Полезные советы предпринимателю о том, как заполнить новую форму РСВ-1 ПФР за полугодие (Л. Масленникова, журнал "Бухгалтерия ИП", N 8, август 2015 г.)

Полезные советы предпринимателю о том, как заполнить новую форму РСВ-1 ПФР за полугодие

Л. Масленникова,

эксперт журнала "Бухгалтерия ИП",

кандидат экономических наук

Журнал "Бухгалтерия ИП", N 8, август 2015 г.

Если у вас в 1-м полугодии 2015 года были наемные работники или же вы выплачивали в этот период вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовому или авторскому договору, вы должны были уплачивать с таких выплат страховые взносы. И вот по тем взносам, что были начислены в ПФР и ФФОМС, вам теперь впервые нужно будет отчитаться по новой форме РСВ-1 ПФР, которая вступила в силу только с отчета за полугодие 2015 года.

Порядок заполнения формы был утвержден постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2П (далее - Порядок). И недавно в него были внесены изменения постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 N 194п, которые вам нужно учесть и о которых мы далее расскажем.

Напомним, что отчитаться перед Пенсионным фондом за полугодие вам следует не позднее 17 августа, если вы составляете расчет на бумаге. Поскольку 15 августа 2015 года - суббота, крайний срок сдачи, перенесен на ближайший рабочий день - 17 августа. Если вы сдаете расчет в электронном виде, то сделать это необходимо до 20 августа включительно (п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ). Итак, на что вам нужно обратить внимание?

Совет N 1. На титульном листе укажите 000 или номер уточненного расчета

На титульном листе отчета вы указываете свои данные, различные коды, период, за который составлен расчет, а также и некоторые другие реквизиты. В целом порядок заполнения титульного листа такой же, как и прежде. Но обратите внимание вот на что. Когда первый раз заполняете отчет, в поле "Номер уточнения" укажите 000. Поле "Причина уточнения" не заполняйте, так как вы сдаете расчет впервые.

Если же вы решили сдать позже уточненный расчет, тогда поставьте в поле "Номер уточнения" его порядковый номер - 001, 002 и т.п. А в поле "Причина уточнения" - код в зависимости от того, что именно корректируется (п. 5.1 Порядка):

1 - вы исправляете сумму уплаченных пенсионных взносов, начисления не корректируете;

2 - вы корректируете сумму начисленных пенсионных взносов;

3 - вы исправляете сумму взносов в ФФОМС или другие показатели, но показатели из раздела 6, в частности выплаты в пользу работников, начисленные на них пенсионные взносы, стаж и т.п., не корректируются.

Совет N 2. В разделе 1 позапрошлогоднюю переплату по взносам, если она есть, отразите по-новому

В разделе 1 вы отражаете, как и раньше, начисленные и уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС. Но только те, что касаются выплат работникам. Не забудьте, что взносы, перечисленные за самого ИП, как фиксированные, так и начисленные по ставке 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., в расчете РСВ-1 ПФР отражать не нужно. Так что суммы взносов за ИП вам следует у себя в учете учитывать отдельно, чтобы не запутаться и все заполнить верно.

Примечание. Напомним, что за себя все индивидуальные предприниматели должны перечислить не позднее 31 декабря фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС, а также до 1 апреля следующего года включительно - взносы в ПФР по ставке 1% с доходов, превышающих за год 300 000 руб. (ст. 14 и 16 Закона N 212-ФЗ).

В строке 110 вы покажете суммы, начисленные за полугодие, а в строках 111-114 - за апрель-июнь 2015 года. В строках 140-144 будут показатели взносов, уплаченных с начала года и за последние три месяца. А в строках 100 и 150 зафиксируйте остатки задолженности и переплаты на начало года и на конец полугодия соответственно. При этом переплату покажите со знаком "минус".

Так вот, порядок заполнения строки 100, где прописывают остаток на начало года, несколько изменился. И затрагивают эти поправки случай, когда на начало года у вас была непогашенная переплата по взносам на страховую часть пенсии с 2013 года. Напомним, что до 2014 года требовалось перечислять взносы в ПФР двумя частями: на страховую пенсию и на накопительную. В отчете также эти взносы показывали в разных графах. А с 2014 года пенсионные взносы начисляются, уплачиваются и отражаются в отчете одной суммой без разбивки.

