Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Письмо ЦБР от 7 августа 1997 г. N 03/25-1-642 "О подходах к определению нарушений, выявленных при проверке кредитных организаций"
ГАРАНТ:
См. Инструкцию ЦБР от 25 августа 2003 г. N 105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации"
Представляемые территориальными учреждениями Банка России материалы инспекционных проверок показывают, что их общее оформление нуждается в совершенствовании и, в частности, в соответствующем законодательству РФ и нормативным актам Банка России определении нарушений, выявленных при проверках кредитных организаций.
На основе анализа представленных актов проверок отраженные в них нарушения, допущенные кредитными организациями, классифицированы в привязке к структуре действующего Плана счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях и оформлены в виде Примерного перечня нарушений (далее по тексту - Перечень). При подготовке данного Перечня сделана попытка классификации встречающихся нарушений в деятельности кредитных организаций применительно к конкретным нормам действующего законодательства РФ и нормативным актам Банка России.
Подготовленный Перечень можно рассматривать как методическую разработку для сотрудников инспекционных подразделений территориальных учреждений Банка России при осуществлении ими проверок кредитных организаций и оформлении соответствующих итоговых документов по результатам проверок (актов, отчетов, служебных записок и т.д.). В данный Перечень не включены действия кредитной организации, которые, формально не являясь нарушениями законодательства РФ и нормативных актов Банка России отрицательно влияют на ее финансовую устойчивость.
По мере создания Единой информационно-вычислительной системы ЦБ РФ и необходимости в связи с этим унификации первичных документов Перечень может стать основой для формирования централизованной базы данных. Это позволит с помощью специальных методов обработки накапливаемых сведений осуществлять системный анализ нарушений, допускаемых кредитными организациями, обобщать практику применения к ним мер воздействия и на этой основе вносить предложения по улучшению функционирования банковской системы и совершенствованию законодательства РФ по вопросам банковской деятельности.
С целью доработки указанного Перечня предлагаем направить в адрес Банка России (Департамент инспектирования кредитных организаций) возможные предложения.
Приложение: на 12 листах.
А.А. Хандруев
Примерный перечень нарушений, выявленных при проверках кредитных организаций
/-----------------------------------------------------------------------\
| Содержание нарушения | Название законодательных и |
| | нормативных документов, |
| | нарушение которых допущено |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
| 1 | 2 |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|1. Нарушения порядка формирования устав- | |
|ного капитала: | |
|1.1. превышение установленной нормы не- |Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 |
|денежной части уставного капитала; |N 49 "О порядке регистрации |
| |кредитных организаций и лице-|
| |нзирования банковской деяте- |
| |льности", п.8. |
| | |
|1.2. формирование уставного капитала бан-|ФЗ "О банках и банковской |
|ка за счет привлеченных средств; |деятельности" от 3.02.96 |
| |N 17-ФЗ, ст. 11; |
| |Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 |
| |N 49 "О порядке регистрации |
| |кредитных организаций и лице-|
| |нзирования банковской деяте- |
| |льности", п.7. |
| | |
|1.3. отсутствие в аналитическом учете |Письмо ГБ СССР от 16.02.90 |
|по б/с N 010 "Уставный фонд" лицевых |N 270; |
|счетов в разрезе участников банка; |Письмо ГБ СССР от 14.03.91 |
| |N 341, п. 1.2 (с из. и доп. |
| |от 19.06.91, 10.09.91, |
| |9.10.91, 6.01.93, 12.01.93, |
| |8.12.94). |
| | |
|1.4. завышение размера собственных |Инструкция ЦБ РФ от 30.01.96 |
|средств (капитала) кредитных организаций,|N 1 "О порядке регулирования|
