Бухгалтерский практикум. Что нового в законодательстве? (И. Ланина, "Финансовая газета", N 6, февраль 2014 г.)

Бухгалтерский практикум. Что нового в законодательстве?

О порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов)

В связи с переходом с 1 января 2014 г. на использование в бюджетном процессе (для целей сбора, распределения налогов и формирования бюджетов муниципальных образований) вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (далее - код ОКАТО) кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее - код ОКТМО) ФНС России в письме от 25.12.13 г. N ГД-4-3/23381@ сообщает, что следует указывать код ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013, принятым и введенным в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 14.06.13 г. N 159-ст, при заполнении следующих форм налоговой отчетности:

- сведения о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира, утвержденные приказом ФНС России от 26.02.06 г. N САЭ-3-21/108@;

- сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора, утвержденные приказом ФНС России от 26.02.06 г. N САЭ-3-21/109@;

- сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за добычу (вылов) водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов, утвержденные приказом ФНС России от 26.02.06 г. N САЭ-3-21/110@;

- сведения о выданных разрешениях на добычу (вылов) водных биоресурсов, суммах и сроках уплаты сбора за добычу (вылов) водных биологических ресурсов, утвержденные приказом ФНС России от 26.02.06 г. N САЭ-3-21/111@;

- сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова, на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде единовременного взноса, утвержденные приказом ФНС России от 7.07.10 г. N ММВ-7-3/320@;

- форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20 год", утвержденная приказом ФНС России от 17.11.10 г. N ММВ-7-3/611@;

- налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утвержденная приказом ФНС России от 14.06.11 г. N ММВ-7-3/369@;

- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденная приказом ФНС России от 10.11.11 г. N ММВ-7-3/760@;

- налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), утвержденная приказом ФНС России от 27.12.10 г. N ММВ-7-3/768@;

- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом ФНС России от 22.03.12 г. N ММВ-7-3/174@;

- налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, утвержденная приказом ФНС России от 16.12.11 г. N ММВ-7-3/928@;

- налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденная приказом ФНС России от 23.01.12 г. N ММВ-7-3/13@;

- налоговая декларация по транспортному налогу, утвержденная приказом ФНС России от 20.02.12 г. N ММВ-7-11/99@;

- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес, утвержденная приказом ФНС России от 28.12.11 г. N ММВ-7-3/985@;

- налоговая декларация по земельному налогу, утвержденная приказом ФНС России от 28.10.11 г. N ММВ-7-11/696@.

Также Минфин России напоминает, что в письме ФНС России от 17.10.13 г. N Д-4-3/18585@ налогоплательщикам и налоговым агентам до утверждения новых форм налоговых деклараций рекомендовано указывать в поле "код ОКАТО" код ОКТМО в следующих налоговых декларациях:

по налогу на добавленную стоимость;

по акцизам на табачные изделия;

по водному налогу;

по единому сельскохозяйственному налогу;

по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции;

по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза;

единой (упрощенной) налоговой декларации.

До утверждения новой формы рекомендуется указывать код ОКТМО и при заполнении поля "Код по ОКАТО по месту уплаты регулярного платежа" расчета регулярных платежей за пользование недрами, утвержденного приказом МНС России от 11.02.04 г. N БГ-3-21/98 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 3.03.04 г., регистрационный номер 5606, "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 2004, N 12).

При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, утвержденной приказом МНС России от 5.01.04 г. N БГ-3-23/1, и налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденного приказом МНС России от 14.04.04 г. N САЭ-3-23/286@, в поле "код ОКАТО" рекомендуется указывать код ОКТМО до внесения изменений в приказы об утверждении этих форм.

При представлении в налоговый орган уточненной налоговой декларации после истечения срока подачи налоговой декларации следует руководствоваться положениями ст. 81 НК РФ, т.е. уточненную налоговую декларацию (расчет) следует представлять в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).

ФНС России в письме от 24.12.13 г. N СА-4-14/23262 сообщает, что при формировании "Уведомления о постановке на учет в налоговом органе организации в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых" (форма N 9-НДПИ-1) и "Уведомления о постановке на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых" (форма N 9-НДПИ-2), утвержденных приказом МНС России от 31.12.03 г. N БГ-3-09/731, а также "Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (форма N 9-КНУ), утвержденного приказом ФНС России от 26.04.05 г. N САЭ-3-09/178@, начиная с 1 января 2014 г. до утверждения новых форм указанных уведомлений в поле показателя "код ОКАТО " налоговым органам следует указывать код ОКТМО.

Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств

Приказом Минфина России от 12.11.13 г. N 107н (зарегистрирован в Минюсте России 30.12.13 г. N 30913) утверждены:

Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Настоящие Правила устанавливают порядок указания (заполнения) информации в реквизитах "ИНН" плательщика, "КПП" плательщика, "Плательщик", "ИНН" получателя средств, "КПП" получателя средств и "Получатель" при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации на счета, открытые органам Федерального казначейства в подразделениях Банка России на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" (далее - счет органа Федерального казначейства);

Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами. Настоящие Правила устанавливают порядок указания информации в реквизитах "104"-"110", "Код" и "Назначение платежа" при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - налоги, сборы и иные платежи);

Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами. Настоящие Правила устанавливают порядок указания информации в реквизитах "104"-"110", "Код" и "Назначение платежа" при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату таможенных платежей и иных платежей, администрируемых таможенными органами;

Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами). Настоящие Правила устанавливают порядок указания информации в реквизитах "104"-"110", "Код" и "Назначение платежа" при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату страховых взносов, а также иных платежей (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами) (далее - иные платежи) в бюджетную систему Российской Федерации;

Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж, указываемая в распоряжениях в соответствии с перечисленными ранее Правилами, является обязательной к заполнению, а также информация, указываемая в реквизите "101" распоряжения, которая заполняется показателем одного из следующих статусов.

Алименты, удерживаемые с индивидуальных предпринимателей

Приказом Минтруда России N 703н, Минфина России N 11211, Минобрнауки России N 1294 от 29.11.13 г. (зарегистрирован в Минюсте России 17.01.14 г. N 31039) утверждены Разъяснения о порядке применения п.п. "з" п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.96 г. N 841.

В соответствии с п.п. "з" п. 2 Перечня удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Вычет указанных сумм расходов производится в случае их подтверждения индивидуальным предпринимателем вне зависимости от выбранного им режима налогообложения.

В Разъяснениях приводятся перечни документов, подтверждающих доходы и расходы индивидуальных предпринимателей в зависимости от применяемой ими системы налогообложения (ОСН, ЕСХН, УСН, ЕНВД).

И. Ланина,

аудитор

"Финансовая газета", N 6, февраль 2014 г.