Справка о заработке: разъяснения специалистов ФСС РФ (В.А. Лебедева, "Зарплата", N 10, октябрь 2013 г.)

Справка о заработке: разъяснения специалистов ФСС РФ

Как заполнить справку о заработке, если в период отпуска по уходу за ребенком сотрудница работала в режиме неполного рабочего времени?

Справка о сумме заработка за два календарных года необходима для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком (ежемесячное пособие).

Ее представляют работники, которые в текущем году и в двух календарных годах, предшествующих году болезни или декрета, трудились у других работодателей.

Форма справки о сумме заработной платы (далее - справка) и порядок ее заполнения утверждены приказом Минтруда России от 30.04.2013 N 182н.

Кто и когда выдает справку

Справку выдает работодатель:

- в день прекращения работы - при увольнении работника;

- в течение трех дней - со дня письменного обращения бывшего работника.

Обязанность выдать справку установлена для работодателя в пункте 3 части 2 статьи 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).

Что указывают в справке

В справке отражаются сведения за последние два года, предшествующих году наступления страхового случая и за текущий год:

- о сумме выплат, облагаемых страховыми взносами в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- количестве календарных дней, исключаемых при расчете пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком.

К исключаемым периодам относят дни (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):

- временной нетрудоспособности;

- отпуска по беременности и родам;

- отпуска по уходу за ребенком;

- освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС РФ не начислялись.

Примечание. Как на практике применять норму об исключаемых периодах в 2013 году, читайте в электронном журнале "Зарплата", 2013, N 3.

В период отпуска по уходу за ребенком сотрудница работала в режиме неполного рабочего времени

В период отпуска по уходу за ребенком работницы могут трудиться в режиме неполного рабочего времени (ч. 3 ст. 256 ТК РФ). На сумму зарплаты за отработанное время начисляются страховые взносы, в частности, в ФСС РФ (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ). Как заполнить справку в случае увольнения работницы, разъяснил ФСС РФ в письме от 20.06.2013 N 25-03-14/12-7942.

Заполняем раздел 3 справки

В разделе 3 справки о сумме заработной платы необходимо указать выплаты, облагаемые страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В числе таких выплат - заработок за время работы на условиях неполного рабочего времени.

Заполняем раздел 4 справки

В разделе 4 справки о сумме заработной платы указывается количество календарных дней, приходящихся, в частности, на период отпуска по уходу за ребенком, в котором сотрудница работала на условиях неполного рабочего времени.

Период исключается, а начисленный заработок учитывается

Заполнив справку о сумме заработной платы с учетом рекомендаций, приведенных в письме ФСС РФ от 20.06.2013 N 25-03-14/127942, мы видим следующий результат.

Период, когда работница, находясь в отпуске по уходу за ребенком, работала на условиях неполного рабочего времени, считается периодом нахождения в отпуске по уходу за ребенком. В последующем он исключается при расчете пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Заработок за время работы на условиях неполного рабочего времени за этот период включается в средний заработок для расчета пособий.

Пример. В ООО "Высший пилотаж" с 14 апреля 2009 года работает Н.А. Орлова. С 25 июля по 11 декабря 2011 года она находилась в отпуске по беременности и родам, а с 12 декабря 2011 года - в отпуске по уходу за ребенком. В 2012 и 2013 годах в период отпуска по уходу за ребенком Н.А. Орлова работала в режиме неполного рабочего времени. 8 октября 2013 года сотрудница увольняется.

Необходимо оформить справку о сумме заработной платы с учетом сумм выплат, приведенных в таблице на с. 93.

Таблица. Выплаты Н.А. Орловой

N п/п	Наименование выплаты	Суммы выплат за год, руб.
		2009	2010	2011	2012	2013
1	Заработная плата по окладу	220 000	220 000	135 000	30 000	50 000
2	Доплата за сверхурочную работу	15 000	10 000	6 000	-	-
3	Отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск	19 000	19 000	9 000	-	14 000
4	Пособие по беременности и родам	-	-	96 465	-	-
5	Ежемесячное пособие по уходу за ребенком	-	-	3 243	100 536	25 972
6	Единовременное пособие при рождении ребенка	-	-	11 703,13	-	-
7	Ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб.	-	-	50	600	200
	Итого сумма выплат, облагаемых страховыми взносами в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (гр. 1-3)	254 000	249 000	150 000	30 000	64 000

Решение. Период отражения сведений

По общему правилу справку о сумме заработной платы заполняют за два календарных года, предшествующих году увольнения, и за период работы в текущем году.

Если в двух календарных годах, предшествующих году прекращения работы, или в текущем году сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, заполняются дополнительные строки раздела 3 справки.

В нашем случае такие отпуска пришлись на 2011-2013 годы. При расчете пособий работница вправе их заменить более ранними годами, если это приведет к увеличению суммы пособия (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Следовательно, в справке о сумме заработной платы необходимо отразить сведения не только за два предшествующих года, но и за более продолжительный период: 2009-2013 годы.