Теперь о том, что скорректировали. Переплату по взносам на страховую часть пенсии, оставшуюся с 2013 года, показывать в графе 4 строки 100 со знаком "минус" не нужно (п. 7.1 Порядка). Сложите этот показатель с остатком задолженности или переплаты по взносам, начисленным с 2014 года. То есть в графе 3 строки 100 расчета за полугодие будет суммарный показатель. Рассчитайте его, сложив значения из граф 3 и 4 строки 100 расчета за I квартал 2015 года. А в графе 4 поставьте прочерк.

Пример 1. Заполнение строки 100 расчета РСВ-1 ПФР при переплате по взносам на страховую часть пенсии, оставшейся с 2013 года. ИП Савельев А.В. зарегистрирован в 2012 году и имеет наемных работников. На начало 2015 года у него имелась переплата по взносам с выплат работникам на страховую часть пенсии, возникшая в 2013 году, в сумме 500 руб. Эту сумму в расчете за I квартал 2015 года показали в графе 4 строки 100 со знаком "минус". Кроме того, у ИП Савельева А.В. на начало года имелась задолженность по пенсионным взносам с выплат работникам, начисленным в 2014 году, - 700 руб. Она была отражена в графе 3 строки 100 расчета за I квартал со знаком "плюс". Разберем, как нужно заполнить графы 3 и 4 строки 100 расчета за полугодие 2015 года. Показатели граф 3 и 4, которые были в строке 100 расчета за I квартал, нужно сложить. Таким образом, в расчете за полугодие в графе 3 строки 100 ИП Савельев А.В. запишет 200 руб. [700 руб. + (-500 руб.)]. А в графе 4 строки 100 поставит прочерк.

Если же у вас на начало года имелась переплата по пенсионным взносам на накопительную часть, ее, как и прежде, покажите со знаком "минус" в графе 5 строки 100 расчета за полугодие. Также покажите в графах 4 или 5 суммы позапрошлогодних задолженностей по пенсионным взносам на страховую и накопительную части пенсии соответственно. Показатель со знаком "плюс" из графы 4 суммировать со значением из графы 3 строки 100 не требуется.

Совет N 3. В разделе 2 запишите количество работников, с выплат которым начислены взносы в ФФОМС

В разделе 2 вы, как и раньше, отразите облагаемые и необлагаемые выплаты в пользу работников и суммы начисленных с них взносов в ПФР и ФФОМС. Обратите внимание, что подраздел 2.1 немного поправили. Теперь в нем нет строки, где отражались выплаты, превышающие предельную базу по взносам в ФФОМС. С 2015 года она просто не нужна. Ведь предельная база по взносам на обязательное медицинское страхование больше не применяется (ст. 8 Закона N 212-ФЗ). То есть взносы начисляются со всех выплат в пользу работников без ограничений по сумме. Поэтому в строке 213 расчета за I квартал 2015 года вы ставили прочерк.

Зато появилась новая строка 215, где вы запишете количество работников, с выплат которых вы начислили взносы на медицинское страхование. Отметим, что показатели количества физлиц, с чьих вознаграждений вы начислили взносы в ПФР и ФФОМС, в строках 207 и 215 могут различаться. Например, если вы выплачивали зарплату временно пребывающим в Российской Федерации иностранцам, не являющимся гражданами стран ЕАЭС. С их вознаграждений вы начисляли взносы только в ПФР и ФСС РФ. А взносы на обязательное медицинское страхование не уплачивали (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ). В таком случае показатель в строке 207 будет больше, чем значение в строке 215.

Примечание. Взносы с выплат в пользу иностранцев - граждан государств ЕАЭС начисляются в том же порядке, что и с вознаграждений россиянам (письмо Минтруда России от 22.05.2015 N 17-3/ООГ-618). С начала 2015 года в ЕАЭС входят Белоруссия, Казахстан и Армения (Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014). Предполагается, что с 24 июля присоединяется к ЕАЭС также Киргизия (Федеральный закон от 13.07.2015 N 219-ФЗ).

