Энциклопедия судебной практики. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах (Ст. 1 НК)

Энциклопедия судебной практики
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах
(Ст. 1 НК)

1. Акты федеральных министерств и ведомств не относятся к актам законодательства о налогах и сборах

Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 10 апреля 2007 г. N 3639/07

Ссылка заявителя на письма Министерства финансов Российской Федерации не может быть принята во внимание, поскольку данные письма не относятся к законодательству о налогах и сборах Российской Федерации.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28 апреля 2017 г. N Ф04-969/17 по делу N А75-2410/2016

Ссылка Общества на письма Министерства финансов Российской Федерации кассационной инстанцией отклоняется, поскольку указанные письма являются ведомственными актами, носят информационно-разъяснительный характер и в силу статьи 1 НК РФ не являются нормативными правовыми актами о налогах и сборах, обязательными к применению налогоплательщиками (налоговыми агентами).

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 5 декабря 2016 г. N Ф09-10799/16 по делу N А60-9539/2016

Ссылка общества на позицию, изложенную в совместном письме Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 23.09.2011 N ЕД-4-3/15678@, также признана судами несостоятельной, поскольку письма Минфина России не являются нормативными правовыми актами, не носят обязательного характера, не относятся к законодательству о налогах и сборах и не могут дополнять или отменять налоговое законодательство.

Апелляционное определение СК по административным делам Тверского областного суда от 02 марта 2016 г. по делу N 33а-996/2016

Ссылки на разъяснения Минфина России основаниями для отмены решения суда не являются, поскольку в соответствии со ст. 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанные документы не являются нормативными правовыми актами и не носят обязательного характера, не относятся к законодательству о налогах и сборах и не могут дополнять или отменять налоговое законодательство.

Апелляционное определение СК по административным делам Вологодского областного суда от 23 декабря 2015 г. по делу N 33а-6684/2015

Ссылки суда на позицию, изложенную в письме Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 12 ноября 2014 года N БС-4-11/23354@, являются несостоятельными, поскольку письма Минфина РФ не являются нормативными правовыми актами, не носят обязательного характера, не относятся к законодательству о налогах и сборах и не могут дополнять или отменять налоговое законодательство.

Апелляционное определение СК по административным делам Омского областного суда от 02 декабря 2015 г. по делу N 33а-9008/2015

Ссылка налогового органа на позицию, изложенную в совместном Письме Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 12.11.2014 N БС-4-11/23354@, опубликованном на сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе "разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами", является несостоятельной, поскольку письма Минфина РФ не являются нормативными правовыми актами, не носят обязательного характера, не относятся к законодательству о налогах и сборах и не могут дополнять или отменять налоговое законодательство.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 05 октября 2015 г. по делу N 33-15911/2015

Судом обоснованно отклонены ссылки ответчика на позицию, изложенную в совместных Письмах Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 12.08.2014 N 03-04-05/40052, от 12.11.2014 N БС-4-11/23354@, опубликованных на сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе "разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами", поскольку указанные письма не являются нормативными правовыми актами, не носят обязательного характера, не относятся к законодательству о налогах и сборах и не могут дополнять или отменять налоговое законодательство.

Апелляционное определение СК по административным делам Кемеровского областного суда от 16 сентября 2015 г. по делу N 33-9591/2015

Позиция налогового органа, основанная на письмах Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы, не может быть принята судом во внимание, поскольку не содержит ссылок на действующее законодательство. Указанные письма не являются нормативными правовыми актами, не носят обязательного характера, не относятся к законодательству о налогах и сборах и не могут дополнять или отменять налоговое законодательство.

Апелляционное определение СК по административным делам Ростовского областного суда от 02 июля 2015 г. по делу N 33-9784/2015

Ссылка апеллянта на письмо Федеральной налоговой службы от 16.11.2005 г. N 04-1-03/877 не может служить основанием к отмене судебного постановления, поскольку данный документ не носит нормативный характер, является разъяснением по конкретному запросу, кроме того, в силу статьи 1 НК Российской Федерации письма Федеральной налоговой службы РФ не относятся к законодательству о налогах и сборах.