|образованных на паевой основе; |деятельности кредитных орга- |
| |низаций" (с из. и доп. от |
| |28.03.96 N 263, от 30.07.96 |
| |N 310, от 20.08.96 N 315, от |
| |31.01.97 N 402), п.2. |
| | |
|1.5. отражение начисленных дивидендов по |Письмо ГБ СССР от 14.03.91 |
|отдельным лицевым счетам б/с N 016 |N 341, (с из. и доп. |
|"Фонды экономического стимулирования" |от 19.06.91, 10.09.91, |
|вместо б/с N 904 "Прочие дебиторы и кре- |9.10.91, 6.01.93, 12.01.93, |
|диторы". |8.12.94). |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|2. Осуществление операций, не предусмот- |ФЗ "О банках и банковской |
|ренных лицензией. |деятельности" от 3.02.96 |
| |N 17-ФЗ, ст. 13; |
| |Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 |
| |N 49 "О порядке регистрации |
| |кредитных организаций и лице-|
| |нзирования банковской деяте- |
| |льности", п.35. |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|3. Несоблюдение обязательных резервных | |
|требований: | |
| | |
|3.1. занижение размера фонда обязательных|ФЗ "О Центральном банке РФ" |
|резервов в связи с неправильным отраже- |от 26.04.95 N 65-ФЗ, ст.38; |
|нием привлеченных средств по счетам бала-|Положение об обязательных ре-|
|нса. |зервах кредитных организаций,|
| |депонируемых в ЦБ РФ от |
| |30.03.96 N 37 (с из. и доп. |
| |от 26.04.96 N 241, 4.11.96 |
| |N 51, 25.04.97 N 440). |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|4. Несоблюдение установленных экономиче- |Инструкция ЦБ РФ от 30.01.96 |
|ских нормативов (одного или нескольких): |N 1 "О порядке регулирования|
| |деятельности кредитных орга- |
| |низаций" (с из. и доп. от |
| |28.03.96 N 263, от 30.07.96 |
| |N 310, от 20.08.96 N 315, от |
| |31.01.97 N 402). |
| | |
|4.1. норматива достаточности капитала | |
|(Н1); |п. 3.2. |
| | |
|4.2. норматива текущей ликвидности (Н2); |п. 4.1. |
| | |
|4.3. норматива мгновенной ликвидности | |
|(Н3); |п. 4.2. |
| | |
|4.4. норматива долгосрочной ликвидности | |
|(Н4); |п. 4.3. |
| | |
|4.5. соотношения ликвидных активов и сум-| |
|марных активов (Н5); |п. 4.4. |
| | |
|4.6. максимального размера риска на одно-| |
|го заемщика или группу связанных заем- | |
|щиков (Н6); |п. 5. |
| | |
|4.7. максимального размера крупных креди-| |
|тных рисков (Н7); |п. 6. |
| | |
|4.8. максимального размера риска на од- | |
|ного кредитора (вкладчика) (Н8); |п. 7. |
| | |
|4.9. максимального размера риска на од- | |
|ного заемщика-акционера (пайщика) банка | |
|(Н9); |п. 8.1. |
| | |
|4.10. максимального размера кредитов, га-| |
|рантий и поручительств, предоставленных | |
|кредитной организацией своим инсайдерам | |
|(Н10); |п. 8.2. |
| | |
|4.11. максимального размера привлеченных | |
|денежных вкладов (депозитов) населения | |
|(Н11); |п. 9. |
| | |
|4.12. норматива использования собственных| |
|средств кредитных организаций для приоб- | |
|ретения долей (акций) других юридических | |
|лиц (Н12); |п. 10. |
| | |
|4.13. норматива риска собственных вексе- | |
|льных обязательств (Н13); |п. 10.1. |
| | |
|4.14. норматива ликвидности по операциям | |
|с драгоценными металлами (Н14). |п. 4.5. |
ГАРАНТ:
Об обязательных нормативах банков см. Инструкцию ЦБР от 16 января 2004 г. N 110-И
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|5. Проведение кредитной политики с высо- | |
|кой степенью риска: | |
| | |
|5.1. Нарушения при выдаче ссуд: | |
| | |
|5.1.1. несоблюдение письменной формы кре-|ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 г. |
|дитного договора; |N 14-ФЗ (из. и доп. от |
| |12.08.96 г. N 110-ФЗ), |
| |ст. 820. |
| | |
|5.1.2. включение в кредитный договор ус- |Письмо ГНС РФ N ВГ-6-09/301 |
|ловий погашения кредита и процентов по |и Минфина N 45 от 5.05.96 г. |
|нему путем зачисления наличных и безнали-|(согласовано с ЦБ РФ). |
|чных средств на ссудный счет, минуя рас- | |
|четный (текущий). | |
| | |
|5.2. Нарушения при оформлении обеспечения| |
|кредита залогом: | |
| | |
|5.2.1. завышение оценки заложенного иму- |ч. 1 ГК РФ от 21.10.94 |
