Вопрос: Вправе ли налогоплательщик уменьшить доходы от реализации имущества на сумму расходов в виде процентов по кредиту? ("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2013 г.)

Вправе ли налогоплательщик уменьшить доходы от реализации имущества на сумму расходов в виде процентов по кредиту?

По мнению Минфина (позиция 1), доход от реализации имущества может быть уменьшен на сумму процентов по кредитному договору.

В то же время УФНС по г. Москве (позиция 2) придерживается противоположной точки зрения.

Однако считаем, что налогоплательщики должны руководствоваться мнением именно финансового ведомства, так как налоговое законодательство не разъясняет, можно ли уменьшить доход от реализации имущества на сумму процентов по кредиту, который был использован на приобретение этого имущества.

Позиция 1. Минфин утверждает (письма от 07.11.2011 N 03-04-05/9-858, от 18.02.2009 N 03-04-05-01/66), что расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение квартиры, могут быть учтены в расходах, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Это связано с тем, что расходы на уплату заемщиком процентов по договору целевого займа (кредита) являются платой за пользование денежными средствами, то есть связаны с приобретением квартиры за счет этих средств и, соответственно, получением доходов от продажи. При этом подчеркивается, что в кредитном договоре должно быть указано то имущество, которое впоследствии было реализовано.

Позиция 2. Сумма расходов на приобретение в собственность имущества определяется исходя из его стоимости, указанной сторонами сделки в договоре купли-продажи (Письмо УФНС по г. Москве от 21.10.2010 N 20-14/4/110289@). При этом суммы расходов, связанных с уплатой процентов по полученному на приобретение имущества кредиту, не увеличивают установленную сторонами в договоре стоимость приобретенного имущества и в связи с этим не могут быть включены в состав документально подтвержденных расходов, уменьшающих сумму облагаемых налогом доходов от реализации данного имущества.

Е.Л. Джабазян,

главный редактор журнала "Оплата труда в государственном

(муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение"

1 июля 2013 г.

"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2013 г.