2. Указы Президента РФ и Постановления Правительства РФ не относятся к актам законодательства о налогах и сборах

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.11.2005 N А82-8102/2004-37

Указ Президента Российской Федерации и постановление Правительства Российской Федерации не являются законодательными актами, которые могут устанавливать, изменять и отменять федеральные налоги и сборы.

3. Разъяснения ФГУ не могут быть признаны актами законодательства о налогах и сбора

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.06.2006, 22.06.2006 N Ф03-А80/06-2/1272 по делу N А80-425/2005

Ссылка представителя общества в заседании суда кассационной инстанции на разъяснения ФГУ не может быть принята во внимание, поскольку данное разъяснение не относится к актам законодательства о налогах и сборах и, согласно требованиям ст. 1 НК РФ, не может применяться для регулирования налоговых правоотношений.

4. Приказы правоохранительных органов не относятся к актам законодательства о налогах и сборах

Постановление ФАС Московского округа от 02.07.2004 N КА-А41/5350-04

Ссылка Инспекции на приказы правоохранительных органов не может служить основанием для продления сроков, установленных в НК РФ, для возмещения НДС, поскольку данные приказы в силу статьи 1 НК РФ к актам законодательства о налогах и сборах не относятся.

5. Нормы БК РФ не могут возлагать на налогоплательщика обязанностей по уплате налога

Постановление ФАС Московского округа от 01.04.2004 N КА-А40/2253-04 по делу N А40-36042/03-111-420

Нормы Бюджетного кодекса РФ не могут возлагать на налогоплательщиков (налоговых агентов) обязанностей по уплате налога, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РФ, не являются нормами законодательства РФ о налогах и сборах.

6. Закон о регулировании торговой деятельности может применяться к налоговым отношениям только в том случае, если его применение соответствует нормам налогового закона и не нарушает основные начала законодательства о налогах и сборах

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22 июня 2016 г. N 308-КГ15-19017

Поскольку Закон о регулировании торговой деятельности принят не в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 статьи 1 Налогового кодекса), имеет иные цели правового регулирования, он может применяться к налоговым отношениям только в том случае, если его применение соответствует нормам налогового закона и не нарушает основные начала законодательства о налогах и сборах. В данном случае применение судами норм Закона о торговой деятельности привело к нарушению таких основных начал законодательства о налогах и сборах как экономическая обоснованность налога и принципа обязательного наличия всех элементов налогообложения (статья 3 Налогового кодекса), поскольку ввиду применения скидки в отношении соответствующей суммы отсутствовал объект налогообложения и уменьшилась налогооблагаемая база.

7. Местные налоги не подлежат регулированию законами субъектов РФ

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 2 марта 2005 г. N 76-Г05-1

В соответствии со ст. ст. 1, 12 Налогового кодекса РФ налоговое законодательство находится в ведении Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, при этом местными являются налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными актами органов местного самоуправления.

Таким образом, местные налоги не подлежат регулированию законами субъектов РФ.

8. При изменении какого-либо акта законодательства о налогах и сборах налогоплательщику направляются уточненные требования

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 6 июня 2016 г. N Ф09-4611/16 по делу N А60-12074/2015

На основании ст. 1 Налогового кодекса уточненные требования направляются налогоплательщику лишь при изменении какого-либо акта законодательства о налогах и сборах.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20 июля 2015 г. N Ф05-8951/15 по делу N А41-64948/2014

Уточненные требования направляются налогоплательщику лишь при изменении какого-либо акта законодательства о налогах и сборах (статья 1 НК РФ).

Определение Московского городского суда от 19 октября 2016 г. N 4га-11662/16

Уточненные требования направляются налогоплательщику лишь при изменении какого-либо акта законодательства о налогах и сборах (ст. 1 НК РФ).