|щества; |N 51-ФЗ (с из. и доп. от |
| |20.02.96, 12.08.96), ст.337, |
| |342, 344, 345; |
| |Письмо ЦБ РФ от 20.12.94 |
| |N 130а (с из. и доп.). |
| | |
|5.2.2. выдача ссуд с последующим оформ- |ч. 1 ГК РФ от 21.10.94 |
|лением договора залога; |N 51-ФЗ (с из. и доп. от |
| |20.02.96, 12.08.96), ст.341. |
| | |
|5.2.3. отсутствие свидетельства о регист-|Закон РФ "О залоге" от |
|рации залога автотранспортных средств в |29.05.92 N 2872-1, ст.40,п.2;|
|органах ГАИ; |Постановление Правительства |
| |РФ от 29.01.92 N 50; |
| |Постановление Правительства |
| |РФ от 30.12.93 N 1354. |
| | |
|5.3. Другие нарушения порядка выдачи и | |
|погашения кредитов: | |
|5.3.1. концентрация ссудной задолженности|Инструкция ЦБ РФ от 30.01.96 |
|у ограниченного числа заемщиков (отсут- |N 1 "О порядке регулирования|
|ствие диверсификации); |деятельности кредитных орга- |
| |низаций" (с из. и доп.) |
| | |
|5.3.2. выдача ссуд участникам банка без |ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 г. |
|обеспечения и соответствующего пакета |N 14-ФЗ (из. и доп.) ст. 808,|
|документов; |819; |
| |ФЗ "О банках и банковской |
| |деятельности", ст. 33. |
| | |
|5.3.3. учет нескольких потребительских |План счетов бухгалтерского |
|ссуд на одном лицевом счете б/с N 716 |учета в банках и кредитных |
|"Кредиты гражданам на потребительские |учреждениях РФ (письмо ЦБ РФ |
|цели"; |от 21.11.95 г. N 123-95). |
| | |
|5.3.4. учет в составе срочной задолжен- |План счетов бухгалтерского |
|ности просроченных кредитов; |учета в банках и кредитных |
| |учреждений РФ (письмо ЦБ РФ |
| |от 21.11.95 г. N 123-95). |
| | |
|5.4. Начисление и учет процентов по ссу- | |
|де: | |
| | |
|5.4.1. не начисление и несвоевременное |Положение о порядке начисле- |
|отнесение начисленных, но не уплаченных |ния процентов и отражения их |
|клиентам процентов на соответствующие |по счетам бухгалтерского уче-|
|счета баланса; |та в учреждениях банков (пи- |
| |сьмо ГБ СССР от 22.01.91 |
| |N 338). |
|5.4.2. неправомерное взыскание процентов | ------"------- |
|по ссудам авансом и зачисление на б/с | |
|N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"; | |
| | |
|5.4.3. прекращение начисления процентов |Письмо ЦБ РФ от 20.12.94 |
|по ссудам без соответствующего разреше- |N 130а (с из. и доп.). |
|ния; | |
| | |
|5.4.4. формирование доходов банка путем |Положение о порядке начисле- |
|списания с расчетных счетов клиентов |ния процентов и отражения их |
|средств в счет погашения просроченных |по счетам бухгалтерского уче-|
|процентов без фактического уменьшения |та в учреждениях банков (пи- |
|сумм начисленных процентов; |сьмо ГБ СССР от 22.01.91 |
| |N 338). |
| | |
|5.4.5. отсутствие в балансе данных по не |Телеграмма ЦБ РФ от 17.07.96 |
|уплаченным банком процентам по межбанко- |N 306. |
|вским кредитам (б/с N 660 "Расходы буду- | |
|щих периодов по начисленным, но не упла- | |
|ченным процентам"). | |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|6. Нарушения порядка формирования резерва| |
|на возможные потери по ссудам: | |
| | |
|6.1. занижение размера резерва в резуль- |Письмо ЦБ РФ от 20.12.94 |
|тате неправильного отнесения ссудной за- |N 130а (с из. и доп.),п.13. |
|долженности по группам риска; | |
| | |
|6.2. сумма созданного резерва по ссудам |Письмо ЦБ РФ от 20.12.94 |
|заемщиков учитывается на одном лицевом |N 130а (с из. и доп.),п.12. |
|счете б/с N 945 "Резерв на возможные | |
|потери по ссудам"; | |
| | |
|6.3. корректировка резерва путем неправо-|Письмо ЦБ РФ от 20.12.94 |
|мерных списаний c б/с N 948 "Возмещение |N 130а (с из. и доп.). |
|разницы между расчетным и созданным резе-| |
|рвом на возможные потери по ссудам в 1994| |
|году"; | |
| | |
|6.4. отчисление в резерв на возможные по-|Письмо ЦБ РФ от 4.11.95 |
|тери по ссудам, выданным в иностранной |N 204. |
|валюте, производилось не в рублях, а в | |
|иностранной валюте; | |
| | |
|6.5. отсутствие корректировки размера от-| -----"--------- |
