ФСС о детских пособиях (Н.И. Будакова, журнал "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2015 г.)

ФСС о детских пособиях

Н.И. Будакова,

эксперт журнала "Оплата труда:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2015 г.

В прошлом номере журнала мы уже начали знакомить вас с разъяснениями ФСС, представленными в Информации "Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (размещена на сайте ведомства (http://fss.ru/ru) 21.07.2015). В настоящем материале речь пойдет о пособиях в связи с материнством.

Вначале напомним, что при назначении и выплате пособий в связи с материнством следует руководствоваться:

- Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Федеральный закон N 81-ФЗ);

- Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ);

- Порядком и условиями назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденными Приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 N 1012н (далее - Порядок);

- Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375.

О назначении и выплате пособия по беременности и родам

Какое пособие будет назначено женщине, у которой отпуск по беременности и родам наступает в период отпуска по уходу за вторым ребенком? В данном случае матери предоставляется право выбора одного из двух видов выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков пособий (п. 3 ст. 10 Федерального закона N 255-ФЗ, ст. 13 Федерального закона N 81-ФЗ). Можно получать либо ежемесячное пособие по уходу за ребенком, либо пособие по беременности и родам.

Если женщина выберет пособие по беременности и родам в связи с рождением третьего ребенка, после окончания отпуска по беременности и родам она имеет право оформить отпуск по уходу за детьми (за вторым и третьим ребенком).

Следует иметь в виду, что в случае одновременного ухода за двумя и более детьми до достижения ими возраста полутора лет размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком суммируются. Эта сумма не может быть меньше суммированного минимального размера пособия и больше 100% среднего заработка (из которого она исчислялась).

Как будет исчисляться пособие по беременности и родам в связи со второй беременностью, если в настоящее время работница находится в отпуске по уходу за ребенком? Пособие по беременности и родам исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ). В том числе в расчет берется время работы (службы, иной деятельности) у других страхователей. Если в предшествующих двух или одном календарных годах человек находился в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком, для расчета среднего заработка эти периоды по его заявлению могут быть заменены предыдущими годами, но только при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Чтобы определить средний дневной заработок для исчисления пособия, нужно разделить сумму начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством (если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС не начислялись).

Если застрахованный в расчетном периоде не имел заработка или его средний заработок за месяц был ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), средний заработок, из которого исчисляется пособие, принимается равным МРОТ.

Будет ли выплачено пособие по беременности и родам женщине, уволившейся по собственному желанию за два месяца до наступления отпуска по беременности и родам и состоящей на учете в центре занятости населения? Право на получение пособия по беременности и родам имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию, в частности, лица, работающие по трудовым договорам, при условии уплаты ими или за них налогов и (или) страховых взносов в ФСС.

Также предусматривается выплата пособия по беременности и родам женщинам, уволенным в период беременности в связи с ликвидацией организации, в течение 12 месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными.

Пособие по беременности и родам назначается и выплачивается по последнему месту работы в случае, когда отпуск по беременности и родам наступил в течение месячного срока после увольнения с работы (со службы):

- при переводе мужа на работу в другую местность;

- при переезде на место жительства мужа;

- в случае болезни, препятствующей продолжению работы или проживанию в данной местности;

- при необходимости ухода за больным членом семьи или инвалидом I группы.

Трудоспособные граждане, которые не имеют работы и заработка, зарегистрированы в органах службы занятости в целях поиска подходящей работы, ищут работу и готовы приступить к ней, признаются безработными. А раз они получают пособие и являются неработающими, то страховые взносы в фонд за них не отчисляются, соответственно, они не подлежат обязательному социальному страхованию. Следовательно, лица, состоящие на учете в органах службы занятости населения, не имеют права на получение пособия по беременности и родам.

Подлежат ли перерасчету пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, если в период нетрудоспособности повышена заработная плата? Пособие по беременности и родам исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности (ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ). Поэтому изменения в зарплате, произошедшие в период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам, при исчислении пособия не учитываются. Если произведена доплата к тому заработку, из которого исчислялось пособие, пособие соответствующим образом увеличивается (то есть производится перерасчет пособия).

В каком размере выплачивается пособие по беременности и родам, если страховой стаж составляет менее шести месяцев и застрахованное лицо работало на условиях неполного рабочего времени? Застрахованной женщине, имеющей страховой стаж менее шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, а в местностях, где применяются районные коэффициенты к зарплате, - МРОТ с учетом этих коэффициентов.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени.

Таким образом, пособие по беременности и родам в данном случае будет исчислено исходя из МРОТ, пропорционального продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

Будет ли выплачено пособие по беременности и родам, если отсутствует справка о сумме заработка от другого работодателя? Если на день обращения за пособием справки (справок) о сумме заработка нет, пособие назначается на основании представленных застрахованным лицом и имеющихся у страхователя сведений и документов. После представления указанной справки производится перерасчет назначенного пособия.

