В Налоговый кодекс РФ грядут поправки: что ждать "вмененщикам" (Е.Г. Ромашкина,"Вмененка", N 7, июль 2013 г.)

В Налоговый кодекс РФ грядут поправки: что ждать "вмененщикам"

Правительство РФ 30 мая 2013 года одобрило разработанные Минфином России Основные направления налоговой политики на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов. Коснутся ли какие-либо изменения плательщиков ЕНВД? Об этом вы узнаете из статьи.

Прежде чем перейти непосредственно к планируемым изменениям, отметим, что внесение существенных изменений в структуру налоговой системы, а также введение новых налогов в среднесрочной перспективе не предполагается. Дальнейшее совершенствование налоговой системы будет реализовываться в направлении настройки существующей системы налогообложения, мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов от благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры.

Теперь о самих изменениях, которые так или иначе затронут "вмененщиков".

Бухгалтерский и налоговый учет станут ближе друг к другу

Основные направления налоговой политики предусматривают упрощение налогового учета и сближение его с бухгалтерским учетом. Это в первую очередь будет интересно тем организациям, которые совмещают "вмененку" с общей системой налогообложения. Ведь им приходится вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Итак, финансисты предлагают упростить налоговый учет путем корректировки норм налогообложения прибыли организаций, вызывающих сложности при ведении учета. Кроме того, предлагается предусмотреть использование одинаковых правил налогового и бухгалтерского учета, но при этом сохранить действующий порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль.

В целях реализации мероприятий по сближению налогового и бухгалтерского учета Минфин России планирует подготовить проект федерального закона, предусматривающий, в частности:

- уточнение методов списания в расходы стоимости материально-производственных запасов (МПЗ) для обеспечения возможности ведения единого учета таких запасов в бухгалтерском и налоговом учете;

- возможность амортизации в налоговом учете малоценного имущества в зависимости от применяемой налогоплательщиком учетной политики;

- принятие к налоговому учету безвозмездно полученного имущества по рыночной стоимости, определенной на дату получения такого имущества налогоплательщиком;

- признание убытков от уступки прав требования после наступления срока платежа единовременно на дату уступки права требования;

- изменение в налоговом учете порядка переоценки обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, а также учета доходов и расходов в виде суммовых разниц.

Об изменениях в налогообложении торговой деятельности

Еще одна планируемая поправка, затрагивающая налогоплательщиков, совмещающих уплату ЕНВД с иными налоговыми режимами, коснется торговой деятельности.

Финансисты предлагают дополнить Налоговый кодекс РФ положениями, предусматривающими право налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю с открытым доступом покупателей к товарам, включать в расходы потери по основаниям, отличным от потерь в результате естественной убыли товаров, а также потерь, относимых на виновных лиц.

Однако иметь такое право будут не все налогоплательщики, а только те, которые выполняют определенные условия.

Во-первых, налогоплательщиком организована система учета и контроля за использованием материально-производственных запасов, соответствие которой установленным требованиям должно быть подтверждено аудиторской организацией.

Во-вторых, акт инвентаризации о выявленных налогоплательщиком недостачах должен подтверждаться аудитором, включенным в состав инвентаризационной комиссии.

Потери (недостачи) предлагается учитывать в целях налогообложения в размере, не превышающем 0,75% выручки от реализации.

Перечень продукции, недостача которой может быть учтена в целях налогообложения, будет устанавливаться в порядке, определенном Правительством РФ.

Льготников по страховым взносам станет меньше

В соответствии с положениями Основных направлений налоговой политики финансисты предлагают продлить применение тарифа страховых взносов во внебюджетные фонды в размере 30% до 2016 года. Кроме того, на прежнем уровне (10%) остается тариф страховых взносов, используемый при превышении предельной величины базы для начисления страховых взносов (см. таблицу).

Таблица. Основные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	ПФР	ФСС РФ	ФФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22%	2,9%	5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10%	0%	0%

Обратите внимание: льготных тарифов по страховым взносам для плательщиков ЕНВД в 2014-2016 годах не планируется. А на основании пункта 3.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ пониженный тариф страховых взносов для аптечных организаций и ИП, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и применяющих "вмененку", установлен только на 2012-2013 годы. Таким образом, с 1 января 2014 года все плательщики ЕНВД будут применять общий тариф страховых взносов. Коснутся поправки и индивидуальных предпринимателей. Предполагается, что платить взносы за свое страхование они должны по дифференцированному тарифу в зависимости от величины их годового дохода.

Примечание. В 2013 году предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет 568 000 руб. (постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276).

В порядок предоставления имущественного вычета будут внесены изменения

"Вмененщикам", к которым работники обращаются за предоставлением имущественного вычета, необходимо обратить внимание на следующие планируемые изменения.

Так, налогоплательщикам будет предоставлено право обращаться за получением вычета в случае приобретения жилья многократно в течение жизни вплоть до полного использования предельной суммы этого вычета.

Кроме того, право на получение имущественного вычета будет предоставлено родителям (усыновителям, приемным родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим новое строительство или приобретение за свой счет имущества в собственность своих несовершеннолетних детей (подопечных в возрасте до 18 лет).

Также хотелось бы отметить еще несколько моментов. Основными направлениями налоговой политики предусмотрено, что в долгосрочном периоде будет сохранена действующая система налогообложения доходов физических лиц с единой ставкой для большинства видов доходов в размере 13%. Введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц не планируется.

Вместе с тем необходима систематизация перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, а также устранение имеющихся неточностей и противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию норм.

Совершенствование налогового контроля

В целях улучшения контролирующей функции налоговых органов Минфин России предлагает пополнить перечень их прав. Налоговики будут вправе:

- получать от банков сведения о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Заметим, что возможно это будет только при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (его заместителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении данных лиц либо истребования документов согласно пункту 1 статьи 93.1 НК РФ;

- истребовать выписки из регистров налогового учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговые декларации (расчеты) и первичные документы, а также проводить мероприятия налогового контроля, предусмотренные статьями 91, 92, 95-97 НК РФ;

- при проведении камеральной проверки уточненной декларации, представленной по истечении двух лет с установленного срока, истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях декларации, а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели;

- приостанавливать действие (возобновлять действие) поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств, а также отзывать свои неисполненные поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств.

Новые права и обязанности налогоплательщиков

Специалисты финансового ведомства предлагают увеличить до одного месяца срок для подготовки лицами, в отношении которых проводились проверки, возражений по актам соответствующих проверок.

Напомним, сейчас этот срок составляет 15 дней со дня получения акта проверки налогоплательщиком (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Помимо прав, финансовое ведомство предлагает дополнить и обязанности налогоплательщиков. Так, они должны будут сообщать в налоговые органы информацию о заключении договоров простого товарищества и об участниках этих договоров, а также о прекращении договоров простого товарищества.

Е.Г. Ромашкина,

эксперт журнала "Вмененка"

"Вмененка", N 7, июль 2013 г.