|числений в резерв на возможные потери по | |
|ссудам, выданным в иностранной валюте, в | |
|связи с изменением курса валют, в которых| |
|представлены кредиты. | |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|7. Нарушения при операциях с ценными бу- | |
|магами: | |
| | |
|7.1. переоформление ссудной задолженности|Письмо ЦБ РФ от 23.02.95 N26;|
|векселями заемщика или третьих лиц в от- |Письмо ЦБ РФ от 15.07.96 |
|несение процентов за кредит в доходы бан-|N 34-3-4-3/1083. |
|ка; | |
| | |
|7.2. оплата приобретенных акций банка |Письмо Госбанка СССР от |
|(при формировании или увеличении устав- |14.03.91 N 341. |
|ного капитала) с депозитных счетов, минуя| |
|расчетные счета юридических лиц; | |
| | |
|7.3. выплата предприятиям наличных денеж-|Указ Президента РФ от |
|ных средств по операциям с векселями (без|18.08.96 N 1212; |
|предварительного зачисления на расчетный |Указание ЦБ РФ от 12.11.96 |
|счет); |N 360. |
| | |
|7.4. учтенные банком векселя, не оплачен-|Письмо ЦБ РФ от 23.02.95 N26.|
|ные в срок, не относятся на б/с N 197 | |
|"Учтенные банком векселя, не оплаченные | |
|в срок" или б/с N 086 "Учтенные банком | |
|векселя в иностранной валюте, не оплачен-| |
|ные в срок". | |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|8. Нарушения порядка создания резерва под|Письмо ЦБ РФ от 8.12.94 N127;|
|обесценение ценных бумаг. |Телеграмма ЦБ РФ от 4.09.95 |
| |N 189-95. |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|9. Нарушения при проведении депозитных | |
|(вкладных) операций: | |
| | |
|9.1. перечисление в депозиты целевых |ФЗ от 26.02.97 "О федеральном|
|бюджетных средств; |бюджете на 1997 год", ст. 38;|
| |Указ Президента РФ от |
| |12.05.97 N 477. |
| | |
|9.2. использование депозитных счетов в |Письмо ГНС РФ N ВГ-4-13/9411,|
|режиме расчетных; |МФ РФ N 104, ЦБ РФ N 104 от |
| |13.08.94. |
| | |
|9.3. погашение ссудной задолженности с |Письмо ГНС РФ N ВГ-6-09/301 и|
|депозитных счетов, минуя расчетные; |МФ РФ N 45 от 5.05.96. |
| | |
|9.4. возврат юридическим лицам средств с | -----"------- |
|депозитных счетов, минуя расчетный счет; | |
| | |
|9.5. учет операций по депозитам на балан-|План счетов бухгалтерского |
|совых счетах, не соответствующих срокам |учета в банках и кредитных |
|действия договоров; |учреждениях РФ (письмо ЦБ РФ |
| |от 21.11.95 г. N 123-95). |
| | |
|9.6. учет на одном лицевом счете депо- |Письмо ГБ СССР от 16.02.90 |
|зитных вкладов по разным договорам и кли-|N 270. |
|ентам. | |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|10. Нарушения при проведении операций в | |
|иностранной валюте: | |
| | |
|10.1. нарушение установленных лимитов |Инструкция ЦБ РФ от 22.05.96 |
|(сублимитов) открытых валютных позиций; |N 41. |
| | |
|10.2. открытие текущего валютного счета |Письмо ГНС РФ N ВГ-4-13/94Н, |
|без представления клиентом справки, удо- |МФ РФ N 104 и ЦБ РФ N 104 от |
|стоверяющей факт уведомления налогового |16.08.94, п. 1.5 (с из. и |
|органа о намерении налогоплательщика от- |доп.). |
|крыть в банке текущий счет в иностранной | |
|валюте; | |
| | |
|10.3. необоснованное открытие транзитных |Письмо ЦБ РФ от 15.01.96 |
|счетов клиентам на б/с N 076 "Расчеты по |N 226, п. 2.10 (с из. и доп. |
|прочим иностранным операциям" вместо б/с |от 25.04.96 г. N 18-2-1-2/253|
|N 70 "Текущие счета в иностранной |от 21.01.97 г. N 397). |
|валюте"; | |
| | |
|10.4. при закрытии б/с N 076 "Расчеты по |Письмо ГУВР и ВК ЦБ РФ |
|прочим иностранным операциям" и N 904 |от 14.11.95 N 12-607, р.3., |
|"Прочие дебиторы и кредиторы" сумма нере-|п.2. |
|ализованных курсовых разниц необоснованно| |
|относится на доходы банка б/с N 960 "Опе-| |
|рационные и разные доходы" вместо б/с | |
|N 019 "Переоценка валютных средств"; | |
| | |
|10.5. непредставление в ЦБ РФ отчетности |Инструкция ЦБ РФ от 16.07.93 |
|о движении средств по рублевому счету |N 16 (с из. и доп.) р. VIII, |
|нерезидента; |п.1. |
| | |