Кроме того, при отсутствии справки можно подать работодателю заявление, чтобы он направил в территориальный орган ПФР запрос о представлении сведений о зарплате, иных выплатах и вознаграждениях застрахованного за указанный период у других работодателей, и исходя из полученных сведений совершить расчет или перерасчет пособия.

Можно ли для назначения и выплаты пособия по беременности и родам представить копию справки о заработной плате и как она должна быть заверена? Закон позволяет вместо подлинника справки о сумме заработка представлять копию, заверенную в установленном порядке. Копия должна быть выдана на бланке организации. Ее верность подтверждается подписью руководителя или уполномоченного на то должностного лица и печатью. На копии указывается дата ее выдачи и делается отметка о том, что подлинный документ находится в данном предприятии, учреждении, организации. Также можно представить нотариально заверенную копию справки.

Каков порядок замены документов, подтверждающих временную нетрудоспособность в связи с беременностью и родами, выданных гражданам в период их пребывания за границей, на листки нетрудоспособности установленного в РФ образца? Документы, подтверждающие временную нетрудоспособность граждан в период их пребывания за границей (после легализованного перевода), по решению врачебной комиссии медицинской организации могут быть заменены на листки нетрудоспособности установленного в РФ образца. Это справедливо и в отношении права на отпуск по беременности и родам в период пребывания за границей.

Листок нетрудоспособности по беременности и родам выдается в 30 недель беременности единовременно продолжительностью 140 календарных дней.

Если этот срок беременности наступил в период пребывания женщины за границей и ей был выдан документ, подтверждающий наступление указанного срока, после легализованного перевода он по решению врачебной комиссии медицинской организации может быть заменен на листок нетрудоспособности российского образца.

Верность перевода может быть засвидетельствована нотариусом. Для удостоверения подписи, а также подлинности печати или штампа на документе необходимо проставить апостиль.

При отсутствии у застрахованного лица возможности лично представить в медицинское учреждение документ, подтверждающий наступление срока беременности 30 недель, выданный за границей, для замены его на листок нетрудоспособности российского образца, это может сделать кто-то другой на основании доверенности.

Как будут исчисляться пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за вторым ребенком в случае, если женщина не имела периода работы перед наступлением указанных страховых случаев, поскольку находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет? Пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у других страхователей.

Если в течение этих двух лет или одного года человек находился в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком, по его заявлению они могут быть заменены предшествующими календарными годами (календарным годом). Единственное условие заключается в том, что это должно привести к увеличению размера пособия.

Если замены не произошло, средний дневной заработок рассчитывается путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года на число календарных дней, за исключением дней, приходящихся на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы (если на нее не начислялись взносы в фонд).

Если в расчетном периоде не было заработка или средний заработок в расчете за месяц оказался ниже МРОТ, за основу берется МРОТ по состоянию на день наступления страхового случая.

О выплате единовременного пособия при рождении ребенка

В течение какого срока можно получить единовременное пособие при рождении ребенка? Право на единовременное пособие при рождении ребенка имеет один из родителей либо лицо, его заменяющее (ст. 11 Федерального закона N 81-ФЗ).

По правилу, установленному в ст. 17.2 "Сроки назначения государственных пособий гражданам, имеющим детей" Федерального закона N 81-ФЗ, единовременное пособие при рождении ребенка назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня рождения ребенка.

В соответствии с п. 27 Порядка единовременное пособие при рождении ребенка назначается и выплачивается по месту работы любого из родителей. Для подтверждения права на получение пособия работник должен представить документы, перечисленные в п. 28 Порядка, в том числе справку с места работы (службы) другого родителя (справку из органа социальной защиты населения по месту жительства ребенка) о том, что пособие не назначалось.

Необходимо ли представление справки с места работы отца для получения единовременного пособия при рождении ребенка, если брак между родителями расторгнут? Если брак между родителями ребенка на момент обращения за единовременным пособием при рождении ребенка расторгнут, представление такой справки (о том, что указанное пособие отцу не выплачивалось) не требуется. В этом случае подаются свидетельство о расторжении брака и документ, подтверждающий совместное проживание на территории РФ ребенка с одним из родителей.

Будет ли выплачено единовременное пособие при рождении ребенка отцу, обучающемуся в качестве слушателя на платных курсах при вузе, в том случае, если мать ребенка не работает и не учится? Государством закреплено право лиц, обучающихся по очной форме на платной или бесплатной основе в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования и учреждениях послевузовского профессионального образования, на получение единовременного пособия при рождении ребенка в этих учебных заведениях. Платные образовательные курсы к перечисленным видам учреждений не относятся.

Вместе с тем, поскольку мать ребенка не работает и не учится, единовременное пособие при рождении ребенка может быть назначено и выплачено ей органом социальной защиты населения по месту жительства (регистрации).

Об особенностях начисления и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Применяется ли районный коэффициент при исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком? Исчисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованным лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, производится исходя из их заработка, который уже изначально рассчитывается с учетом районного коэффициента.

