Вопрос: Налогоплательщик применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы". Необходимо ли документально подтверждать командировочные расходы работника (то есть хранить кассовые чеки, квитанции, счета, иную документацию)? Обязательно ли оформлять авансовый отчет, командировочное удостоверение, иные документы, подтверждающие нахождение работника в командировке? ("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2013 г.)

Налогоплательщик применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы". Необходимо ли документально подтверждать командировочные расходы работника (то есть хранить кассовые чеки, квитанции, счета, иную документацию)? Обязательно ли оформлять авансовый отчет, командировочное удостоверение, иные документы, подтверждающие нахождение работника в командировке?

В таком случае документы, подтверждающие направление работников в служебные командировки и произведенные ими расходы, а также авансовые отчеты должны оформляться в общеустановленном порядке.

Обоснование. Пунктом 1 ст. 346.18 НК РФ предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы, у организации или индивидуального предпринимателя отсутствует обязанность по учету расходов.

Одновременно с этим следует иметь в виду, что в соответствии с п. 4 ст. 346.11 НК РФ в отношении плательщиков УСНО действует Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации". Этот документ, в частности, предполагает оформление заявления подотчетного лица о выдаче денежных средств (составляется в произвольной форме), авансового отчета с прилагаемыми подтверждающими документами, а также проверку авансового отчета бухгалтерией и его утверждение руководителем. Такие разъяснения даны в Письме Минфина РФ от 30.10.2013 N 03-11-11/46198.

Необходимо обратить внимание на то, что если организация не хранит документы, подтверждающие расходы, то у работника, получившего наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды, возникает обязанность по уплате НДФЛ. Минфин в Письме от 31.10.2013 N 03-11-11/46739 указал: тот факт, что стоимость приобретенных сотрудником товарно-материальных ценностей, в силу применяемого организацией специального налогового режима (УСНО) не подлежит отнесению на расходы организации, не имеет значения для исчисления НДФЛ.

А.М. Лопатина,

редактор журнала "Аптека:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 декабря 2013 г.

"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2013 г.