|10.6. аналитический учет операций в ино- |Письмо ГБ СССР от 6.12.91 |
|странной валюте не в двойной оценке, а |N 368 (с доп. и из.); |
|только в рублях; |Положение ЦБ РФ от 10.06.96 |
| |N 290. |
| | |
|10.7. учет на одном лицевом счете б/с |Письмо ГБ СССР от 6.12.91 |
|N 076 "Расчеты по прочим иностранным опе-|N 368; |
|рациям" операций в иностранной валюте и |Положение ЦБ РФ от 10.06.96 |
|рублях; |N 290. |
| | |
|10.8. учет средств на корсчетах у банков-|Письмо ГБ СССР от 6.12.91 |
|нерезидентов в иностранной валюте "Ност-|N 368. |
|ро" в различных банках на одном лицевом | |
|счете; | |
| | |
|10.9. нарушение порядка закрытия в конце |Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 |
|операционного дня б/с N 035 "Касса обмен-|N 27 (с из. и доп.), раздел |
|ного пункта", N 062 "Наличная иностранная|11. |
|валюта и платежные документы в иностран- | |
|ной валюте в обменном пункте"; | |
| | |
|10.10. поручение обязанностей кассира об-|Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 |
|менного пункта другому лицу; |N 27, п.2.8. |
| | |
|10.11. совершение обменным пунктом опера-|Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 |
|ций, не предусмотренных нормативными ак- |N 28, п.1.6, 1.13. |
|тами ЦБ РФ; | |
ГАРАНТ:
По-видимому, в пункте 10.11 имеется в виду Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 N 27
| | |
|10.12. нарушения правил оформления спра- |Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 |
|вок ф. 0406007 и других документов (ре- |N 27, раздел 11. |
|естров выданной и принятой наличной валю-| |
|ты и т.д.). | |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|11. Предоставление недостоверной отчет- |ФЗ "О Центральном банке РФ |
|ности. |(Банке России)" от 26.04.95 |
| |N 65-ФЗ, ст. 56; |
| |ФЗ "О банках и банковской |
| |деятельности" от 3.02.96 |
| |N 17-ФЗ, ст. 43. |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|12. Нарушение сроков предоставления |ФЗ "О Центральном банке РФ |
|бухгалтерской и статистической |(Банке России)" от 26.04.95 |
|отчетности. |N 65-ФЗ, ст. 56; |
| |ФЗ "О банках и банковской |
| |деятельности" от 3.02.96 |
| |N 17-ФЗ, ст. 43. |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|13. Отсутствие ежедневного сводного бала-|ФЗ "О Центральном банке РФ |
|нса кредитной организации с учетом деяте-|(Банке России)" от 26.04.95 |
|льности всех подведомственных филиалов. |N 65-ФЗ; |
| |ФЗ "О банках и банковской |
| |деятельности" от 3.02.96 |
| |N 17-ФЗ. |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|14. Нарушения правил совершения расчетных| |
|операций: | |
| | |
|14.1. несвоевременное перечисление |ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 г. |
|средств клиента и зачисление средств на |N 14-ФЗ (из. и доп. от 12.08.|
|его счет; |96 N 110-ФЗ), ст. 849; |
| |ФЗ "О банках и банковской |
| |деятельности" от 3.02.96 |
| |N 17-ФЗ, ст.31 |
| | |
|14.2. задержка зачисления на соответству-|Положение о порядке проведе- |
|ющие счета клиентов средств, поступивших |ния операций по списанию |
|на корсчет банка (задержка исполнения |средств с корреспондентских |
|документов, предъявленных к корреспонден-|счетов (субсчетов) кредитных |
|тскому счету кредитной организации, при |организаций ЦБ РФ от 1.03.96 |
|наличии на нем средств); |N 244, п.9 (с из. и доп.); |
| |Указ Президента РФ от |
| |21.11.95 N 1166. |
| | |
|14.3. суммы, списанные с расчетных (теку-|Положение ЦБ РФ от 1.03.96 |
|щих) счетов клиентов, при отсутствии или |N 244 (с из. и доп.); |
|недостаточности средств на корреспондент-|Письмо ЦБ РФ от 14.03.96 N250|
|ском счете кредитной организации, не учи-| |
|тываются на б/с N 915 "Документы, списан-| |
|ные со счетов клиентов, но не проведенные| |
|по корреспондентскому счету кредитной | |
|организации" и не приходуются на внебала-| |
|нсовые счета N 9919 "Неоплаченные расчет-| |
|ные документы клиентов из-за отсутствия | |
|средств на корреспондентском счете креди-| |
