Как сдавать отчетность компании, которая зарегистрирована в конце года (А.А. Казарина, "Упрощенка", N 3, март 2014 г.)

Как сдавать отчетность компании, которая зарегистрирована в конце года

Ваша фирма зарегистрирована в 2013 году после 30 сентября?

           Да                                     Нет

/-----------------------\  /--------------------------------------------\

|Фирма зарегистрирована |  |Значит, вы зарегистрировались до 30 сентября|

| в декабре 2013 года?  |  |   2013 года. Тогда по итогам 2013 года в   |

|                       |  | обязательном порядке сдайте бухгалтерскую  |

|                       |  |       отчетность и декларацию по УСН       |

\-----------------------/  \--------------------------------------------/

                 \Нет-------------------\

      Да                                 

/-----------------------\  /--------------------------------------------\

| Первую декларацию по  |  |Значит, вы зарегистрировались в октябре или |

|УСН сдайте по окончании|  |ноябре 2013 года. Тогда по итогам 2013 года |

|      2014 года.       |  |      сдайте декларацию по УСН. А вот       |

|     Бухгалтерскую     |  |бухгалтерскую отчетность за 2013 год можете |

|отчетность за 2013 год |  |                 не сдавать                 |

|   можете не сдавать   |  |                                            |

\-----------------------/  \--------------------------------------------/

Суть вопроса. В целях бухучета первым отчетным годом для организаций, созданных после 30 сентября, по их выбору может являться период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года.

Если вы зарегистрировали компанию в конце 2013 года, то, возможно, в 2014 году вам не нужно готовить и сдавать бухгалтерскую отчетность. Дело в том, что для вновь созданных компаний предусмотрено специальное правило. А именно: если вы зарегистрировали фирму после 30 сентября, то можете выбрать, что в целях бухучета будет для вас первым отчетным периодом - время с даты государственной регистрации по 31 декабря года, в котором произведена государственная регистрация, включительно. Или период с даты государственной регистрации по 31 декабря года, следующего за годом государственной регистрации, включительно (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, далее - Закон N 402-ФЗ).

Например, если вы зарегистрировались 25 ноября 2013 года, то сдавать бухгалтерскую отчетность вы можете только в 2015 году, по итогам 2014 года. А по окончании 2013 года готовить бухгалтерскую отчетность нет необходимости. Но, повторимся, вы сами решаете, пользоваться данным правом или нет. Выбранный порядок пропишите в учетной политике компании для целей бухучета или утвердите отдельным внутрифирменным приказом руководителя.

Что касается налоговой декларации по УСН, то для того чтобы ее не сдавать по итогам первого года работы, нужно быть зарегистрированным в декабре. Тогда первый налоговый период считается со дня создания компании до конца календарного года, следующего за годом создания (абз. 2 п. 2 и п. 4 ст. 5 НК РФ).

Например, организация зарегистрирована 20 декабря 2013 года. Значит, первым налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения для нее будет период с 20 декабря 2013 года по 31 декабря 2014 года. Правда, если декларацию за первый год работы вы все-таки представите, полагаем, ошибкой это не будет. Аналогичный порядок применим и к справкам по форме 2-НДФЛ. Однако, поскольку здесь вы выступаете в качестве налогового агента, рекомендуем узнать точный порядок отчетности в своей налоговой инспекции. Возможно, с вас потребуют справки, даже если фирму вы создали в конце года.

Заметим: правило об освобождении от налоговой отчетности за первый год работы не распространяется на индивидуальных предпринимателей (письмо Минфина России от 27.07.2011 N 03-11-11/195). То есть даже если коммерсант зарегистрировался в последние дни декабря, ему все равно нужно представить декларацию по "упрощенному" налогу за тот год, в котором произошла государственная регистрация. Пусть даже декларация будет "нулевой". Ну а бухгалтерскую отчетность коммерсанты не сдают, поскольку они вправе не вести бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ).

Как для компаний, так и для предпринимателей-работодателей, которые зарегистрированы в конце года, не предусмотрено каких-либо исключений по отчетности во внебюджетные фонды. А также для подачи сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Однако напомним, что компания должна подавать такие сведения не только по итогам года (до 20 января включительно), но и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она была создана (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ). Например, если вы создали фирму в ноябре 2013 года, то первый такой отчет от вас ждут до 20-го декабря включительно.

Все конкретные сроки сдачи отчетных форм за год мы привели в таблице на с. 54.

Таблица

Памятка по сдаче годовой отчетности налогоплательщиками, работающими на упрощенной системе налогообложения

Вид отчетности и куда подается	Срок сдачи отчетности*	Каким документом утверждена Форма**
Бухгалтерская отчетность всех компаний на УСН
Бухгалтерская отчетность в налоговую инспекцию по месту нахождения организации и учреждение статистики по месту государственной регистрации	Не позднее 31 марта по итогам отчетного года (ст. 18 Закона N 402-ФЗ и подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ)	Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н
Налоговая отчетность всех компаний и предпринимателей на УСН
Декларация по УСН в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя	Для компаний - не позднее 31 марта, для предпринимателей - не позднее 30 апреля после отчетного года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ)	Приказ Минфина России от 22.06.2009 N 58н
Отчетность всех работодателей на УСН
Справки по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя	Не позднее 1 апреля по итогам отчетного года (п. 2 ст. 230 НК РФ)	Приказ ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя	Не позднее 20 января по итогам отчетного года (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ)	Приказ ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@
Расчет по страховым взносам в территориальное отделение ПФР по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя	Не позднее 15 февраля после отчетного года (подп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ)	Приказ Минтруда России от 28.12.2012 N 639н
Расчет по страховым взносам в ФСС по местонахождению компании или местожительству предпринимателя	Не позднее 15 января по окончании отчетного года (подп. 2 п. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ)	Приказ Минтруда России от 19.03.2013 N 107н
* Если последний день установленного срока сдачи отчетности приходится на нерабочий праздник или выходной, то дата сдачи отчетности переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, абз. 2 п. 7 Порядка, утвержденного приказом Росстата от 29.12.2012 N 670, и п. 7 ст. 4 Закона N 212-ФЗ). ** Приведены реквизиты документов, которые применяются по итогам 2013 года. В 2014 году будет принята новая форма расчета в ПФР, а также ожидается появление новой формы декларации по УСН.

А.А. Казарина,

эксперт журнала "Упрощенка"

"Упрощенка", N 3, март 2014 г.