Вопрос: Организация, применяющая УСНО, часто покупает товары за наличный расчет. Сегодня не все продавцы выдают кассовый чек ККТ. Какими документами можно подтвердить наличные расходы в этом случае? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2015 г.)

Организация, применяющая УСНО, часто покупает товары за наличный расчет. Сегодня не все продавцы выдают кассовый чек ККТ. Какими документами можно подтвердить наличные расходы в этом случае?

Е.П. Зобова,

главный редактор журнала

"Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2015 г.

По общему правилу наличные денежные расходы подтверждаются кассовыми чеками, отпечатанными ККТ. Если продавец вправе не применять ККТ, то он обязан по требованию покупателя выдать документ, его заменяющий - товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар, оформленный в соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ.

Обоснование. В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Указанные расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Подтверждением сумм расходов на оплату приобретенных товаров (работ, услуг) являются первичные документы (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и др.), оформленные надлежащим образом.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (ККТ), включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Перечень лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере торговли, которые наделены правом осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), установлен п. 2.1 и 3 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ. Это налогоплательщики, применяющие спецрежим в виде уплаты ЕНВД и ПСНО, а также осуществляющие отдельные виды деятельности.

При этом они обязаны выдать по требованию покупателя (клиента) документ (товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)). Перечень сведений, содержащихся в таком документе, установлен п. 2.1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ.

Из указанных норм следует, что соответствующие расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров должны подтверждаться отпечатанными ККТ кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар, оформленными согласно п. 2.1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ.

Аналогичное мнение приведено в ряде разъяснений Минфина (письма от 17.08.2010 N 03-11-06/2/130, от 07.07.2011 N 03-11-11/172, от 18.05.2012 N 03-11-06/2/69, от 06.05.2015 N 03-11-06/2/26028).

1 августа 2015 г.