|тной организации и N 9920 "Исполнительные| |
|документы, предъявленные кредитным орга- | |
|низациям из-за отсутствия средств на кор-| |
|счете"; | |
| | |
|14.4. задержка перечисления платежей в |Указ Президента РФ от 18.08. |
|бюджет и внебюджетные фонды; |96 N 1212 (с из. и доп.). |
| | |
|14.5. искажение данных б/с N 915 "Доку- |Положение ЦБ РФ от 1.03.96 |
|менты, списанные со счетов клиентов, но |N 244 (с из. и доп.) |
|не проведенные по корреспондентскому | |
|счету кредитной организации" за счет уче-| |
|та собственных платежей банка, сумм по | |
|предъявленным исковым документам по воз- | |
|врату средств вкладчикам, невыясненных | |
|поступлений; | |
| | |
|14.6. списание средств со счетов клиентов|ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 г. |
|осуществлялось на основании мемориальных |N 14-ФЗ (из. и доп. от 12.08.|
|ордеров банка вместо платежных поручений |96 N 110-ФЗ), ст. 854; |
|клиентов; |Положение ЦБ РФ от 1.03.96 |
| |N 244 (с из. и доп.). |
| | |
|14.7. нарушение календарной очередности |ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 |
|платежей по корсчетам б/с NN 167 "Кор- |N 14-ФЗ (из. и доп. от 12.08.|
|респондентские счета в рублях для коммер-|96 N 110-ФЗ), ст.855; |
|ческих банков-резидентов "Ностро", 162 |Положение ЦБ РФ от 1.03.96 |
|"Корреспондентские счета центров взаимных|N 244 (с из. и доп.). |
|банковских расчетов". | |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|15. Нарушения порядка ведения кассовых | |
|операций: | |
| | |
|15.1. Нарушение порядка хранения денежной| |
|наличности и других ценностей: | |
| | |
|15.1.1. несоблюдение порядка сдачи дубли-|Положение "О порядке ведения |
|катов ключей от хранилища ценностей на |кассовых операций в кредитных|
|хранение в один из ближайших филиалов |организациях на территории |
|кредитной организации или в другую кре- |РФ" от 25.03.97 N 56, п.7.4. |
|дитную организацию; | |
| | |
|15.1.2. оприходование квитанций о сдаче |Положение "О порядке ведения |
|дубликатов ключей от денежного хранилища |кассовых операций в кредитных|
|в другой банк на сч. N 9960 "Разные цен- |организациях на территории |
|ности и документы", вместо сч. N 9961 |РФ" от 25.03.97 N 56, п.7.4; |
|"Разные ценности и документы, отосланные |Указания по применению Плана |
|и выданные под отчет". |счетов бухгалтерского учета |
| |в банках СССР от 18.11.87 |
| |N 1027, п. 329; |
| |Правила ведения бухгалтерско-|
| |го учета и отчетности в учре-|
| |ждениях банков СССР от 30.09.|
| |87 N 7. |
| | |
|15.2. Нарушения порядка формирования и | |
|упаковки банкнот и монет: | |
| | |
|15.2.1. корешки банкнот не сформированы в|Положение "О порядке ведения |
|пачки, пачки денежных билетов не снабжены|кассовых операций в кредитных|
|верхними и нижними накладками, не накла- |организациях на территории |
|дываются пломбы (кроме случаев, предусмо-|РФ" от 25.03.97 N 56, раздел |
|тренных действующим Положением). |4. |
| | |
|15.3. Нарушения порядка работы с денежной| |
|наличностью по обслуживанию населения: | |
| | |
|15.3.1. прием денежной наличности граж- |"Положение о порядке ведения |
|дан, а также сотрудников кредитной орга- |кассовых операций в кредитных|
|низации производится по объявлениям на |организациях на территории |
|взнос наличными вместо приходных кассовых|РФ" от 25.03.97 N 56, п.2.6. |
|ордеров. | |
| | |
|15.4. Нарушения порядка выдачи денежной | |
|наличности организациям: | |
| | |
|15.4.1. выдача денег по чеку на имя лица,|Правила ведения бухгалтерско-|
|подписавшего чек второй подписью, без |го учета и отчетности в учре-|
|соответствующей отметки в карточке образ-|ждениях банков СССР от |
|цов подписей (кроме случаев, предусмот- |30.09.87 N 7 (с из. и доп.). |
|ренных действующими правилами). | |
ГАРАНТ:
О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати см. Инструкцию ЦБР от 14 сентября 2006 г. N 28-И
| | |
|15.5. Нарушения при оформлении кассовых | |
|документов и журналов: | |
| | |