Заполняем раздел 3 справки

В разделе 3 отражаем выплаты, облагаемые страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В нашем случае это следующие выплаты, начисленные в расчетном периоде в пользу Н.А. Орловой (ч. 1 ст. 7 и подп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ):

- заработная плата по окладу, в том числе за период работы на условиях неполного рабочего времени;

- доплата за сверхурочную работу;

- отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

В 2011-2013 годах Н.А. Орлова получала пособия в связи с рождением ребенка, а именно:

- пособие по беременности и родам;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячную компенсационную выплату в размере 50 руб.

Эти выплаты не облагаются страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ) и поэтому не отражаются в справке.

Заполняем раздел 4 справки

В разделе 4 указываем количество календарных дней отпуска по беременности и родам и отпуска по уходу за ребенком.

Образец заполнения справки о сумме заработной платы приведен ниже.

Образец. Справка о сумме заработной платы Н.А. Орловой

                                 Приложение N 1 к Приказу Минтруда России

                                 от 30.04.2013 N 182н

Справка
о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начислялись

Дата выдачи  8 октября 2013                                  N     10

            ----------------                                   ----------

1. Данные о страхователе.

Полное    наименование   организации    (обособленного    подразделения),

Ф.И.О.  индивидуального предпринимателя, физического  лица     Общество с

                                                          ---------------

ограниченной ответственностью "Высший пилотаж"

-------------------------------------------------------------------------

Наименование территориального органа  страховщика  по  месту  регистрации

страхователя    Московское  региональное  отделение ФСС РФ, филиал N 3

               ----------------------------------------------------------

Регистрационный номер страхователя  7722002245  /

                                  ------------- -------------------

Код подчиненности     11111     ; ИНН/КПП 77081234446 / 770801001

                  --------------          ----------  -------------

Адрес   места  нахождения  организации      (обособленного подразделения)

/адрес постоянного  места   жительства  индивидуального  предпринимателя,

физического лица      125007, г. Москва, Фармацевтический проезд, д. 26

                 --------------------------------------------------------

Телефон (495)  245-01-01

        -----  ----------

2. Данные о застрахованном лице.

Фамилия, имя, отчество   Орлова Наталья Анатольевна

                       --------------------------------------------------

Паспортные данные:

серия  46 01 , номер  456123 , кем и когда выдан ОВД Бабушкинского района

     -------         --------                    ------------------------

г. Москвы 16.04.2003

-------------------------------------------------------------------------

Адрес места жительства:

почтовый  индекс  125100  государство    Российская  Федерация    субъект

                  -------               ------------------------

Российской Федерации

                         город    Москва

--------------------            ----------

улица/переулок/проспект  Утренняя   дом 20    корпус      квартира    26

                         ---------      ---          ---             ---

СНИЛС 456-222-789 11

     ----------------

Период  работы  (службы,  иной  деятельности)  у страхователя,  в течение

которой лицо подлежало  обязательному социальному страхованию  на  случай

временной нетрудоспособности и в связи с материнством*(1):

с  14 апреля   2009 года по 31 декабря   2009 года

с  1 января   2010 года по 31 декабря   2010 года

с  1 января   2011 года по 31 декабря   2011 года

с  1 января   2012 года по 31 декабря   2012 года

с  1 января   2013 года по 8 октября   2013 года

3. Сумма  заработной   платы,   иных выплат  и вознаграждений, на которые

были начислены страховые  взносы на обязательное  социальное  страхование

на случай временной нетрудоспособности и в связи  с материнством*(2)  или

сумма заработной платы, иных выплат и вознаграждений, которые  включались

в базу для начисления страховых взносов в Фонд   социального  страхования

Российской  Федерации в соответствии с Федеральным  законом  от  24  июля

2009 г.  N 212-ФЗ "О  страховых  взносах  в  Пенсионный  фонд  Российской

Федерации,   Фонд   социального   страхования    Российской    Федерации,

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"*(3):

20 09 год        254 000 (Двести пятьдесят четыре тысячи) руб. 00 коп.

          ---------------------------------------------------------------

                            (сумма цифрами и прописью)

20 10 год        249 000 (Двести сорок девять тысяч) руб. 00 коп.

           --------------------------------------------------------------

                            (сумма цифрами и прописью)

20 11 год             150 000 (Сто пятьдесят тысяч) руб. 00 коп.

           --------------------------------------------------------------

                           (сумма цифрами и прописью)

20 12 год              30 000 (Тридцать тысяч) руб. 00 коп.

           --------------------------------------------------------------

                           (сумма цифрами и прописью)

20 13 год             64 000 (Шестьдесят тысяч) руб. 00 коп.

