Энциклопедия судебной практики. Выдача молока и лечебно-профилактического питания (Ст. 222 ТК)

Энциклопедия судебной практики
Выдача молока и лечебно-профилактического питания
(Ст. 222 ТК)

1. Компенсационная выплата в размере, эквивалентном стоимости молока, не входит в систему оплаты труда и должна выплачиваться сверх заработной платы

Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Хакасия от 27 июня 2013 г. по делу N 33-1507

Из приведённых норм права [ст. 222 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от 13.03.2008 г. N 168 "О порядке определения норм и условий бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания, молока или других равноценных пищевых продуктов и осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов"], положений коллективного договора следует, что компенсационная выплата в размере, эквивалентном стоимости молока, компенсационные выплаты на доставку работников к месту работы и на питание не входят в систему оплаты труда, соответственно, должны начисляться сверх заработной платы.

2. Основанием для выдачи молока или лечебно-профилактического питания работнику является его фактическая занятость на работах, связанных с вредными условиями труда

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20 августа 2014 г. N Ф04-8021/14 по делу N А27-16242/2013

Удовлетворяя заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций, проанализировав положения статей 7, 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), статей 163, 164, 219, 222 Трудового кодекса Российской Федерации, руководствуясь постановлением Правительства Российской Федерации от 13.03.2008 N 168, приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н, исходя из конкретных фактических обстоятельств дела, пришли к выводам о том, что бесплатная выдача работникам молока не поставлена в зависимость от аттестации рабочих мест; основанием для выдачи молока является фактическая занятость на работах, связанных с вредными производственными факторами; факт работы лиц с химическими веществами, при контакте с которыми рекомендовано употребление молока, доказан.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18 февраля 2015 г. N Ф09-9924/14 по делу N А76-8838/2014

В силу п. 13 Приказа N 45н в случае обеспечения безопасных (допустимых) условий труда, подтвержденных результатами аттестации рабочих мест и заключением государственной экспертизы условий труда, работодатель принимает решение о прекращении бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов с учетом мнения первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников.

Таким образом, основанием для бесплатной выдачи работнику молока или других равноценных пищевых продуктов является его фактическая занятость на работах с вредными условиями труда, обусловленными наличием на рабочем месте вредных производственных факторов, предусмотренных Перечнем.

3. Законодательством не предусмотрено проведение аттестации рабочих мест в качестве условия предоставления компенсационной выплаты работнику, фактически занятому на работах с вредными условиями труда

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18 июня 2015 г. N Ф04-20043/15 по делу N А27-8720/2014

Суды первой и апелляционной инстанций, проанализировав положения статей 7, 9 Закона N 212-ФЗ, статей 163, 164, 219, 222 Трудового кодекса Российской Федерации, руководствуясь постановлением Правительства Российской Федерации от 13.03.2008 N 168, приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н (далее - Приказ N 45н), исходя из конкретных фактических обстоятельств дела, пришли к выводам о том, что бесплатная выдача работникам молока не поставлена в зависимость от аттестации рабочих мест; основанием для выдачи молока является фактическая занятость на работах, связанных с вредными производственными факторами; факт работы лиц с химическими веществами, при контакте с которыми рекомендовано употребление молока, доказан; Обществом правомерно осуществлялась замена молока другим равноценным продуктом в соответствии с соглашением, заключенным с первичной профсоюзной организацией.

4. Работодатель обязан бесплатно выдавать молоко работникам, если это предусмотрено коллективным договором, до получения результатов аттестации их рабочих мест, подтверждающих обеспечение безопасных условий труда

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18 июня 2015 г. N Ф04-20043/15 по делу N А27-8720/2014

В соответствии с действующим законодательством работодатель обязан продолжать бесплатно выдавать молоко или выплачивать денежную компенсацию в эквивалентном размере работникам, фактически занятым на работах с вредными условиями труда, если это предусмотрено положениями заключенного коллективного договора, до получения результатов аттестации их рабочих мест, подтверждающих обеспечение безопасных (допустимых) условий труда.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21 декабря 2015 г. N Ф06-3867/15 по делу N А49-129/2015

В соответствии с действующим законодательством работодатель обязан продолжать бесплатно выдавать молоко или выплачивать денежную компенсацию в эквивалентном размере работникам, фактически занятым на работах с вредными условиями труда, если это предусмотрено положениями заключенного коллективного договора, до получения результатов аттестации их рабочих мест, подтверждающих обеспечение безопасных (допустимых) условий труда.

