Вопрос: Компания применяет УСН с объектом доходы минус расходы. В январе 2014 года купили компьютер за 40 000 руб. В том же месяце его оплатили и ввели в эксплуатацию. Стоимость компьютера учли в расходах. В апреле 2015 года компьютер продали за 30 000 руб. Нужно ли нам в связи с этим корректировать расходы прошлого года? (журнал "Упрощенка", N 7, июль 2015 г.)

Компания применяет УСН с объектом доходы минус расходы. В январе 2014 года купили компьютер за 40 000 руб. В том же месяце его оплатили и ввели в эксплуатацию. Стоимость компьютера учли в расходах. В апреле 2015 года компьютер продали за 30 000 руб. Нужно ли нам в связи с этим корректировать расходы прошлого года?

Л.А. Масленникова,

эксперт журнала "Упрощенка",

кандидат экономических наук

Журнал "Упрощенка", N 7, июль 2015 г.

Читайте также. О том, как пересчитывать налоговую базу за прошлые периоды, читайте в статье "Упрощенец" купил основное средство, а потом достаточно быстро его продал", "Упрощенка" // 2013, N 1, с. 65.

На заметку. К основным средствам при УСН относится только амортизируемое имущество (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ).

В данной ситуации компьютер не является для налогового учета амортизируемым имуществом. Поэтому при его продаже корректировать прошлогодние расходы и пересчитывать налог не нужно. Объясним почему.

Действительно, если фирма продает основное средство ранее, чем пройдет три года с момента списания его стоимости на расходы при УСН, налоговую базу за время пользования объектом надо пересчитать (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А если срок службы основного средства превышает 15 лет, то налоговая база пересчитывается, если продажа происходит в течение 10 лет с момента списания расходов. При пересчете списанные расходы сторнируются, а вместо них начисляется амортизация по правилам главы 25 НК РФ. При этом в бюджет придется доплатить "упрощенный" налог и пени. Однако в вашем случае это правило не применяется.

К основным средствам относится только амортизируемое имущество (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ). То есть объекты стоимостью более 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев. А так как вы купили компьютер за 40 000 руб., он не является амортизируемым имуществом. Следовательно, корректировать налоговую базу при продаже компьютера вам не нужно.

Свой компьютер стоимостью 40 000 руб. сразу после оплаты и ввода в эксплуатацию, то есть в январе 2014 года, вам нужно было списать как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). А в апреле 2015 года, продав компьютер, отразить только доходы от реализации (п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ). В день получения денег от покупателя запишите сумму, поступившую на расчетный счет или в кассу, в графе 4 Книги учета доходов и расходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

1 июля 2015 г.