           --------------------------------------------------------------

                           (сумма цифрами и прописью)

...*(4)

4. Количество   календарных   дней,  приходящихся  на  периоды  временной

нетрудоспособности,  отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за

ребенком, период освобождения  работника от работы с полным или частичным

сохранением    заработной   платы   в  соответствии  с  законодательством

Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период

страховые  взносы  в Фонд  социального страхования Российской Федерации в

соответствии   с   Федеральным   законом   от  24  июля  2009 г. N 212-ФЗ

"О  страховых  взносах  в  Пенсионный  фонд  Российской  Федерации,  Фонд

социального    страхования   Российской    Федерации,  Федеральный   фонд

обязательного медицинского страхования" не начислялись:

20 11 год, всего                160         ,    в том числе:

                     ------------------------

                        (календарных дней)

с 25.07.2011 по 11.12.2011       140       отпуск по беременности и родам

  -----------   ---------- --------------- ------------------------------

                          (календарных дней)   (наименование периода)

с 12.12.2011 по 31.12.2011       20        отпуск по беременности и родам

  -----------   ---------- --------------- ------------------------------

                          (календарных дней)   (наименование периода)

20 12 год, всего           366           , в том числе:

                   ----------------------

                    (календарных дней)

с 01.01.2012 по 31.12.2012       366       отпуск по беременности и родам

  ----------    ---------- ---------------- -----------------------------

                          (календарных дней)    (наименование периода)

20 13 год, всего             281           , в том числе:

                   ----------------------

                     (календарных дней)

с 01.01.2013 по 08.10.2013       281       отпуск по беременности и родам

  ----------   ----------- ---------------  -----------------------------

                         (календарных дней)     (наименование периода)

...*(4)

Руководитель организации (обособленного подразделения),

индивидуальный предприниматель, физическое лицо

    Генеральный директор          Полетов               Полетов В.Л.

----------------------------  -----------------  ------------------------

      (должность*(5))             (подпись)               (Ф.И.О.)

Главный бухгалтер      Крылова                    Крылова У.В.

------------------   ------------      ----------------------------------

                      (подпись)                    (Ф.И.О.)

/-                  -\

|        Печать      |

|ООО "Высший пилотаж"|

\-                  -/

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Лица, подлежащие обязательному  социальному  страхованию  на  случай

временной нетрудоспособности и в связи  с материнством, определены частью

1 статьи 2   Федерального   закона  от  29  декабря  2006 г. N 255-ФЗ "Об

обязательном     социальном      страховании    на   случай     временной

нетрудоспособности  и  в связи с материнством" (Собрание законодательства

Российской   Федерации,  2007,  N 1, ст. 18;  2009, N 30, ст. 3739; 2011,

N 49, ст. 7057).

*(2) За   период  до  1 января  2010  года, а  для   лиц,  работающих  по

трудовым  договорам  в  организациях и у индивидуальных предпринимателей,

применяющих специальные налоговые режимы, за период до 1 января 2011 года

в справке указываются сведения о всех видах выплат и иных  вознаграждений

в пользу застрахованного  лица, которые включались в  базу для начисления

страховых  взносов  в Фонд социального страхования Российской Федерации в

соответствии   с  Федеральным   законом  от  24   июля  2009 г.  N 212-ФЗ

"О  страховых  взносах  в  Пенсионный  фонд  Российской   Федерации, Фонд

социального    страхования    Российской   Федерации,  Федеральный   фонд

обязательного   медицинского   страхования"    (Собрание законодательства

Российской Федерации, 2009, N 30,  ст. 3738;  N 48, ст. 5726; 2010, N 19,

ст. 2293;   N 31,   ст. 4196;  N 40,  ст. 4969;   N 42,  ст. 5294;  N 49,

ст. 6409; N 50, ст. 6597;  N 52,  ст. 6998; 2011,  N 1, ст. 40, 44; N 23,

ст. 3257;  N 27,  ст. 3880;  N 29,  ст. 4291;   N 30,   ст. 4582;   N 45,

ст. 6335;  N 49,  ст. 7017,  7043,  7057; 2012,   N 10,   ст. 1164; N 26,

ст. 3447;  N 50,  ст. 6966;  N 53, ст. 7594)  в 2010 году  и не превышают

предельную  величину  базы   для  начисления   страховых  взносов  в Фонд

социального страхования Российской Федерации, установленную в 2010 году.

*(3) Заполняется   организациями  и   индивидуальными  предпринимателями,

для  которых   применяются   пониженные    тарифы   страховых  взносов  в

соответствии с частями 3.3 и 3.4 статьи 58 и со статьей 58.1 Федерального

закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд

Российской  Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

*(4) Дополнительные   строки   заполняются   в   том  случае, если в двух

календарных  годах,  предшествующих  году   прекращения   работы (службы,

иной деятельности) или году обращения за справкой, в  текущем календарном

году  либо в одном  из  указанных  годов застрахованное лицо находилось в

отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком.

*(5) Заполняется руководителем организации (обособленного подразделения).

Обратите внимание: в справке допускается добавление строк для указания данных о страхователе или работнике, если они не влияют на размер исчисленного к выплате пособия (например, не помещается название улицы) (письмо ФСС РФ от 24.07.2013 N 15-02-01/12-5174л).

В.А. Лебедева,

аудитор

"Зарплата", N 10, октябрь 2013 г.