При этом есть верхняя и нижняя планки. В настоящее время сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисленного в размере 40% среднего заработка по страховым случаям, наступившим в 2015 году, не может превышать 19 855,82 руб. (1 632,88 руб. x 30,4 x 40%). К этой сумме районный коэффициент не применяется.

В 2015 году минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком составляет 2 718,34 руб., по уходу за вторым ребенком и последующими детьми - 5 436,67 руб. В статье 15 Федерального закона N 81-ФЗ закреплено, что в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимальный размер пособия определяется с учетом этих коэффициентов.

В течение какого срока выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком? Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ним, со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Размер пособия составляет 40% среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера, установленного Федеральным законом N 81-ФЗ.

Выплачивается ли ежемесячное пособие по уходу за ребенком работнику, работающему на условиях внешнего совместительства? В случае если работник на момент наступления страхового случая работал у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах был занят у тех же работодателей, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается по одному месту работы по выбору застрахованного лица. Оно исчисляется исходя из среднего заработка, определяемого за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие.

Дополнительно при исчислении пособия средний заработок за время работы у другого страхователя будет учитываться, но только за срок, предшествующий периоду работы в той организации, которая назначает и выплачивает пособие.

Из какого заработка исчисляется ежемесячное пособие по уходу за ребенком в случае увольнения из одной организации и устройства на работу к новому работодателю? Ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других работодателей.

Для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованное лицо представляет справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с мест работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) по форме согласно приложению 1 к Приказу Минтруда РФ от 30.04.2013 N 182н.

Находясь в отпуске по уходу за ребенком, сотрудница была уволена в связи с ликвидацией организации. Кто в данной ситуации должен выплачивать ежемесячное пособие по уходу за ребенком и в каком размере? В соответствии с законодательством тем, кто не подлежит обязательному социальному страхованию, но фактически осуществляет уход за ребенком, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается в органах социальной защиты населения по месту жительства.

На основании ст. 15 Федерального закона N 81-ФЗ в случае ликвидации организации ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка. При этом пособие выплачивается органами социальной защиты населения со дня, следующего за днем увольнения с работы по день исполнения ребенку возраста полутора лет.

Каков порядок выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком матерям, уволенным в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией организации? В случае ликвидации организации ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается органом социальной защиты населения по месту жительства в размере 40% среднего заработка, причем со дня, следующего за днем увольнения, по день исполнения ребенку возраста полутора лет.

Матери, уволенные в период беременности, отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией организации, дополнительно представляют:

- выписку из трудовой книжки о последнем месте работы, заверенную в установленном порядке;

- копию приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет;

- справку о размере ранее выплачиваемого ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

- справку из органов государственной службы занятости населения о невыплате пособия по безработице.

Выплачивается ли ежемесячное пособие по уходу за ребенком, если мать ребенка прерывает отпуск по уходу за ним и выходит на работу? Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют матери (отцы, другие родственники, опекуны), подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, фактически осуществляющие уход за ребенком и находящиеся в отпуске по уходу за ним. Таким образом, если мать ребенка прервет отпуск и выйдет на работу на полный рабочий день, ежемесячное пособие по уходу за ребенком ей выплачиваться не будет.

Вместе с тем на основании ст. 256 ТК РФ лица, фактически осуществляющие уход за ребенком, во время нахождения в отпуске по уходу за ним могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному страхованию.

Будет ли выплачиваться ежемесячное пособие по уходу за ребенком сотруднику, работающему на условиях неполного рабочего дня и находящемуся в ежегодном оплачиваемом отпуске, а также в период временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком? В силу ст. 256 ТК РФ лица, фактически осуществляющие уход за ребенком, во время нахождения в отпуске по уходу за ним могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия.

При временной нетрудоспособности гражданина, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и работающего на условиях неполного рабочего времени или на дому, больничный лист выдается ему на общих основаниях.

Учитывается ли день достижения ребенком возраста полутора лет при определении размера ежемесячного пособия по уходу за ним? Выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком по день исполнения ребенку возраста полутора лет.

При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ним выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления такого ухода.

Поэтому в период осуществления ухода за ребенком включается день предоставления отпуска по уходу за ребенком и день исполнения ему возраста полутора лет. Он учитывается при определении размера ежемесячного пособия. Например, ребенок родился 10 января 2013 года, 10 июля 2014 года ему исполнилось полтора года. Следовательно, в июле 2014 года ежемесячное пособие должно быть выплачено за 10 календарных дней.

Должен ли быть учтен первый ребенок в возрасте 22 лет при определении размера ежемесячного пособия женщине, родившей второго ребенка? Согласно ч. 3 ст. 11.2 Федерального закона N 255-ФЗ при определении размера ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми учитываются предыдущие дети, рожденные (усыновленные) матерью данного ребенка. Учитывается сам факт рождения (усыновления) независимо от возраста ребенка.