Изменения, которые необходимо учесть при составлении Учетной политики - 2016

Бухгалтерский учет

Обязательных изменений в правила ведения бухгалтерского учета и отчетности, которые необходимо было бы учесть при утверждении учетной политики на 2016 год, внесено не было.

И только в мае 2016 года Минфин России приказом от 16.05.2016 N 64н (далее - Приказ N 64н) внес изменения в четыре положения по бухучету: ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 17/02, ПБУ 14/2007. Однако касаются эти изменения не всех, а только тех организаций, которые вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета. Указанный приказ вступил в силу 20 июня 2016 года.

Решение о применении упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, предусмотренных Приказом N 64н, принимается организацией самостоятельно; какие-либо обязательные требования по применению таких упрощенных способов Приказом N 64н не вводятся.

При принятии решения о начале применения упрощенного способа ведения бухгалтерского учета (из числа предусмотренных Приказом N 64н) следует исходить из того, что в соответствии с ч. 7 ст. 8 Федерального закона N 402-ФЗ изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения. В связи с этим организация вправе принять решение о применении каждого из предусмотренных Приказом N 64н упрощенных способов ведения бухгалтерского учета в отношении бухгалтерской отчетности как за 2016 г., так и за любой последующий год (п. 10 ПБУ 1/2008, Информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 N ИС-учет-5).

ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"

1. Приобретенные материально-производственные запасы могут учитываться по цене поставщика (ранее - только по фактической себестоимости). Иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ (вознаграждения, уплаченные посреднической организации, через которую приобретены запасы; затраты по заготовке и доставке запасов до места их использования; затраты по доведению запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением запасов; др.), включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в периоде их приобретения (п. 13.1 ПБУ 5/01, Информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 N ИС-учет-3).

2. Стоимость сырья, материалов, товаров может быть учтена в расходах сразу при их поступлении в организацию. Применять этот способ вправе микропредприятия и те организации, характер деятельности которых не предполагает существенных остатков материально-производственных запасов.

При этом существенными считаются такие остатки МПЗ, информация о наличии которых в бухгалтерской отчетности способна повлиять на решения ее пользователей (п. 13.2 ПБУ 5/01).

3. Расходы на приобретение МПЗ, предназначенных для управленческих нужд, можно учитывать в составе расходов по обычным видам деятельности по мере их приобретения (осуществления) (п. 13.3 ПБУ 5/01).

4. Малое предприятие может не создавать резервы под снижение стоимости материальных ценностей (ранее - создание таких резервов было обязательным) (п. 25 ПБУ 5/01, Информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 N ИС-учет-3).

При применении этого способа ведения бухучета остатки МПЗ отражаются в бухгалтерской отчетности по стоимости, определившейся на счетах бухгалтерского учета, независимо от морального устаревания этих объектов, потери ими своего первоначального качества, изменения их текущей рыночной стоимости, стоимости продажи.

ПБУ 6/01 "Учет основных средств"

1. Первоначальная стоимость основного средства может определяться:

- при приобретении за плату - по цене поставщика и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене объекта);

- при их сооружении (изготовлении) - в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью приобретения, сооружения и изготовления основных средств.

Иные затраты, связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в периоде их осуществления (п. 8.1 ПБУ 6/01).

2. Годовая амортизация может начисляться одним из двух способов:

- единовременно на 31 декабря отчетного года;

- по периодам, определенным самостоятельно (раз в месяц, раз в квартал или раз в полугодие - как решит организация).

Производственный и хозинвентарь можно самортизировать единовременно при принятии к бухучету в размере первоначальной стоимости (ранее - только в течение всего срока полезного использования объекта) (п. 19 ПБУ 6/01, Информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 N ИС-учет-3).

ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы"

Расходы на НИОКР можно учитывать в составе расходов в полной сумме по мере их осуществления (п. 14 ПБУ 17/02).

ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов"

Расходы на приобретение (создание) объектов НМА можно признавать в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (п. 3.1 ПБУ 14/2007).

Перейти к внесению изменений в учетную политику

Налоговый учет

Общий режим налогообложения:

Изменения, которые необходимо было учесть при утверждении учетной политики на 2016 год

Раздел "Налог на прибыль"

1. Лимит стоимости амортизируемого имущества увеличится с 40 000 руб. до 100 000 руб. Это значит, что со следующего года в целях налогообложения прибыли амортизируемыми будут считаться основные средства и НМА дороже 100 000 руб.

2. Увеличен лимит выручки, дающий право на уплату только квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль. С 2016 года он увеличен до 15 миллионов рублей в среднем за каждый квартал из предыдущих четырех.

Изменения, которые необходимо учесть с 1 июля 2016 года

Раздел "Налог на добавленную стоимость (НДС)"

С 1 июля 2016 года упрощен порядок применения вычетов по НДС для экспортеров несырьевых товаров. С указанной даты вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для использования в операциях по реализации экспортных несырьевых товаров и драгметаллов, можно заявлять в общем порядке (после принятия к учету указанных приобретений). Изменения внесены Федеральным законом от 30.05.2016 N 150-ФЗ.

Подробнее см. материал: Налоговые вычеты по НДС при экспорте с 1 июля 2016 года

Налогоплательщикам, осуществляющим указанные операции, следует скорректировать учетную политику в части порядка ведения раздельного учета "входного" НДС.

Перейти к внесению изменений