Как предпринимателям нужно будет считать страховые взносы после 1 января 2014 года (Н.П. Епихин, "Упрощенка", N 9, сентябрь 2013 г.)

Как предпринимателям нужно будет считать страховые взносы после 1 января 2014 года

Если у вас "упрощенка" с объектом доходы. Для вас данный материал так же важен, как и для других предпринимателей. Поскольку помогает разобраться, какую сумму пенсионных взносов нужно будет платить за себя в 2014 году.

С 1 января 2013 года взносы на пенсионное страхование индивидуальных предпринимателей увеличились более чем в два раза по сравнению с 2012 годом - с 14 386,32 до 32 479,2 руб. Из-за возросшей налоговой нагрузки многим предпринимателям даже пришлось закрыть свой бизнес или уйти в тень, что подтверждает официальная статистика ФНС.

Первую половину 2013 года предприниматели жили надеждой, что власти одумаются "и вернут все как было". И вот по просьбе бизнес-сообщества Госдума приняла, а президент подписал долгожданные поправки в закон о страховых взносах.

Но вопреки ожиданиям предпринимателей откат к прежнему порядку произойдет лишь с 2014 года - именно с этой даты вступает в силу Федеральный закон от 23.07.2013 N 237-ФЗ (далее - Закон N 237-ФЗ), вносящий изменения. Отметим, новые правила предусматривают послабления только для низкодоходного бизнеса. В то время как предприниматели, зарабатывающие более 300 000 руб. в год, будут платить в ПФР гораздо больше нынешних 32 479,2 руб.

При помощи данного комментария вы уже сейчас сможете прикинуть свою налоговую нагрузку будущего года.

Изменение N 1. Всем предпринимателям в 2014 году нужно будет заплатить страховые взносы исходя из одного МРОТ

В 2013 году все предприниматели считают взносы в ПФР исходя из величины удвоенного МРОТ. Эта сумма умножается на ставку взносов в ПФР (26%) и на число месяцев в году (12).

А вот с 2014 года произойдет возврат к прошлогоднему порядку. Потому как в расчетах опять будет использоваться однократный МРОТ.

Читайте также. О том, как с 2013 года изменились страховые взносы для индивидуальных предпринимателей, мы рассказали в журнале "Упрощенка", 2013, N 1, с. 44.

И если МРОТ к 1 января 2014 года останется на сегодняшнем уровне - 5205 руб., то величина взносов предпринимателей за 2014 год составит 16 239,6 руб. (5205 руб. х 26% х 12 мес.), что в два раза меньше, чем сейчас. Но здесь нужно сделать существенную оговорку. Платить взносы только лишь исходя из однократного МРОТ смогут предприниматели, которые заработают за 2014 год не более 300 000 руб. В доход будут включаться те суммы, которые вы показываете в графе 4 раздела I Книги учета доходов и расходов.

Очевидно, что, пока год не закончился, предприниматель не знает точно, сколько именно денег он заработал. Поэтому абсолютно всем предпринимателям не позднее 31 декабря 2014 года нужно будет заплатить взносы, начисленные исходя из однократного МРОТ (подп. "а" п. 1 ст. 2 Закона N 237-ФЗ). А если по окончании года выяснится, что доход превысил 300 000 руб., придется сделать еще и дополнительный платеж.

На заметку. Как предпринимателям платить пенсионные взносы в 2013 году

В уплате пенсионных взносов на личное страхование предпринимателей за 2013 год никаких изменений не произошло. Потому как Федеральный закон от 23.07.2013 N 237-ФЗ вступит в силу только с 2014 года. И он не имеет обратной силы. Так что в 2013 году предприниматели должны платить взносы в ПФР за себя по-прежнему - исходя из двукратного МРОТ. Платеж в ПФР за 2013 год составляет 32 479,2 руб. (5205 руб. х 2 х 26% х 2 мес.). Эту сумму по закону обязаны заплатить абсолютно все предприниматели независимо от реальных доходов. Платить взносы можно как угодно - помесячно, поквартально, по полугодиям либо разовым платежом. Главное, чтобы вся сумма была перечислена не позднее 31 декабря 2013 года.

Суть вопроса. Абсолютно всем предпринимателям не позднее 31 декабря 2014 года нужно будет заплатить пенсионные взносы, начисленные исходя из однократного МРОТ. Величина дохода, полученного предпринимателем, при этом значения не имеет.

Изменение N 2. Предприниматели, заработавшие за год более 300 000 руб., будут вносить дополнительный платеж взносов

У тех предпринимателей, кто зарабатывает более 300 000 руб. в год, взносы будут состоять из двух частей. Первая рассчитывается точно так же, как и для предпринимателей с доходами до 300 000 руб., - то есть исходя из одного минимального размера оплаты труда (МРОТ х 26% х 12 мес.). Вторая же часть - это 1% с суммы доходов за год, превышающих 300 000 руб. То есть за каждый миллион, заработанный после 300 000 руб., придется отдать в ПФР дополнительно 10 000 руб. (1 млн. руб. х 1%). Об этом сказано в подпункте "а" пункта 1 статьи 2 Закона N 237-ФЗ. Что касается сроков уплаты, то первую часть взносов, рассчитанных исходя из однократного МРОТ, как мы уже сказали, нужно заплатить не позднее 31 декабря текущего года. А вот вторая часть перечисляется не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 2 Закона N 237-ФЗ). Это понятно, ведь подсчитать совокупный доход можно только после того, как год завершится.

