Вопрос: В 2013 году гражданином было приобретено в собственность недвижимое имущество (квартира). В каком году гражданин может подавать документы на получение имущественного налогового вычета? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2013 г.)

В 2013 году гражданином было приобретено в собственность недвижимое имущество (квартира).

В каком году гражданин может подавать документы на получение имущественного налогового вычета?

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Общий размер данного вычета не может превышать 2 000 000 руб. Право на получение имущественного налогового вычета может быть реализовано при соблюдении всех условий, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен по выбору налогоплательщика:

- по окончании соответствующего налогового периода после подачи налогоплательщиком налоговой декларации (в этом случае денежные средства перечисляются налогоплательщику непосредственно налоговым органом) (п. 2 ст. 220 НК РФ);

- до окончания соответствующего налогового периода (в этом случае вычет предоставляется работодателем - налоговым агентом) (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет при строительстве (приобретении) жилья применяется с того налогового периода, в котором возникло право на него (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), то есть с момента, когда получены документы, подтверждающие:

расходы на приобретение (строительство) жилья;

право собственности на приобретенные (построенные) объекты.

Следовательно, первым годом, за который у физического лица возникает право на получение вычета по НДФЛ, является год получения свидетельства о праве собственности на приобретенное жилье, а при строительстве квартиры на праве долевого участия налогоплательщику предоставлено право воспользоваться имущественным налоговым вычетом при наличии у него либо акта приема-передачи квартиры, либо свидетельства о праве собственности (письмо Минфина России от 07.09.2007 N 03-04-05-01/296).

То есть в рассматриваемой ситуации у Вас возникает право на получение вычета по НДФЛ в 2013 году, если именно в этом году были получены правоустанавливающие документы (свидетельство о праве собственности).

Соответственно, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного вычета за 2013 год по окончании налогового периода (в 2014 году) либо, не дожидаясь конца года, оформить получение имущественного налогового вычета у работодателя.

При этом вычет предоставляется работодателем только на основании уведомления налогового органа, подтверждающего право на вычет. Форма уведомления утверждена приказом ФНС РФ от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.

Поэтому для получения вычета по месту работы гражданин должен сначала обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и представить туда документы, подтверждающие его право на налоговый вычет, и заявление на предоставление вычета по месту работы.

Обращаем внимание, что работодатель должен предоставлять вычет только по тем доходам, которые выплачиваются работнику после получения от него заявления на вычет и уведомления (письмо Минфина России от 12.04.2010 N 03-04-06/9-72).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

- Энциклопедия решений. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья;

- Энциклопедия решений. Период возникновения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ;

- Энциклопедия решений. Предоставление имущественного вычета по НДФЛ налоговым органом.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

18 октября 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.