Вопрос: Организация производит торговое оборудование. Договорами с покупателями предусмотрено осуществление гарантийного ремонта реализованного товара. Организация со следующего года планирует формировать резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском и налоговом учете. Методика формирования и использования резерва в бухгалтерском учете разработана организацией самостоятельно и закреплена в учетной политике. Может ли эта методика применяться при формировании и использовании резерва в налоговом учете, если она отличается от правил, предусмотренных ст. 267 НК РФ? ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 9, сентябрь 2013 г.)

Организация производит торговое оборудование. Договорами с покупателями предусмотрено осуществление гарантийного ремонта реализованного товара. Организация со следующего года планирует формировать резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском и налоговом учете. Методика формирования и использования резерва в бухгалтерском учете разработана организацией самостоятельно и закреплена в учетной политике. Может ли эта методика применяться при формировании и использовании резерва в налоговом учете, если она отличается от правил, предусмотренных ст. 267 НК РФ?

Нет, не может.

Обоснование. В соответствии с п. 1 ст. 267 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ), вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном указанной статьей.

В бухгалтерском учете организация самостоятельно определяет порядок создания резерва на гарантийный ремонт с учетом требований ПБУ 8/2010 *(1).

Таким образом, если организация формирует указанный резерв в бухгалтерском учете по правилам, отличным от норм ст. 267 НК РФ, то распространять эти правила на порядок расчета резерва в налоговом учете она не имеет права. На это указано в Письме Минфина России от 04.06.2012 N 03-03-06/1/289, а также в Письме УФНС по г. Москве от 19.06.2012 N 16-15/053569@.

А.А. Преображенская,

эксперт журнала "Налог на прибыль: учет доходов и расходов"

1 сентября 2013 г.

"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 9, сентябрь 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н.