Однако есть и максимальное ограничение: совокупная сумма страховых взносов не может быть больше взносов, рассчитанных исходя из 8 МРОТ. То есть при ныне действующем МРОТ предприниматель, сколько бы он ни заработал, не заплатит больше 129 916,8 руб. (5205 руб. х 8 х 26% х 12 мес.). Отталкиваясь от этой цифры, можно подсчитать, что заплатить по максимуму придется тем, кто зарабатывает более 11,5 млн. руб. в год.

На заметку. Правила уплаты взносов в ФФОМС для предпринимателей не меняются

Предприниматели платят на свое страхование не только взносы в Пенсионный фонд, но и в ФФОМС. Так вот что касается правил уплаты взносов в ФФОМС, они остаются прежними. Как в 2013 году, так и в 2014-м взносы на медстрахование предпринимателям нужно считать исходя из однократного МРОТ.

Так, в 2013 году величина взносов предпринимателя на личное медстрахование составляет 3185,46 руб. (5205 руб. х 5,1% х 12 мес.). Заплатить эту сумму нужно не позднее 31 декабря 2013 года.

По такой же формуле нужно будет считать взносы в ФФОМС и в 2014 году. Поменяться может только величина МРОТ. Напомним, для расчетов нужно брать тот МРОТ, который установлен на 1 января отчетного года (ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). На начало 2013 года МРОТ составлял 5205 руб., однако к 1 января 2014 года он может увеличиться.

Важное обстоятельство. Предприниматели с доходом от 300 000 руб. с 2014 года должны будут уплачивать взносы в ПФР исходя из 1 МРОТ плюс 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.

Пример. Расчет взносов в ПФР за 2014 год на личное страхование предпринимателя

Предприниматель И.В. Петров применяет в 2014 году УСН с объектом доходы. МРОТ на 1 января 2014 года равен 5205 руб. Бизнесмен заплатил в ПФР до 31 декабря 2014 года взносы на личное страхование исходя из 1 МРОТ в размере 16 239,6 руб. (5205 руб. х 26% х 12 мес.).

Ситуация 1. После окончания 2014 года предприниматель подсчитал совокупный доход за 2014 год по Книге учета доходов и расходов. Сумма годового дохода составила 299 000 руб. Никакие дополнительные платежи в ПФР на личное страхование И.В. Петрову в этом случае вносить не нужно.

Ситуация 2. Доход И.В. Петрова за 2014 год составил 1 млн. руб. С суммы, превышающей 300 000 руб., предприниматель должен заплатить 1% в ПФР не позднее 1 апреля 2015 года. То есть еще 7000 руб. (700 000 руб. х 1%). В итоге взносы в ПФР за 2014 год на личное страхование И.В. Петрова составили 23 239,6 руб. (16 239,6 руб. + 7000 руб.).

Изменение N 3. Налоговики будут информировать ПФР о доходах предпринимателей

Расчет пенсионных взносов на личное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб., предприниматели должны делать самостоятельно. А следить за правильностью расчетов будет Пенсионный фонд РФ. В этих целях налоговые инспекции не позднее 15 июня года, следующего за расчетным периодом, должны будут сообщать в ПФР о доходах предпринимателя (подп. "г" п. 1 ст. 2 Закона N 237-ФЗ). Если выяснится, что взносы не доплачены, Пенсионный фонд направит требование об уплате недоимки. Поэтому вам нужно будет следить за тем, чтобы сведения из декларации по УСН и доходы, из которых вы начислили пенсионные взносы, совпадали.

Для справки. Предприниматели, не сдавшие в инспекцию декларацию по УСН по итогам года, должны будут заплатить в ПФР взносы по максимальному тарифу - исходя из восьмикратного МРОТ.

Напомним, что предприниматели должны сдавать в инспекцию декларацию по УСН не позднее 30 апреля (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). А заплатить в ПФР взносы с доходов, превышающих в расчетном периоде 300 000 руб., нужно не позднее 1 апреля. Очевидно, что, пока не заполнена декларация, нельзя точно определить сумму доходов, требуемых для расчета взносов. Поэтому начиная с отчетности за 2014 год предпринимателям будет невыгодно тянуть с заполнением декларации до последнего дня.

Еще один неприятный сюрприз: те, кто не представит в инспекцию декларацию по УСН, рискуют получить не только штрафы от налоговиков, но и доначисления по взносам от Пенсионного фонда РФ. Связь здесь такая. Предприниматель не сдал вовремя отчетность в налоговую. Соответственно инспекция не смогла проинформировать ПФР о доходах, из которых уплачиваются пенсионные взносы на личное страхование. При таком факте ПФР должен рассчитать взносы по максимально возможному тарифу - исходя из восьмикратного МРОТ (МРОТ х 8 х 26% х 12 мес.) и выставить бизнесмену требование об уплате недоимки (подп. "е" п. 1 ст. 2 Закона N 237-ФЗ). Предпринимателю же придется заплатить эту сумму... Получается, что не подавать декларацию по УСН для бизнесменов станет чрезмерно дорогим удовольствием.

Н.П. Епихин,

эксперт журнала "Упрощенка"

Нюансы, требующие особого внимания

В 2013 году предприниматели платят взносы в ПФР за себя по-прежнему - исходя из двукратного МРОТ. Платеж в ПФР за 2013 год составляет 32 479,2 руб.

В 2014 году все предприниматели должны будут перечислить в ПФР до 31 декабря взносы, рассчитанные по формуле: МРОТ х 26% х 12. А до 1 апреля 2015 года тем, кто заработал более 300 000 руб., придется доплатить взносы.

Платеж в ПФР не может быть больше суммы, рассчитанной исходя из восьмикратного МРОТ (МРОТ х 8 х 26% х 12 мес.).

"Упрощенка", N 9, сентябрь 2013 г.