Исходя из анализа указанных правовых норм, суды пришли к выводу, что непроведение аттестации не является основанием нарушения трудовых прав работников, доказательств обратного истцом в материалы дела не представлено.

5. Расходы по обеспечению молоком и лечебно-профилактическим питанием сотрудников, занятых на работах с вредными условиями труда, не являются объектом обложения НДС

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13 марта 2012 г. N Ф09-1132/12 по делу N А60-19637/2011

Установив, что расходы по обеспечению молоком и лечебно-профилактическим питанием сотрудников, занятых на работах с вредными условиями труда, являются документально подтвержденными и в соответствии со ст. 252, подп. 7 п. 1 ст. 264 [Налогового] Кодекса относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда, суды пришли к обоснованному выводу о том, что выдача молока работникам не является объектом обложения НДС, в связи с чем доначисление НДС произведено инспекцией неправомерно.

6. Стоимость молока и компенсационные выплаты, выданные работникам вместо молока или лечебно-профилактического питания, не должны учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 9 октября 2014 г. N Ф01-4124/14 по делу N А79-8337/2013

Руководствуясь статьями 164, 219 и 222 ТК РФ, статьями 7 и 9 Закона N 212-ФЗ, постановлениями Правительства Российской Федерации от 29.11.2002 N 849 "О порядке утверждения норм и условий бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания", от 13.03.2008 N 168 "О порядке определения норм и условий бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания, молока или других равноценных пищевых продуктов и осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов", приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 28.03.2003 N 126 "Об утверждении Перечня вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов", приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н "Об утверждении норм и условий бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, Порядка осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, и Перечня вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов", Арбитражный суд Чувашской Республики удовлетворил заявленное требование. Суд пришел к выводу о том, что спорные компенсации не подлежат обложению страховыми взносами.

7. Выдача молока путем выплат денежных компенсаций, а не путем выдачи молока в натуральном виде, не изменяет характер расходов и не влияет на определение налоговой базы налога на прибыль

Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 27 сентября 2010 г. по делу N А65-35009/2009

Суды правомерно указали, что ссылка налогового органа на пункт 5 постановления Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 31.03.2003 N 13 "Об утверждении норм и условий бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда", в соответствии с которым не допускается замена молока денежной компенсацией и другими продуктами, кроме равноценных, является несостоятельной, поскольку указанные нарушения относятся к предмету ведения трудового законодательства и законодательства по охране труда и не изменяют назначения спорных сумм. Компенсации, отвечающие требованиям статьи 219 ТК РФ, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (статья 255 НК РФ).

Для целей налогообложения не имеет значение в натуральном виде или денежном выражении была выплачена спорная компенсация работникам.

Более того, выдача молока путем выплат денежных компенсаций, а не путем выдачи молока в натуральном виде не изменяет характер расходов и не влияет на определение налоговой базы по прибыли.

ГАРАНТ:

Пунктом 10 Постановления Минтруда РФ от 31 марта 2003 г. N 14 "Об утверждении перечня производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, рационов лечебно-профилактического питания, норм бесплатной выдачи витаминных препаратов и правил бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания", действующего с 18.10.2003 по 30.05.2009, выдача лечебно-профилактического питания за прошлое время и денежных компенсаций за не полученное своевременно лечебно-профилактическое питание не разрешалось.

8. Статья 222 ТК РФ не предусматривает возможности замены компенсацией выдачи лечебно-профилактического питания

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 ноября 2011 г. N Ф07-9352/2011 по делу N А42-1027/2011

Суд указал, что статьей 222 ТК РФ предусмотрена возможность замены компенсационной выплатой только выдачи работникам молока и других равноценных продуктов, а не лечебно-профилактического питания.