Примечание. Часто задаваемые вопросы

Какой код тарифа мне нужно указать в разделе 2, если я работаю на УСН и плачу взносы с выплат работникам по основным ставкам?

Так как вы, применяя УСН, уплачиваете страховые взносы по основным тарифам, в разделе 2 вам нужно указать код тарифа 52 (приложение 1 к Порядку). "Вмененщики", использующие основные ставки по взносам, записывают код 53, а работающие на общем режиме - 01. Для предпринимателей на "упрощенке", начисляющих взносы по пониженным тарифам (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ), предусмотрен код 07.

Я работаю на УСН и уплачиваю с вознаграждений сотрудникам взносы по пониженному тарифу. Какой подраздел в разделе 3 мне теперь нужно заполнить, чтобы подтвердить право на пониженные ставки?

В обновленной форме РСВ-1 ПФР "упрощенцы", применяющие пониженные тарифы, теперь заполняют подраздел 3.2. Номер подраздела изменился (раньше был 3.5), но порядок заполнения тот же. В строке 361 укажите всю сумму облагаемых при УСН доходов, а в строке 362 - облагаемые доходы по льготному виду деятельности (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). В строке 363 рассчитайте в процентах долю доходов по этому виду бизнеса. Если она окажется 70% или выше, право на пониженные тарифы подтверждено.

Сотрудница находится в отпуске по уходу за внуком, ему два года. Какой код стажа поставить в разделе 6.8?

Для сотрудников в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, не являющихся родителями, введен новый код для подтверждения стажа - "ДЕТИПРЛ" (п. 37.19 Порядка).

Совет N 4. В индивидуальных сведениях отметьте знаком "Х" тех сотрудников, что были уволены во II квартале

В разделе 6 расчета вы заполняете индивидуальные сведения по каждому работнику: выплаты, начисленные взносы, страховой стаж и т.п. Здесь есть небольшие корректировки. Теперь в подразделе 6.1 знак "Х" нужно ставить в сведениях, которые заполнены по уволенным в последнем квартале работникам. Правда, лишь в случае, если с работником был заключен именно трудовой договор. При расторжении гражданско-правового договора ничего в поле "Сведения об увольнении застрахованного лица" ставить не нужно (п. 29.5 Порядка).

Коды оснований для пересчета взносов

По какой причине пересчитаны взносы	Что нужно записать в графе 2 раздела 4
По акту камеральной проверки	1
По акту выездной проверки	2
Самостоятельно обнаружили ошибку, которая привела к недоплате взносов	3
Корректировка вызвана не ошибкой, а нормами законодательства (например, вы пересчитали взносы, так как потеряли право на пониженные тарифы)	4

Совет N 5. Если нужно исправить взносы за прошлый период, сделайте это по новым правилам

Бывает ситуация, когда вы обнаружили ошибки в начислении взносов, а расчет за этот период уже сдали. Исправить неверные показатели по начисленным взносам можно двумя способами: в текущем расчете за полугодие или в уточненном расчете за прошлый период. Несколько слов о том, какой способ выбрать.

В прошлом году специалисты Пенсионного фонда рекомендовали сдавать "уточненки", только если не прошло два месяца после окончания квартала, за который составлен первичный расчет (письмо ПФР от 25.06.2014 N НП-30-26/7951). А начиная с третьего месяца уточнять страховые взносы за прошлый период нужно уже в расчете за следующий отчетный период. То есть, если руководствоваться мнением ПФР, чтобы исправить ошибку в расчете за I квартал, "уточненку" можно было подавать только до 1 июня 2015 года. А если не успели, то отражать корректировки уже в отчете за полугодие 2015 года.

Но с ПФР можно и поспорить. Нормы законодательства разрешают сдавать уточненные расчеты без ограничений по срокам (ст. 17 Закона N 212-ФЗ). Так что уточненный отчет у вас не вправе не принять даже в третьем месяце после окончания отчетного периода. Но если вы спорить не хотите, можно исправить ошибку как раз в текущем расчете.

