Вопрос: Как лучше оформить передачу легкового автомобиля, находящегося на балансе фирмы, директору? Каким будет налоговый учет в случае, если амортизация учтена полностью и остаточная стоимость автомобиля равна нулю? ("Упрощенка", N 11, ноябрь 2013 г.)

Как лучше оформить передачу легкового автомобиля, находящегося на балансе фирмы, директору? Каким будет налоговый учет в случае, если амортизация учтена полностью и остаточная стоимость автомобиля равна нулю?

Если вы заключите договор купли-продажи, следует иметь в виду, что при продаже любого имущества образуется доход от реализации, который определяют в соответствии со статьей 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Следовательно, при реализации транспортного средства у вас возникнет налогооблагаемый доход, равный сумме, поступившей в кассу либо на расчетный счет от покупателя - директора. Однако надо знать, что согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов могут проверить правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. Организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа (в данном случае - директор), признаются такими лицами (подп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Следовательно, если цена реализованного автомобиля будет ниже более чем на 20% от рыночной цены идентичного товара, инспекторы вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пеней, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующий товар.

В случае передачи директору автомобиля по договору дарения у организации не возникнет объекта налогообложения по УСН. Правда, стоимость имущества, полученного физическим лицом в порядке дарения, будет его доходом и соответственно объектом налогообложения по НДФЛ (см. письмо Минфина России от 23.10 2009 N 03-11-06/2/222).

Также обращаю внимание вот на что. Если продать (передать) основные средства до истечения трех лет с момента учета расходов на их покупку в составе расходов (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет), фирме придется пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами.

А.И. Косолапов,

начальник отдела специальных налоговых режимов

Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 ноября 2013 г.

"Упрощенка", N 11, ноябрь 2013 г.