Вопрос: В свидетельстве о рождении моего ребенка записан отец, но алиментов не было никогда. Могу ли я воспользоваться стандартным налоговым вычетом, если я являюсь единственным родителем после расторжения брака? (Правовед.RU, апрель 2015 г.)

В свидетельстве о рождении моего ребенка записан отец, но алиментов не было никогда. Могу ли я воспользоваться стандартным налоговым вычетом, если я являюсь единственным родителем после расторжения брака?

Ваше право на получение вычета не зависит от того, состоите ли вы в браке, поскольку вычет предоставляется родителю, на обеспечении у которого находится ребенок.

Согласно ст. 218 Налогового кодекса РФ ("Стандартные налоговые вычеты"), при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Таким образом, права на получение вычета в двойном размере вы не имеете, поскольку не являетесь единственным родителем, т.к. в свидетельстве о рождении указан второй родитель.

Ни налоговое, ни семейное законодательство не содержат определения "единственный родитель", не раскрывают, в каких случаях родители признаются единственными. Финансовое ведомство указало, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (письма Минфина России от 17.12.2008 N 03-04-06-01/374, от 19.01.2009 N 03-04-05-01/14, от 26.02.2009 N 03-04-05-01/76, от 27.02.2009 N 03-04-05-01/83, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187, от 24.07.2009 N 03-04-05-01/588). Следовательно, право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере имеют родители, признаваемые единственными в следующих случаях:

- мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено (т.е. в свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце) - см. письма Минфина России от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399, УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 N 20-15/3/019861@;

- мать, если отцовство юридически не установлено, а сведения об отце в справку о рождении ребенка внесены на основании заявления матери - см. письма Минфина России от 06.04.2009 N 03-04-05-01/169, от 14.04.2009 N 03-04-06-01/92, от 14.04.2009 N 03-04-05-01/183, от 14.04.2009 N 03-04-05-01/184, от 15.04.2009 N 03-04-05-01/219, от 15.04.2009 N 03-04-05-01/218, от 15.04.2009 N 03-04-06-01/93, от 15.04.2009 N 03-04-06-01/94, от 02.06.2009 N 03-04-05-01/406; письма ФНС России от 13.04.2009 N 3-5-04/431@, от 17.09.2009 N ШС-22-3/721;

- приемный отец, который на момент усыновления (удочерения) не состоит в браке;

- опекун, попечитель, воспитывающие детей без матери. При этом необходимо представить акт органа опеки и попечительства, подтверждающий признание опекуна (попечителя) единственным - см. письма Минфина России от 23.07.2009 N 03-04-06-01/189, УФНС России по г. Москве от 23.04.2009 N 20-15/3/040331;

- один из родителей умер;

- один из родителей признан безвестно отсутствующим.

При этом отмечается, что с месяца, следующего за вступлением единственного родителя в брак, удвоенный вычет не предоставляется независимо от факта усыновления (удочерения) ребенка.

Стандартный вычет в двойном размере не будет предоставляться в случае, если брак между родителями расторгнут или ребенок рожден у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке (письма Минфина России от 25.11.2008 N 03-04-05-01/443, от 03.03.2009 N 03-04-05-01/98, от 03.03.2009 N 03-04-05-01/99, от 05.03.2009 N 03-04-05-01/117, от 13.04.2009 N 03-04-05-01/180).

Кроме того, если один из родителей лишен родительских прав, второй не является единственным родителем, поэтому он не имеет права на стандартный вычет в двойном размере (письма Минфина России от 08.06.2009 N 03-04-05-01/442, от 24.07.2009 N 03-04-06-01/192, от 30.07.2009 N 03-04-05-01/596, от 18.08.2009 N 03-04-05-01/639).

О. Демкина

Правовед.RU

9 апреля 2015 г.