|15.5.1. отсутствие записи в кассовых |Правила ведения бухгалтерско-|
|журналах ф. 0482054 или ф. 0482056 об |го учета и отчетности в учре-|
|оборотах по операциям с вкладами физиче- |ждениях банков СССР от |
|ских лиц; |30.09.87 N 7 (с из. и доп.). |
| | |
|15.5.2. нарушения в оформлении приходных |Положение "О порядке ведения |
|и расходных кассовых документов в части |кассовых операций в кредитных|
|несоответствия сумм, указанных цифрами и |организациях на территории |
|прописью; отсутствие подписей клиентов, |РФ" от 25.03.97 N 56. |
|операционного работника, кассового работ-| |
|ника; отсутствие даты совершения опера- | |
|ций; | |
| | |
|15.5.3. отсутствие регистрации выданных |Правила ведения бухгалтерско-|
|чековых книжек в карточках образцов под- |го учета и отчетности в учре-|
|писей и оттиска печати; |ждениях банков СССР от 30.09.|
| |87 N 7 (с из. и доп.), п.91. |
| | |
|15.5.4. не подшиваются в отдельные сшивы |Правила ведения бухгалтерско-|
|(папки) кассовые документы, документы по |го учета и отчетности в учре-|
|вкладам граждан и операциям с инвалютой; |ждениях банков СССР от 30.09.|
| |87 N 7 (с из. и доп.), п.112.|
| | |
|15.5.5. несоответствие данных на ленте |Положение о порядке ведения |
|подсчета сброшюрованных кассовых докумен-|кассовых операций в кредитных|
|тов за день сумме приходных и расходных |организациях на территории |
|внебалансовых ордеров. |РФ" от 25.03.97 N 56 п.3.5. |
| | |
|15.6. Нарушения ревизии ценностей: | |
| | |
|15.6.1. не проводятся ежеквартальные ре- | Положение о порядке ведения |
|визии банкнот, монет и других ценностей,|кассовых операций в кредитных|
|находящихся в кассах, банкоматах и |организациях на территории |
|операционных кассах вне кассового узла, и|РФ" от 25.03.97 N 56, п.8.1. |
|проверки порядка хранения; | |
| | |
|15.6.2. включаются в состав комиссии, | Положение о порядке ведения |
|проводящей ревизию, работники, связанные |кассовых операций в кредитных|
|с выполнением операций с ценностями. |организациях на территории |
| |РФ" от 25.03.97 N 56, п.8.3. |
| | |
|15.7. Недостаточный контроль за соблюде- |"Порядок ведения кассовых |
|нием обслуживаемыми клиентами (юридичес- |операций в Российской Федера-|
|кими лицами) правил работы с денежной на-|ции (Письмо ЦБ РФ от 04.10.93|
|личностью: |N 18); |
| |"Порядок применения положений|
| |Указа Президента РФ от 23.05.|
| |94 N 1006 "Об осуществлении |
| |комплексных мер по своевре- |
| |менному и полному внесению в |
| |бюджет налогов и иных обяза- |
| |тельных платежей"; |
| |Письмо ЦБ РФ от 30.09.94 |
| |N 113; |
| |Указание ЦБ РФ от 12.11.96 |
| |N 360 "О первоочередных ме- |
| |рах по выполнению Указа Пре- |
| |зидента РФ от 18.08.96 года |
| |N 1212 "О мерах по повышению |
| |собираемости налогов и дру- |
| |гих обязательных платежей и |
| |упорядочению наличного и без-|
| |наличного обращения". |
| | |
|15.7.1. не проводится работа по установ- | |
|лению клиентам лимитов остатков кассы; | ------"---------- |
| | |
|15.7.2. установленные клиентам лимиты | ------"---------- |
|кассы не пересматриваются; | |
| | |
|15.7.3. отсутствие контроля за полнотой | |
|сдачи клиентами выручки, сроками и спосо-| |
|бами сдачи, особенно по предприятиям- | |
|недоимщикам; | ------"---------- |
| | |
|15.7.4. не представляются Справки о ре- | |
|зультатах проверки соблюдения предприяти-| |
|ями порядка работы с денежной наличностью| |
|(ф. N 0488028) органам ГНС РФ. | ------"---------- |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|16. Нарушения правил ведения бухгалтер- | |
|ского учета внутрибанковских операций: | |
| | |
|16.1. Нарушения, допущенные при учете | |
|капитальных вложений: | |
| | |
|16.1.1. отражение стоимости выполненных |Указания по применению Плана |
|работ по строительству собственных объек-|счетов бухгалтерского учета в|
|тов по б/с N 932 "Дебиторы и кредиторы по|банках СССР от 18.11.87 |
|капитальным вложениям" и б/с N 016 "Фон- |N 1027 (с из. и доп.); |
