить бессрочный трудовой договор. И второе - если одновременно выполняются два условия - работник согласен на заключение срочного трудового договора и он относится к одной из категорий, которые перечислены в части 2 статьи 59 ТК РФ, например является пенсионером по возрасту. Однако для малых предприятий сделано исключение. Они вправе заключать со всеми своими сотрудниками срочные трудовые договоры на период до пяти лет. Даже если нет специального основания, чтобы подписывать срочный договор. Но есть два ограничения. Во-первых, численность работников малой компании не должна превышать 35 человек. А в сфере розничной торговли и бытового обслуживания - 20 человек. Во-вторых, для срочного договора необходимо согласие сотрудника (ст. 59 ТК РФ).

Нюансы, требующие особого внимания

Большинство тех, кто применяет УСН, автоматически являются субъектами малого предпринимательства. Но есть исключения, когда в составе учредителей находятся общественные организации или муниципальные образования.

Компании, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, могут не устанавливать кассовый лимит, то есть могут копить у себя в кассе столько денег, сколько захотят. А предприниматели, помимо этого, еще могут не оформлять приходные и расходные ордера и кассовую книгу.

Малое предприятие, на котором работает не более 35 человек (а в розничной торговле и бытовом обслуживании - не более 20 человек), может заключать с сотрудниками срочные трудовые договоры. При условии, что сотрудник не возражает.