Если вы решили корректировать взносы за прошлый квартал или год в текущем расчете за полугодие, действия такие. Запишите сумму доначисленных взносов или взносов к уменьшению в строке 120 раздела 1. Раньше в этой строке предполагалось отражать только доначисленные взносы. Теперь же строка 120 называется "Сумма пересчета...". То есть в ней можно фиксировать как доначисленные, так и уменьшенные взносы. При этом суммы страховых взносов к уменьшению будут со знаком "минус".

Отразив показатель в строке 120, одновременно сделайте его расшифровку в разделе 4 расчета. Повторите сумму корректировки, укажите год и месяц, за который пересчитаны пенсионные взносы или взносы в ФФОМС, а также код основания для пересчета. Этот код, который следует записать в графе 2, вы можете узнать из таблицы на странице слева.

Пример 2. Исправление прошлой ошибки в текущем расчете. ИП Васильев И.С. обнаружил, что неправильно указал в расчете РСВ-1 за I квартал 2015 года сумму взносов в ФФОМС, начисленную за март 2015 года. В расчете записано 15 100 руб., а нужно было 15 300 руб. Покажем, как исправить эту ошибку в расчете РСВ-1 ПФР за полугодие 2015 года.

Сумма взносов в ФФОМС, которую нужно доначислить, равна 200 руб. (15 300 руб. - 15 100 руб.). Ее следует показать в графе 8 строки 120. Далее предприниматель расшифрует пересчитанные взносы в разделе 4. В нем нужно указать еще раз доначисленную сумму, а также год и месяц, за который вносятся исправления. Так как ошибка была допущена в марте 2015 года, в графах 4 и 5 следует поставить 2015 и 3. Так как взносы доначислены самостоятельно при исправлении ошибки, в графе 2 раздела 4 расчета будет код 3. Заполненный фрагмент раздела 4 показан на с. 23.

                            /---------------------------\      /-----------\

Регистрационный номер в ПФР |0|8|7|-|2|0|5|-|1|2|3|4|6|7| Стр. |0|0|0|0|0|9|

                            \---------------------------/      \-----------/

Раздел 4. Суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода

N п/п	Основание для перерасчета страховых взносов	Код основания для применения части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (в случае заполнения графы 13)	Период, за который производится перерасчет страховых взносов		Суммы перерасчета страховых взносов (руб. коп.)
			год	месяц	страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	страховые взносы на обязательное медицинское страхование
1	2	3	4	5	<...>	14
1	3	-	2015	3		200,00
<...>

Если же вы решили сдать уточненный расчет, обратите внимание на такой момент. Возможно, вам нужно исправить и ранее сданные сведения персонифицированного учета из раздела 6. Так вот, с уточненным расчетом можно подать "исходные" индивидуальные сведения, только если не наступил срок подачи для расчета за следующий период. Если наступил, то подавать "уточненку" нужно без раздела 6. А при необходимости исправить данные персонифицированного учета вы сможете, подав "корректирующие" или "отменяющие" сведения за прошлый квартал с расчетом за следующий период (п. 5.1 Порядка). То есть если сейчас, в августе, вы решите сдать уточненный расчет за I квартал, раздел 6 в нем не заполняйте. Так как уже наступило время для сдачи расчета за полугодие 2015 года. А в раздел 6 исходного отчета за полугодие добавьте "корректирующие" сведения за I квартал по тем работникам, в данных которых вы допустили ошибки.

Примечание. Три главных совета

1. В разделе 1 покажите только начисленные и уплаченные суммы взносов в ПФР и ФФОМС с выплат работникам. Взносы, уплаченные за ИП, здесь не отражаются.

2. Если вы уволили во II квартале работника, с которым был заключен трудовой договор, в подразделе 6.1, заполняемом по нему, поставьте знак "Х". А если работник трудился по гражданско-правовому договору, делать этого не нужно.

3. Ошибки во взносах, допущенные в прошлые периоды, вы можете исправить в расчете за полугодие. Для этого доначисленные или уменьшенные суммы запишите в строке 120 раздела 1 и расшифруйте в разделе 4.