|ды экономического стимулирования" без |Письмо ГБ СССР от 14.03.91 |
|отражения по б/с N 018 "Фонды экономичес-|N 341 (с из. и доп.). |
|кого стимулирования, направленные на про-| |
|изводственное и социальное развитие"; | |
| | |
|16.1.2. отражение на б/с N 932 "Дебиторы | --------"-------- |
|и кредиторы по капитальным вложениям" за-| |
|трат по незавершенному строительству, не | |
|обеспеченных соответствующими источника- | |
|ми, вместо б/с N 930 "Капитальные вложе- | |
|ния, предусмотренные по государственному | |
|плану"; | |
| | |
|16.1.3. отражение стоимости присужденного| --------"-------- |
|банку судом имущества должника в виде | |
|незавершенного строительства на б/с | |
|N 932 "Дебиторы и кредиторы по капиталь- | |
|ным вложениям", вместо б/с 930 "Капита- | |
|льные вложения, предусмотренные по госу- | |
|дарственному плану". | |
| | |
|16.2. Нарушения, допущенные при учете | |
|операций по б/с N 904 "Прочие дебиторы и | |
|кредиторы": | |
| | |
|16.2.1. несвоевременное представление |Указания по применению Плана |
|отчетов работниками банка об израсходова-|счетов бухгалтерского учета в|
|нии авансов на командировки, хозяйствен- |банках СССР от 18.11.87 |
|ные и другие расходы; |N 1027 (с из. и доп.); |
| | |
|16.2.2. недостоверный учет неурегулиро- | --------"---------- |
|ванных сумм, числящихся на б/с N 904 | |
|"Прочие дебиторы и кредиторы". | |
| | |
|16.3. Нарушения, допущенные при учете | |
|нематериальных активов: | |
| | |
|16.3.1. неправомерное отражение стоимости|Письмо ЦБ РФ от 20.11.95 |
|нематериальных активов на б/с NN 016 |N 209. |
|"Фонды экономического стимулирования", | |
|018 "Фонды экономического стимулирования,| |
|направленные на производственное и соци- | |
|альное развитие", 930 "Капитальные вложе-| |
|ния, предусмотренные по государственному | |
|плану" вместо б/с N 925 "Нематериальные | |
|активы". | |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|17. Нарушения при открытии и закрытии | |
|счетов клиентов: | |
| | |
|17.1. отсутствие в делах по оформлению |Закон РФ "Об основах налого- |
|счетов клиентов справок, подтверждающих |вой системы" от 27.12.91 |
|постановку на учет в органах ГНС, Пен- |N 2118-1 ст.4 (с из. и доп.) |
|сионного фонда; |Указ Президента РФ от |
| |23.05.94 N 1006; |
| |Указ Президента РФ от |
| |18.08.96 N 1212, п.7. |
| | |
|17.2. открытие счетов клиентов на балан- |План счетов бухгалтерского |
|совых счетах, не соответствующих характе-|учета в банках и кредитных |
|ру деятельности; |учреждениях РФ (письмо от |
| |21.11.95 N 123-95) раздел Х. |
| | |
|17.3. отсутствие в делах на открытие сче-|Инструкция ГБ СССР от |
|тов клиентов надлежащим образом оформлен-|30.10.86 N 28. |
|ных документов:заявления на открытие сче-| |
|та, документа о государственной регистра-| |
|ции, копии утвержденного устава (положе- | |
|ния), карточки с образцами подписей и | |
|оттиска печати; | |
| | |
|17.4. не вносятся изменения в дела по |Инструкция ГБ СССР от |
|оформлению счетов клиентов при смене |30.10.86 N 28 (с из. и доп.),|
|организационно-правовой формы предприя- |раздел 5. |
|тия; | |
| | |
|17.5. отсутствие оригиналов карточек с |Инструкция ГБ СССР от |
|образцами подписей и оттиском печати. |30.10.86 N 28 (с из. и доп.),|
| |раздел 3, п.3.6. |
|-----------------------------------------+-----------------------------|
|18. Нарушения требований при регистрации,|Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 |
|лицензировании и расширении деятельности |N 49 "О порядке регистрации |
|кредитной организации. |кредитных организаций и ли- |
| |цензирования банковской |
| |деятельности". |
\-----------------------------------------------------------------------/
Департамент инспектирования кредитных организаций
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Письмо ЦБР от 7 августа 1997 г. N 03/25-1-642 "О подходах к определению нарушений, выявленных при проверке кредитных организаций"
Текст письма официально опубликован не был