Что ждет коммерсантов в ближайшем будущем (М. Иванова, "Бухгалтерия ИП", N 7, июль 2013 г.)

Что ждет коммерсантов в ближайшем будущем

Ежегодно Минфин России на своем сайте www.minfin.ru публикует Основные направления налоговой политики на ближайшие несколько лет. И 2013 год не стал исключением. Из статьи вы узнаете, появятся ли новые налоги и что изменится в действующих.

На очередном заседании Правительство РФ одобрило разработанные Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов. Далее рассмотрим, какие изменения, касающиеся коммерсантов, планируются в налоговом законодательстве. Но сразу заметим, что введение новых налогов в среднесрочном периоде не предполагается.

О порядке предоставления имущественного вычета по НДФЛ

В ближайшее время необходимо рассмотреть вопрос о переходе к принципу предоставления имущественного вычета в случае приобретения жилья, при котором физические лица имели бы право обращаться в налоговые органы за получением вычета многократно в течение жизни вплоть до полного использования предельной суммы этого вычета*(1).

Напомним, в настоящее время имущественный налоговый вычет при строительстве и приобретении жилья, а также земельных участков может быть использован налогоплательщиком только один раз. Повторное его предоставление действующим законодательством не допускается. Об этом сказано в статье 220 Налогового кодекса РФ, а также в письмах Минфина России от 15.08.2012 N 03-04-05/7-950 и УФНС России по г. Москве от 08.09.2010 N 20-14/4/094703@.

Помимо этого, следует рассмотреть вопрос о порядке предоставления имущественного вычета родителям (усыновителям, приемным родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим новое строительство или приобретение за свой счет имущества в собственность своих несовершеннолетних детей (подопечных в возрасте до 18 лет).

О налогообложении НДФЛ отдельных видов доходов

Минфин России предлагает освободить физических лиц от уплаты НДФЛ в случае реализации жилой недвижимости и иного недвижимого имущества при выполнении одного условия. А именно: на дату продажи объекта имущества в их собственности, помимо реализуемого объекта, не находилось более трех таких объектов.

Для банковских вкладов предлагается изменить действующее ограничение, устанавливающее лимит на размер освобождаемых процентов.

Так, доходы в виде процентов по рублевым вкладам не будут подлежать обложению НДФЛ, если проценты по вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 3 процентных пункта (сейчас - 5 процентных пункта).

А проценты по вкладам в иностранной валюте будут относиться к необлагаемым доходам, если установленная ставка не превысит 6% годовых (сейчас - 9%).

Кроме того, в Основных направлениях финансовое ведомство отметило, что необходимо произвести систематизацию перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, а также устранение имеющихся неточностей и противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию норм.

Об учете процентов по долговым обязательствам в составе профвычета

Минфин России рекомендует в ближайшее время пересмотреть подходы к отнесению процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые в составе профвычета.

Так, в частности, финансисты предлагают установить предельные значения ставок процентов, в пределах которых в расходах признается сумма фактически начисленных процентов. При этом в отношении долговых обязательств, проценты по которым не превышают такое предельное значение, следует ограничить действие правил налогового контроля за трансфертным ценообразованием либо вовсе отменить их.

Об учете недостач от пропажи товаров в составе профвычета

НК РФ предлагается дополнить нормой, согласно которой ИП, занимающиеся розничной торговлей с открытым доступом покупателей к товарам, вправе будут включить в состав профвычета потери по основаниям, отличным от потерь в результате естественной убыли товаров, а также потерь, относимых на виновных лиц при выполнении нескольких условий.

Первое - ИП организована система учета и контроля за использованием материально-производственных запасов, соответствие которой установленным требованиям должно быть подтверждено аудиторской организацией.

Второе - акт инвентаризации о выявленных недостачах должен подтверждаться аудитором, включенным в состав инвентаризационной комиссии.

Потери (недостачи) предлагается учитывать в размере, не превышающем 0,75% выручки от реализации.

При этом перечень продукции, недостача которой может быть учтена в целях налогообложения, будет устанавливаться в порядке, определенном Правительством РФ.

Поправки в главу 21 НК РФ

Минфин России предлагает дополнить статью 154 Налогового кодекса РФ нормой, согласно которой уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) за счет перечисления премий (вознаграждений) не влечет за собой уменьшение цены этих товаров (работ, услуг), а соответственно и налоговой базы по НДС, за исключением случаев, специально предусмотренных договором поставки.

Изменения в акцизном налогообложении

В части налогообложения акцизами в плановом периоде будет осуществляться индексация ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации. При этом на 2014 и 2015 годы, за некоторым исключением, предусматривается сохранение размеров ставок акцизов, установленных действующим на сегодняшний день законодательством о налогах и сборах.

В частности, на 2016 год в целях формирования доходной базы бюджетов разных уровней, а также с учетом необходимости корректировки структуры потребления алкогольной продукции предлагается проиндексировать ставки акцизов на алкогольную продукцию, произведенную с использованием этилового спирта, на 10% к уровню 2015 года. На остальные виды алкогольной продукции предполагается осуществить индексацию в размере прогнозируемого уровня инфляции. Ставки на 2014 и 2015 годы предполагается оставить без изменений.

В части акцизного налогообложения табачной продукции налоговую политику будет определять План мероприятий по реализации Концепции осуществления государственной политики противодействия потреблению табака в 2010-2015 годах, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 23.09.2010 N 1563-р. Этим планом предусмотрено, что поэтапное повышение акциза должно происходить такими темпами, чтобы обеспечить в РФ средний уровень налогообложения табачных изделий на уровне стран Европейского региона ВОЗ. Для этого необходимо, чтобы средний акциз в текущих ценах составлял около 3000 руб. за 1000 шт. или 60 руб. за пачку сигарет наиболее продаваемого бренда.

У налоговых органов появится больше прав

Минфин России предлагает предоставить налоговым органам:

право на получение от банков сведений о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Однако, возможно, это будет только при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении данных лиц либо истребования документов в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ;

право истребования выписки из регистров налогового учета и (или) иных документов, подтверждающих достоверность данных, внесенных в налоговые декларации (расчеты), счета-фактуры и первичные документы, а также проведение мероприятий налогового контроля, предусмотренных статьями 91, 92, 95-97 НК РФ;

право при проведении камеральной проверки уточненной декларации, представленной по истечении двух лет с установленного дня подачи декларации, истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях декларации, а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после них;

право приостанавливать действие (возобновлять действие) поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств, а также отзывать свои неисполненные поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств.

Прочие перемены в налоговом законодательстве

Минфин России предлагает до одного месяца увеличить срок для подготовки налогоплательщиками, в отношении которых проводились проверки, возражений по актам соответствующих проверок.

Кроме того, финансисты выступают за вменение налогоплательщикам обязанности сообщать в налоговые органы информацию о заключении договоров простого товарищества и об участниках этих договоров, а также о прекращении договоров простого товарищества.

В целях обеспечения единообразного порядка исполнения физическими лицами обязанностей по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на недвижимое имущество и налога на имущество физических лиц, а также обеспечения своевременного поступления указанных налогов в бюджет представляется целесообразным рассмотреть вопрос об установлении единого срока уплаты данных налогов.

М. Иванова,

эксперт журнала "Бухгалтерия ИП"

"Бухгалтерия ИП", N 7, июль 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) В настоящее время имущественный вычет предоставляется налогоплательщику в сумме не более 2 млн. руб.