Роскошный сбор (Я. Лазарева, "Расчет", N 7, июль 2013 г.)

Роскошный сбор

Продолжаем обзор Основных направлений налоговой политики на 2014-2016 год, к которому мы приступили еще в начале журнала. В этой статье поговорим об изменениях, затронувших интересы частных лиц. Яна Лазарева узнала, чего ждать "физикам".

Не за горами

С начала 2013 года время от времени до нас доходят слухи о появлении нового сбора для физических лиц, а именно налога на недвижимое имущество, который призван заменить ныне действующие налог на имущество физических лиц и земельный налог. Идея уже получила реализацию в проекте федерального закона N 51763-4.

Налогоплательщиками будут физические лица, обладающие правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, а также владеющие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения земельными участками. К объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга):

- здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, объекты незавершенного капитального строительства;

- земельные участки, на которых располагают объекты завешенного или незавершенного капитального строительства.

В качестве базы будет применяться кадастровая стоимость имущества, определенная на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При ее определении предполагается применение вычета, которым смогут воспользоваться все граждане, речь идет о вычитании стоимости 20 квадратных метров жилого помещения или жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом или дачном некоммерческом объединении.

Налоговые ставки будут устанавливаться муниципалитетами, а в Москве и Санкт-Петербурге - законодательными органами власти. Предельные значения сбора, естественно, ограничены Налоговым кодексом.

Размер процентов зависит от кадастровой стоимости имущества одного налогоплательщика.

Если объем метров оценивается до 300 млн. рублей, то планируемая ставка не превысит:

- 0,1 процента по жилым помещениям (в том числе домам, расположенным на земельных участках в садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях, а также по соответствующим объектам незавершенного капитального строительства);

- 0,3 процента по земельным участкам под дачами, по долям - на участки под многоквартирными домами.

Если стоимость превысит 300 млн. рублей, то с суммы превышения придется заплатить:

- 0,5 процента по объектам капитального (в т.ч. незавершенного) строительства вне зависимости от их принадлежности к жилищному фонду;

- 1,5 процента по участкам, вне зависимости от категории земли.

Если стоимость какого-либо здания или строения (то есть одного объекта) превысит 300 млн. рублей, то будут установлены ставки в пределах от 0,5 до 1 процента. Законопроектом предусматривается переходный период до 1 января 2018 года, предполагающий постепенное введение налога.

Для дорогих авто

Вопрос о налогообложении объектов роскоши можно считать решенным. Государственная Дума уже приняла в первом чтении соответствующий законопроект N 249584-6, согласно которому сумма транспортного налога будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 5 млн. рублей. Для этого с 1 января 2014 планируется ввод таких коэффициентов:

- 2 - для автомобилей средней стоимостью от 5,0 до 10,0 млн. рублей включительно. С года выпуска должно пройти не более 5 лет;

- 3 - для ТС средней стоимостью от 10,0 до 15,0 млн. рублей включительно. Возраст автомобиля не должен превышать 10 лет;

- 3 - для автомобилей средней стоимостью от 15,0 млн. рублей. Для машин не старше 20 лет.

Средняя цена машины будет определяться Минпромторгом на основании статданных, информации таможенной статистики и данных о сделках с моделями легковых автомобилей и их модификациями. Предполагается, что информация о средней цене машины будет доступна автомобилистам на официальном сайте ведомства.

Также власти планируют установить единый срок уплаты физическим лицом транспортного налога, земельного налога, налога на недвижимое имущество и налога на имущество. Это поможет обеспечить своевременное поступление доходов в бюджет.

Вычет на покупку

В настоящее время имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение или строительство жилья (но не более 2 млн. руб.) предоставляется только по одному объекту. Повторно льгота не предоставляется (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). На практике некоторые граждане не могут использовать вычет в полном размере (например, ввиду небольшой стоимости недвижимости или покупки ее доли).

Для устранения пробела предлагается предоставлять вычет вне зависимости от количества купленных объектов (или долей), оставив лишь максимальный размер вычета - 2 млн. рублей.

Таким образом, физические лица получат право обращаться в налоговые органы за получением имущественного вычета многократно в течение жизни, вплоть до полного использования предельной суммы.

Ограничение льготы

Освобождение от налогов дохода с продажи жилья, находившегося в собственности 3 года и более, существенно облегчает налоговое бремя владельцев квадратных метров (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Власти решили ограничить это право. Чиновники считают, что льгота должна предоставляться только в том случае, если в собственности физического лица на дату продажи жилья помимо продаваемого имущества не находилось более трех таких объектов.

Инвестиционный налоговый вычет

В ближайшие годы может быть введен еще один налоговый вычет, не существовавший ранее - инвестиционный.

Льгота будет предоставляться в размере положительного финансового результата, полученного физическим лицом в налоговом периоде от реализации (погашения):

- ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, обращающихся на организованном для этого рынке;

- инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, состоящих из упомянутых выше ценных бумаг.

Обязательное условие: акции, облигации и инвестиционные паи должны находиться в собственности более 3 лет. Максимальная сумма вычета - 3 млн. рублей за каждый год владения бумагами.

Отдельно планируется установить правила расчета необлагаемой суммы исходя из срока владения ценными бумагами (на основе метода учета запасов ФИФО), которая позволит связать срок распоряжения документами и размер освобождаемого от налогов дохода.

Доход по банковским вкладам

Приближается тот день, когда станет невыгодным размещать денежные средства в банковские вклады под высокие проценты. Ведь вероятность возникновения налоговой базы по доходам физических лиц от вкладов может существенно повыситься.

Сейчас НДФЛ облагается (ст. 214.2 НК РФ):

- по рублевым вкладам - сумма превышения процентов, начисленных по условиям договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов;

- по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9 процентов годовых.

Планируется следующее снижение по рублевым вкладам - вместо 5 установить 3 процентных пункта, а по валютным - 9 процентов снизить до 6 процентов.

Кроме этого, в долгосрочной перспективе (2018-2020 годы) власти планируют перейти к фиксированному размеру процентов по вкладам физических лиц, освобождаемому от НДФЛ. Для реализации этого замысла потребуется возложить на банки обязанность по информированию ревизоров о депозитах граждан и суммах начисленных процентов (это можно реализовать по аналогии с предоставлением работодателями справок по форме 2-НДФЛ). Также нужно обязать граждан представлять декларации во всех случаях, когда суммы полученных процентов по вкладам превышают максимальный размер освобождения от налогообложения.

Я. Лазарева

"Расчет", N 7, июль 2013 г.